基础会计第8章会计账簿.ppt

1、基础会计学,第八章 会计账簿,基础会计学,第一节 会计账簿的意义与种类,一、会计账簿的意义 会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、互有联系的若干账页所组成，以会计凭证为依据，用以全面、系统、序时、分类记录各项经济业务的簿记。 意义： 是以会计凭证为依据，用以全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。 由具有专门格式、相互联结的账页所组成。,基础会计学,二、会计账簿的作用 1.通过设置和登记账簿，可以为经营管理提供比较系统、完整的会计核算资料，并为编制会计报表提供依据。 2.通过设置和登记账簿，可以连续反映各项财产物资的增减变动及其结存情况，并借助于财产清查、账目核对等方法，反映财产物资的具体情

2、况，发现问题，及时解决，可以起到控制作用，以保证财产物资的安全完整，合理使用各项资金。,基础会计学,3.通过账簿的设置与登记可以确定财务成果的形成，提供经营成果形成的详细内容，并为财务成果分配提供依据。 4.通过设置和登记账簿，提供各项会计核算资料，并利用这些资料进行会计分析，以便改善经营管理。,基础会计学,三、会计账簿的种类 （一）会计账簿按用途分类,基础会计学,1.序时账簿也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。 特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。,普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先

3、在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。,基础会计学,库存现金,基础会计学,2.分类账簿按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。,基础会计学,3.备查账簿也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。,基础会计学,（二）会计账簿按外表形式分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿,基础会计学,第二节 账簿的设置与登记,一、账簿的基本要素、设置要求与登记规则 （一）账簿的基本要素,基础会计

4、学,（二）设置账簿的基本要求,1.账簿的设置要能保证系统、全面地反映和监督经济活动的情况，满足经济管理的需要，为经济管理提供总括的核算资料和明细的核算资料。 2.账簿的设置要能保证组织严密，各账簿之间既要有明确的分工，又要有密切的联系，考虑人力和物力的节约，力求避免重复或遗漏。 3.账簿的格式应简便适用，便于登记、查找、更正错误和保管。,基础会计学,（三）账簿的登记规则, 1. 登记账簿时，必须以审核无误的会计凭证为依据，要将凭证的种类编号、摘要、金额和其他有关资料逐项记人账页。记账后应在凭证上注明账簿页数或做“”符号表示已登记人账。 2. 账簿中书写的文字和数宇上面要留适当空距，不要写满格，

5、一般应占格长的12。 3. 记账时必须用蓝色或黑色墨水书写，不得使用铅笔或圆珠笔。红色墨水只能以下情况使用： （1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。 （2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。 （3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额的方向，在余额栏内登记负数余额。,基础会计学,（三）账簿的登记规则, 4. 记账时，应按账页行次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如发生隔页跳行时，要将空页、空行用红线对角划掉，注明作废，并加盖记账人员名章。 5. 记账的文字和数字要书写端正、清晰。记账如发生错误，要按规定的更正方法进行更正，不得涂改、挖补、刮擦或用药水消除字迹。 6. 分类账户如有余额

6、应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样，并填写金额，如账户余额结平可用“平”表示，并在金额栏内写“0”字表示。 7. 各账户在一张账页记满时，应结出本页发生额合计数及结余额，写在本页最后一行和下页第一行内，并在“摘要”栏内注明“过次页”和“承前页”字样。,基础会计学,二、日记账的设置和登记 （一）普通日记账的设置和登记 两栏式普通日记账（分录簿） 格式：借、贷两栏式。 登记方法：逐日逐笔登记。详见教材P211页。,基础会计学,基础会计学,（二）特种日记账的设置和登记 1、现金日记账 格式：借、贷、余三栏式。 登记方法：逐日逐笔登记。详见教材P212页。,基础会计学,现金日记账,基础会计学,2

7、.银行存款日记账 格式：借、贷、余三栏式。 登记方法：逐日逐笔登记。详见教材P213页。,基础会计学,基础会计学,3多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账的格式和登记方法,所谓多栏式日记账，就是将“收入”栏和“支出”栏分别按照对应科目设置若干专栏，“收入”栏按贷方科目设置若干专栏，“支出”栏按借方科目设置若干专栏。 登记方法详见P214页。 多栏式现金（银行存款）日记账,基础会计学,4转账日记账的格式和登记方法,根据每日的转账凭证按照时间顺序逐日逐笔进行登记。 转 账 日 记 账,基础会计学,三、分类账簿的设置和登记 （一）总分类账的设置和登记 1. 格式：借、贷、余三栏式。,2.登记方法：

8、逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。,基础会计学,基础会计学,（二）明细分类账的格式和登记方法 明细分类账格式主要有以下三种： 1.三栏式（同总分类账） 格式：借、贷、余三栏式。,登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。 特点：只提供价值指标。,基础会计学,购买甲材料,归还货款,明细账,基础会计学,2.数量金额式 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。,登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：实物资产等。 特点：既提供价值指标，又提供实物指标。,基础会计学,基础会计学,3.多栏式 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。,登记

