第二章-会计要素和会计等式.ppt

1、第二章 会计要素和会计等式Chapter 2 Account Elements and accounting equation,Copyright 1996-98 Dale Carnegie & Associates, Inc.,2020/7/31,2,第一节 会计要素 Section 1 Accounting Elements 一、会计要素的概念 会计要素，就是对会计核算对象的基本分类。 二、会计要素的构成 六大要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。,2020/7/31,3,1. Assets (资产) Assets are economic resources, which ar

2、e measurable by money value, and which are owned or controlled by an enterprise . 资产是企业拥有或控制的能以货币计量的经济资源。 资产的特征： （1）资产是过去的交易或事项所形成的。 （2）资产是企业拥有或者控制的资源。 （3）预期能给企业带来经济利益。 （4）必须能以货币计量。,2020/7/31,4,思考： 1.企业的人力资源能否视为会计上所说的“资产”？为什么？ 2.技术上已经被淘汰的生产设备仍是会计上所说的“资产”？为什么？ 3.企业有哪些资源无法用货币来计量？,2020/7/31,5,资产,流动资产 C

3、urrent assets,按流动 性分,非流动资产 Non-current assets,资产的分类,在一年内（含一年）变现；或超过一年的一个正常营业周期中变现的资产,流动资产以外的资产,2020/7/31,6,资产的分类,资产,流动资产,非流动资产,其他应收款,库存现金 Cash on hand,银行存款 Cash in bank,交易性金融资产,应收及预付款项,存货,应收票据,应收账款,预付账款,原材料,库存商品,长期股权投资,固定资产Fixed assets,无形资产Intangible assets,长期待摊费用,2020/7/31,7,2. Liabilities(负债) Liab

4、ilities are debts borne by an enterprise, measurable by money value, which will be paid to a creditor using assets or services. 负债是企业所承担的能以货币计量、需以资产或劳务偿付的债务。 负债的特征： （1）负债必须是现时存在的、由过去的交易或事项所形成的。 （2）负债必须在未来用交付资产、提供劳务或让渡资产使用权的方式来偿还。 （3）负债应有确切的受款人和偿付日期，或受款人和偿付日期可以合理地估计。 （4）负债必须能用货币计量。,2020/7/31,8,short-

5、term loans payable短期借款 notes payable应付票据 accounts payable应付账款 advances from customers预收账款 accrued payroll应付工资 taxes payable 应交税金 long-term loans payable长期借款 bonds payable应付债券 Long-term accounts payable长期应付款,流动负债,非流动负债,负 债,2020/7/31,9,3.Owners equity(所有者权益、业主权益) Owners equity refers to interest or th

6、e claim of the investors remaining in the net assets of an enterprise. 业主权益是指企业投资者对企业净资产的所有权或要求权。 Owners equity include: Paidin capital实收资本 Capital surplus资本公积 Surplus reserves盈余公积 Retained profit留存收益,2020/7/31,10,4. Revenue (收入) Revenue is the economic resources flowing into a business as a result

7、of rendering goods sold and services during a given accounting period. 收入是指在一个特定的会计期间由于销售商品和提供劳务而流入企业的经济资源。,2020/7/31,11,收入的特点： （1）是从企业的日常活动产生的，而不是从偶发的交易或事项中产生的。 （2）收入是会导致经济利益的流入，该流入不包括所有者投入的资本，也不包括为第三方或者客户代收的款项。 （3）将引起企业所有者权益的增加。,2020/7/31,12,收入的构成,按照企业 经营业务 的主次分,主营 业务收入 Core business revenue,其他 业务

8、收入 Other operating revenue,销售商品、提供 劳务等取得的收入,销售材料 、 技术 转让、 固定资产 出租、包装物出租 等获得的收入,收入的 构成,2020/7/31,13,5. Expenses (费用),Expenses are the outflow of a businesss economic resources resulting from earning revenue or the cost of the operational activities for the business. 费用是指由于为了获得收入而流出企业的经济资源或企业从事经营活动的成本

