中级财务会计(电大)货币资金及应收账款.ppt

1、第二单位货币资金和应收帐款、货币资金的组成、其他货币资金、银行存款、库存现金、外部存款、银行票据存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存款投资等、货币资金的特征：流动性、实现库存现金会计出纳登记库存现金日记帐反映库存现金收入、支出和馀额情况，进行每日结算，每日库存清点小组定期和非定期清点。 第二单位货币资金与应收帐款、2.1存货现金、3、会计科目存货现金、资产类别、保留财产流出、资产类别(双重特性)、借方：相关科目贷方：存货现金、借方：存货现金贷方：相关科目、借方：保留财产流出贷方借方会计分录现金增加现金减少借项：库存现金借项：相关超额现金贷款：库存现金贷款：审批待定财产流出后借项

2、：待定财产流出贷项：营业外收入，亏损现金借项：待定财产流出贷项：库存现金审批后借项：其它应收款(责任人)管理费(无责任人)贷项资本检查帐户专用存款帐户：特定业务，特殊专用，例如社会保险帐户2，付款方法9种方式地区，非现场会计帐户杂项，第二单位货币资金和应收帐款，2.2银行存款4，会计帐户银行存款，资产，借项：银行存款贷项：相关帐户贷项：银行存款，两个会计分录银行存款增加借项：银行存款贷项：相关帐户银行存款减少借项：相关帐户贷项2.3其它货币资金，1，其它货币资金说明出站存款银行票据存款银行票据存款信用证存款保证金存款存款存款存款存款存款存款存款存款存款存款存款存款投资2，会计帐户其它货币资金，

3、资产类别明细帐户：出站存款，银行汇票，银行票据，信用卡其他货币资金XX恢复了原来的银行贷款。银行存款贷款：其他货币资金XX，2单元货币资金和应收帐款，2.3其他货币资金，1，2007年1月8日甲公司将500，000韩元外汇购买金存入购买地的银行开立购买专家，购买费用共491，400韩元，余额购买后账户开立返还企业持有银行汇票购买生产用材料，共花费994 500元，由银行转账的超额收款通知书3，2007年2月4日，企业向开户银行申请信用卡业务，在购买办公用品上存入10，000元。2月5日用信用卡支付购买的办公用品费用9000韩元。2月20日又从基本存款账户转入了50，000韩元。1，1.18开户

4、贷款：其他货币资金外存500000贷款：银行存款50002，购买物资贷款：运输物资491400贷款：其他货币资金外存491400 3，超额贷款取消：银行存款8600贷款：其他货币资金外存8600 1，其他货币资金外存8600 1 2.5办公用品购买贷款：管理费9000贷款：其他货币资金信用卡存款9000 3，2.20存款中的信用卡贷款：其他货币资金信用卡存款50000贷款：银行存款50000，银行存款2.4应收帐款，1，应收帐款内容应收帐款，会计“应收帐款” 扣除商业折扣后，根据实际售价确定现金折扣。标记：折扣/付款条件(2/10，1/20，n/30)计算方法：在总价法期末，应准备应收帐款呆帐

5、。企业无法收回或极有可能收回的应收帐款应记入呆帐确认条件：死亡、破产、长期未履行义务呆帐准备方法：直接回购法、准备法、我国确定的呆帐回收：根据实际收到的金额，借记应收帐款贷方呆帐准备，借记银行存款，贷记应收帐款、1、账龄分析2、应收帐款馀额%法3、应收帐款率、第二单位货币资金和应收帐款、2.4应收帐款、3、会计科目应收帐款、资产类坏账准备、资产减值损失、损益、第二单位货币资金和应收帐款、2.4应收帐款银行存款滞纳费用贷项：应收帐款超过折扣期限，收到货款。贷款：银行存款贷款：应收帐款、第二单位货币资金和应收帐款、2.4应收帐款5、基本会计分录增加减少借项：应收帐款借项：相关科目贷项：应收帐款呆帐

6、损失借项：资产损失损失贷项：资产损失损失准备金冲销呆帐损失借项：呆帐准备金贷项：资产损失损失损失识别呆帐贷款计算坏帐损失应收帐款馀额百分比方法(“贷项”借项)当前“坏帐准备金”金额=应收帐款期末馀额推导率-期初坏帐准备金贷项馀额-当前坏帐准备金贷项应计金额当前呆帐准备金借项，第二单位货币资金和应收帐款，2.4应收帐款， 计算坏帐损失帐龄分析当前“呆帐准备金”提取额=应收款期末馀额估计损失率-期初呆帐准备金贷项馀额-当前呆帐准备金贷项应计额当前呆帐准备金借项应计额计算结果为正，贷项呆帐准备金计算结果为负，借项：“呆帐准备金”应收款比率当前“呆帐准备金”提取额=2.4应收帐款，1，2008年底，呆

7、帐损失贷款：资产损坏损失3200贷款：呆帐准备金3200 2，2009年，呆帐准备金确认：呆帐准备金4000贷款：应收帐款4000呆帐准备金=980000.004- 2010年发生了不良贷款损失3000韩元，去年取消的账户中2000韩元今年又收回了。那年底应收帐款余额为600，000元。假设不良贷款准备科目2008年初余额为零。4720，520，第二单位货币资金和应收帐款，2.4应收帐款，A公司是增值税普通税务企业，2009年3月1日销售A商品10，000件，每件商品的标价为20元(不含增值税)，每件商品的实际费用为12元，因为适用于A商品的增值税率为12元整批销售的商业折扣，销售合同规定现金

8、折扣条件为210，120，N30。a商品3月1日发行，符合销售实现条件，买方3月9日支付。假设在计算现金折扣时考虑增值税。1，3月1日实现销售时：借项：应收帐款210600贷项：主要营业收入180000=20 x 10000 x 90%应纳税额-增值税(销项税)30 600借项：主要营业费用120000贷项0.02贷项应收票据种类承兑人商业承兑票据银行承兑票据，无利息商业汇票，无利息商业汇票，我国大部分是利息票据2，应收票据会计企业必须设置“应收票据准备书”，票据到期不能收回，必须转入“应收帐款”。不良债券应收票据贴现后，钱与企业无关，在不具追索权的折扣后，钱不能收回，企业偿还，以追索权贴现，

9、第二单元货币资金和应收帐款，2.5应收票据，3，会计应收票据，资产类第二单元货币资金和应收帐款，2.5应收票据，4 不可收帐借项：应收票据贷项：应收票据，第二个单位币种5，票据折扣会计分录到期值=面值(1面值)折扣天数=折扣日期-到期日折扣利息=到期额折扣率折扣天数折扣净额=到期额-折扣利息， 不具有追索权的票据贴现借项：银行存款(净折扣) (借项或贷项)财务费用贷项：具有追索权的应收票据贴现借项：银行存款(净折扣) (借项或贷项)财务费用贷项：通过追索权贴现票据的短期贷款后到期不可收回借项：短期贷款贷项：银行存款借项：银行存款借项价格为60，0 00韩元，增值税率为17%，产品已经发送，收到对方1，票据到期后，乙方无力支付，准备相关会计分录，2.5应收票据，1，收到票据时：借项：应收票据70 200贷项：主营业务收入60，000应纳税款vat(销项税乙企业无法支付时：借款：负债短期贷款70200贷款：银行存款70200贷款：应