第九章-税收征收管理.ppt

1、企业纳税实务,第九章 税收征收管理,第九章 税收征收管理,一、 概 述 二、 税务管理 三、 税款征收 四、 税务检查 五、 法律责任,第一节 概述,一、税收征管法,税收征管法：指国家制定的规范和调整税收征收管理关系的法律规范总称。 2001年5月1日起实施的中华人民共和国税收征收管理法；2002年10月15日实施的中华人民共和国税收征收管理法实施细则,二、对税务征收管理机关的要求,第二节 税务管理,一、税务登记,为了加强税务登记制度，加强税源监控，国家税务总局制定了税务登记管理办法，从2004年2月1日。 税务管理包括：税务登记、账簿凭证管理、纳税申报三方面的内容。,一、税务登记,1、开业登

2、记 凡从事生产、经营，实行独立核算，经工商行政管理机关批准开业与发给营业执照的单位和个人，应自领取营业执照之日起30日内，向当地税务机关办理税务登记。,一、税务登记,2、变更登记 当税务登记内容发生变化时，应自工商管理机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关办理变更税务登记。,一、税务登记,3、注销登记 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，当在向工商管理机关申请注销登记前，持有关证件向原税务机关申报办理注销税务登记,一、税务登记,4、停业、复业登记 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，当在向工商管理机关申请注销登记前，持有关证件

3、向原税务机关申报办理注销税务登记,二、税款征收方式,税款征收方式： （一）查账征收 （二）核定征收：查定征收、查验征收、定期定额征收 （三）代扣代缴、代收代缴征收 （四）委托代征、其他方式,三、税款征收措施,1.滞纳金 自滞纳之日起，每日征收不少于万分之五的滞纳金。,2、税收保全： 指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某些客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。,三、税款征收措施,措施： 一、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款；二、扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其

4、他财产。,三、税款征收措施,3、阻止出境 未清税款不得出境！,三、税款征收措施,四、法律责任,偷税 是指纳税人、扣缴义务人故意违反税收法规、采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证、在帐簿上多列支出或者不列、少列收入、经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应缴纳税款。,对纳税人有偷税行为的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金；并处以不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。,骗税 以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款。由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。,法律责任,一： 逃税:是指纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿财产的手段,妨碍税务机关追缴欠缴的税款的,由税务机关追缴欠缴的税款,滞纳金,并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款,构成犯罪的,依法追究弄事责任!,法律责任,四：抗税:是指纳税人,扣缴义务人以暴力，威胁方法拒不缴纳税款的行为！,避税：从大的方面讲，避税应该是“不缴冤枉税，避免少缴税风险”。 合理避税 税收筹划：在