第7章财产清查.ppt

1、一、财产清查概述,财产清查，是通过对会计核算单位的货币资金、存 货、固定资产、债权、债务、有价证券等的盘点或核 对，查明其实际结存数与账面结存数是否相符，并查明 账实不符的原因的一种会计核算方法。,1.财产清查的概念,在实际工作中，由于人为的和自然的因素，使企业、事业等单位的各项财产物资的账面结存数和实结存数往往不一致 。,2.账实不符的原因,(1)确保账实相符，使会计资料真实可靠 (2)挖掘财产潜力，加速资金周转。 (3)改进保管工作，保护财产安全,3.财产清查的作用,二、财产清查的种类,1.按财产清查的对象和范围分类,2.按财产清查的时间分类,四、库存现金的清查方法,现金的清查主要是采用实

2、地盘点的方法。,1.清查方法,2.具体做法,(1)确定库存现金的实存数； (2)将现金实存数与现金日记账的账面余额进行核对，以查明账实是否相符。 (3)根据盘点结果，填制报告表”。如图所示。,注意：现金清查时，出纳员要保证到场，以明确经济责任。,银行存款的清查主要是采用与银行核对账目的方法。,1.清查方法,五、银行存款的清查方法,2.具体做法,将本单位的银行存款日记账与开户银行对账单进行逐笔核对，以查明账实是否相符。银行对账单如图所示。,企业的银行存款日记账的余额应与银行对账单的余额相等。但在实际工作中，两者往往不一致。其原因包括： (1)双方本身记账有误。 (2)存在未达账项。 在查明双方记

3、账无误后，企业应重点审查未达账项。,3.账实不符的原因,4.未达账项,未达账项，是指企业与银行之间，由于结算凭证传递的时间不同，出现了一方已经登记入账，而另一方尚未接到有关结算凭证，而另一方未登记入账的款项。,存在未达账项可通过编制银行存款余额调节表进行调节。,5.银行存款余额调节表,某企业2016年11月30日银行存款日记账的余额为9000元银行对账单的余额为10000元，其中： (1)11月29日，企业开出转账支票一张1000元，支付某单位 货款。企业已经登记银行存款减少，银行尚未接到支付 款项的凭证，尚未登记减少。 (2)11月30日，银行代企业支付电费500元，银行已经登记 减少，企业

4、尚未接到付款结算凭证，未登记减少。 (3)11月30日，企业存入一张银行汇票2500元，已经登记银行存款增加，银行尚未登记增加。 (4)11月30日，银行收到购货单位汇来的货款3000元，银行已经登记增加，企未接到收款凭证，尚未登记增加。,银行存款余额调节表 银行存款日记账 9000 银行对账单 10000 加：银行已收企业未收 3000 加：企业已收银行未收 2500 减：银行已付企业未付 500 减：企业已付银行未付 1000 调节后存款余额 11500 调节后存款余额 11500,(1)核准数字，查明各种差异的性质和原因确定处理方法 (2)调整账簿记录，做到账实相符 (3)编制记账凭证，

5、据以登记入账，予以核销,1.财产清查结果处理的步骤,六、财产清查结果处理,2.财产清查结果的账务处理,(1)账户设置 “待处理财产损溢”账户，资产类，用来反映和监督各单位在财产清查过程中查明的各种财产的盈、亏、毁损及其转销情况。,现金清查结果的处理,例1：某企业某月份在现金清查中，发现长款150元。,经反复核查，未查明原因，报经批准作营业外收入处理。,借：库存现金 150 贷：待处理财产损溢 150,借：待处理财产损溢 150 贷：营业外收入 150,例2：某企业某月份在现金清查中，发现短款80元。,若经核实，属于出纳员的责任，应由出纳员赔偿。,若经核查，无法查明原因。,借：待处理财产损溢 8

6、0 贷：库存现金 80,借：其他应收款 80 贷：待处理财产损溢 80,借：管理费用 80 贷：待处理财产损溢 80,例1：某企业经财产清查，发现盘盈甲材料20千克，经查明纯系由于收发计量上的错误所致，按每千克2元入账。,存货清查结果的处理,借：原材料甲材料 40 贷：待处理财产损溢 40,借：待处理财产损溢 40 贷：管理费用 40,1.发现盘盈时：,2.经批准形成处理意见时：,例2：某企业发生盘亏A产品10件，单位成本10元(不考虑增值税)，经查明，属于定额内合理损耗。,借：管理费用 100 贷：待处理财产损溢 100,1.发现盘亏时：,2.经批准形成处理意见时：,借：待处理财产损溢 10

7、0 贷：库存商品A 100,例3：某企业盘亏丙材料一批，实际成本5000元(不考虑增值税)。经查明，属于非常事故造成的损失，其中应由保险公司赔款1000元。,借：其他应收款 1000 营业外支出 4000 贷：待处理财产损溢 5000,1.发现盘亏时：,2.经批准形成处理意见时：,借：待处理财产损溢 5000 贷：原材料丙 5000,例1：某企业在财产清查过程中，发现机器设备一台，其全新市场价值为50000元，八成新。,固定资产清查结果的处理,借：固定资产 40 000 贷：以前年度损益调整 40 000,1.发现盘盈时：,2.经批准形成处理意见时：,借：以前年度损益调整 40 000 贷：盈余公积 4 000 未分配利润 36 000,例2：某企业在财产清查过程中，发现盘亏设备一台，