9、。,费用的特点： （1）费用是企业的日常活动发生的。 （2）费用会导致经济利益流出，该流出不包括向所有者分配利润。 （3）费用最终会导致企业所有者权益的减少。,2020/7/31,14,费用的分类,费用 的 分类,按费用与收入 的关系分为,成本费用 Cost,期间费用 Period expense,管理费用,财务费用,销售费用,2020/7/31,15,6. Net income (净收益),Net income (or net loss) is the result of matching revenue with expenses. 净收益(或净损失)是指收入与费用配比的结果。 收入-费用

10、=利润,利润的来源： （1）收入减去费用后的净额（日常活动业绩） （2）直接计入当期利润的利得或损失（非日常活动业绩） 如房产的溢价、投资的溢价等。,讨论题,小王学习会计基础之后来到一家医院实习，以下是他对资产业务的处理： 1、医院购进医疗器械100万元，小王把这批医疗器械作为医院的资产入账。 2、医院仓库有一批药品，原入账价值20万元，已经过了药品保质期，小王心想，都已经入账了，就仍然作为医院的资产吧。 3、医院租入一台医疗设备，每年支付租金12万元，连续支付10年，租约期满后，设备归医院所有。小王认为这台设备是租过来的，医院没有所有权，不应作为资产。 4、医院高价引进了3名研究人员，据说他

11、们正在研究某种独特的治疗方法，小王心想这些研究人员是医院的宝贵人才，毫无疑问应作为医院的资产入账。 5、医院为提高医疗水平和知名度，决定为广州中医药大学的附属医院，为此支付了500万元，取得了5年的附属医院资格。小王认为花了500万买了个“某某某附属医院”牌子，这500万应算是一笔损失吧。 小王对上述业务的处理对吗？请谈谈你的看法。,2020/7/31,16,第二节 会计要素Section 2 Accounting Equation,一、会计基本等式（会计方程式） （一）资产与权益的恒等关系 The relationship between the accounting elements ca

12、n be expressed in a simple mathematical form known as the accounting equation: Assets=Liabilities+Owners Equity 会计要素相互之间的关系可用一个简单的数学公式来表示，即会计方程式： 资产=负债+所有者权益,2020/7/31,17,2020/7/31,18,（二）收入、费用与利润的关 收入-费用=利润 反映企业的经营业绩，编制利润表的依据。 （三）扩展等式 资产=负债+所有者权益+（收入-费用） 资产+费用=负债+所有者权益+收入 扩展等式综合了企业利润分配前财务状况等式和经营成果等式

13、之间的关系。,2020/7/31,19,二、会计等式的恒等性 （一）经济业务的类型 经济业务：引起企业资金增减变动的事项。 经济业务不外乎四种类型：,资产增加,负债及所有者权益增加,资产减少,负债及所有者权益减少,1,2,3,4,2020/7/31,20,（二）会计等式的恒等性 例2-1：假设某企业某日的资产负债表如下：,2020/7/31,21,（1）资产和负债及所有者权益双方同时增加。 业务1：向供货单位购入原材料50000元，货款暂欠。 解析：该笔业务，使企业资产方增加“原材料”50000元；同时使负债及所有者权益方增加“应付账款”50000元，双方总额保持平衡。,资产方,负债及所有者权

14、益方,原材料,应付账款,2020/7/31,22,（2）资产和负债及所有者权益双方同时减少。 业务2：以银行存款归还短期借款200000元。 解析：该笔业务，使企业资产方减少“银行存款”200000元；同时使负债及所有者权益方减少“短期借款”200000元，双方总额保持平衡。,资产方,负债及所有者权益方,银行存款,短期借款,2020/7/31,23,（3）资产方内部有增有减，增减的金额相等。 业务3：开出支票一张，从银行提取现金20000元。 解析：该笔业务，使企业资产方减少“银行存款”20000元；同时增加“库存现金”20000元，资产方总额不变，双方总额保持平衡。,资产方,银行存款,负债及所有者