9、方法：逐笔登记。 适用核算内容：成本费用和收入等。 特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。,基础会计学,基础会计学,基础会计学,应交税费明细账,基础会计学,四、备查账的设置和登记,备查账簿是在日记账、分类账登记范围之外，对企业某些经济业务补充登记的账簿，是对主要账簿的补充。它与前面介绍的几种账簿不同之处日下： 1）备查账簿不是根据记账凭证登记的。 2）备查账簿的格式与前面介绍的几种账簿格式不同。 3）备查账簿的登记方式是注重用文字记述某项经济业务的发生情况。备查账簿可根据各单位的具体情况和需要设置。,基础会计学,四、备查账的设置和登记,租入固定资产账簿,基础会计学,第三节 账簿的启用与错帐更

10、正,一、账簿的启用 设置账簿的封面与封底。 填写账簿启用及经管人员一览表。 填写账户目录。 粘贴印花税票。 账簿的登记规则 1.根据凭证记账，登记内容齐全； 2.文字和数字不要写满格，占格长的1/2； 3.使用钢笔、黑墨水，不得使用铅笔或圆珠笔，红字限制使用；,基础会计学, 4.账页连续登记,不得隔页跳行,基础会计学,5.记账的文字和数字要书写端正、清晰； 6.分类账户如有余额应写明借或贷字样，并填写金额，如结平可用“平”字表示，金额栏写0；,基础会计学,7. 账页结转处理规范,基础会计学,基础会计学,应付账款,月初余额 5 000,本月新欠 3 000,本月归还8 000,本月合计 3 00

11、0,本月合计 3 000,“T”形账户中没有余额时的表示方法,基础会计学,2011,基础会计学,二、错账的查找与更正 错账的主要原因： 漏记一项业务的借（或贷）项发生额； 漏抄一个或几个账户余额； 借、贷项方向记反； 数字次序颠倒等。 (一)错账查找方法 1.全面检查法：顺差法、逆差法 2. 重点抽查法 3个别检查法。错账一般通过编制“试算平衡表”而得以发现，如果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差额。见下面的几种情况：,基础会计学,基础会计学,发现以上情况可采用下面的方法查找： 差数法：根据双方差额直接查找错账。 【例】若借方漏记400 000。则借方合计295 000；贷方合计695

12、000，双方差额为400 000，即可根据400 000这个数字直接查找错账。 尾数检查法：对于发生的角、分的差错可以只查找小数部分，以提高查错的效率。 除二法：以双方差额除以2，根据商数查找错账。 【例】若借方80 000记入贷方。则借方合计615 000；贷方合计775 000。双方差额为160 000。160 0002=80 000。即可根据80 000这个数字去查找错账。,基础会计学,除九法：以双方差额除以9，根据商数特征查找错账。 【例】若4 985颠倒为4 958。则借方合计695 000；贷方合计694 973。双方差额为27。279=3。 特征：求得的商数为被颠倒两数之差（本例

13、为85=3）。即可根据商数的这一特征去查找错账。,基础会计学,(二)错账更正方法 错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节） 1、记账凭证正确但登记账簿发生错误。,基础会计学,(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。,基础会计学,1.划线更正法适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 错账：账户中登记为3 257。更正方法为：,基础会计学,银行存款 管理费用 3 275 3 275 3 257 75 3 257,原来的错账,张清,错误更正方法,正确更正方法,分录没错，无须更正。

14、,注意问题： 错误的数字必须全部划掉，不能只划掉错误的部分。 划掉的数字必须保持清晰可见。,基础会计学,2.红字更正法 适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。 【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 错账：借方科目应为“销售费用”。 更正方法为：,基础会计学,注意问题： 对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错误的账户。,基础会计学,适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。 【例】用银行存款50元支付银行手续费。 错误分录为： 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 错账：分录中金额写多。 更正

15、方法为：,基础会计学,基础会计学,3.补充登记法适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。 【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。错误分录为： 借：银行存款 350 贷：应收账款 350 错账：会计分录中金额写少。 更正方法为：,基础会计学,基础会计学,第四节 结账和对账,一、对账 （一）对账的含义 对账，就是核对账目，指会计人员对账簿记录进行核对。 （二）对账的内容与方法（见下图） 1账证核对 2账账核对 3. 账实核对 4. 账表核对,基础会计学,基础会计学,二、结账（一）结账的含义 结账就是在会计期间计算并结转各账户的本期发生额和期末余额。 主要是计算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。并根据账簿记录编制会计报表。,基础会计学,结账,基础会计学,（二）结账的程序和内容,基础会计学,（三）结账的要点 月结、季结 每月末或季末时进行的结账。,年结 年末时进行的结账。,基础会计学,基础会计学,基础会计学,第五节 账簿的启用、更换与保管,一、账簿的启用规则 为了明确记账责任，保证账簿记录的合法性和会计档案的安全性，启用新的会计账簿时，应填写“账簿启用日期