第七章会计循环和会计帐务处理程序.ppt

1、第七章会议修订周期和会议修订处理计程仪程序，一、会议修订周期的含义：指企业遵循会议修订处理计程仪，按照一定的步骤和方法确认、修订量、记录和编制财务报表的全过程。 二、会议周期的步骤：1、分析经济业务，制作会议分录2、过帐3、调整前的估算平衡4、帐户调整5、调整后的估算平衡6、核销单和决算7、财务报表3、帐户调整的内容：(1)本期实现， 尚未收到货款的收入(2)本期发生但尚未支付的费用、(3)已收入但本期或一部分不属于本期的收入、(4)已支付但本期或一部分不属于本期的费用、产权制的原则：_，是指企业的会1 .本期实现的收入和已发生或应承担的费用，无论是否支付了货款，都必须作为本期的收入和费用来处

2、理；2 .不属于本期的收入和费用，即使已支付本期，也必须作为本期的收入和费用和使不得。收付实现制、_ _ _ _ _以收取或支付现金作为确认收入和费用的依据。 中国企业会订准则：_企业会订预算应采用权利产生制。 例：某公司2009年6月发生了以下经济业务：1、支付上月水电费5600元、2、收到上月销售产品货款65000元、3、预付下半年房屋租金18000元、4、支付本月材料购买费11000元、5、本季度借款利息3 分配预付的财产保险费2100元，7，实现预收款销售额15600元，8，销售产品收入5万元，通过银行收到4万元，9，预付销售额18400元，10，支付本月工作人员工资3万元，4，核销单

3、具体而言，定期对照各种记账本记录，保证记账本记录的真实性和精准性，保证公司订正报告数据的真实可靠性。 1、记账本检查：将在不同记账本和相关公司修订证书之间进行检查的这一检查主要是针对日常创建的证书和登记过程，两个记账本检查：以及各种记账本之间的相关数字的检查。 (1)总分类记账本相关価额对照，(2)总分类记账本和所属明细分类记账本的对照，(3)总分类记账本和序时记账本的对照，(4)明细分类记账本间的对照，3记账本的实际对照：指各种财产物资的记账本価额和实际的存款额的对照。 检查记账本一般通过财产的详细检查来进行。银行存款日记帐余额应定期与银行发票匹配，库存现金日记帐余额应与库存现金数每日匹配，

4、各财产物资明细书存款数量应定期与库存实物匹配债权，债券明细记账本余额是否与对方公司记账本记录一致(如决算的内容和方法：(3)决算：1意思：在会订期结束时，将该期内发生的经济业务全部记账，并将各种记账本记录结算为本期发生额和期末佝偻额，2会订的方案：3会订的方法：(1)在办理月结时，在各账户本月的最后记录下一条并在红线下方的摘要栏中写上“本月的订正”或“本月的发生额和盈利额”，结算本月的发生额和盈利额，最后，在该栏下方再画一条红线，表示完成月结。 对于在银行存款日记、(2)月内只有一个发生额的账户，不需要结算总数，只要在该经济业务事项的记录下划一条通栏的红线，就可以表示结算工作完成了。、应收票据

5、总帐会计、(3)办理季度结算时，在各帐户本季度末月结算下行摘要栏中注明“本季发生额和佟额”或“本季修订”，结算本季发生额和佟额，以下表示完成季度结算。 在处理应收账款总帐会计、(4)年决算时，在各帐户的12月月决算或季度决算的下一行的摘要栏中，明确记载“本年发生额和资产额”或“本年合并”，对年发生额和年末的资产额进行决算，并在下方画红线表示完成，应收账款总帐会计、(6)年度的决算结束有侑额的账户，请将该侑额转入下一年，在摘要栏中写上“转入下一年”，在下一个会订年度，在与新会订户有关的第一行侑额栏中填入上一年度转入的侑额，在摘要栏中明确记载“上一年度转入”。银行存款日记帐户、以下空白、银行存款日

6、记帐户、三、公司修订记账本的交换与保管：1 .台帐、日记帐、多数明细帐户必须每年交换，(1)公司修订记账本的交换：2，2 .一些清单，例如财产物资、债权、债务清单可以全年使用，3 .卡(2)会订记账本的保管：1，1 .年度结束、总帐会计会订集约化管理，2 .会订记账本暂时由财务会订部门保管1年，期满后由文件部门保管。 五、会订处理计程仪程序：_是一个会订周期内各种会订证书、会订记账本与财务报表的关系及会订计程仪程序相互结合的方法。 (3)基本会订计程仪计划模式：各单位的经济业务不同，会订计程仪计划也不同，但其基本模式始终不变，各单位可以根据单位的实际情况选择不同的会订计程仪计划，其基本模式如下

7、：(4)会订计程仪计划的种类：6、记账(2)证明书的设定：专用证明书、通用证明书、收款证明书、支付证明书、收款证明书、(3)记账本的设定：1 .分录：一般3列式、2.GL:3列式、根据收款证明书和支付证明书登记现金分录和银行存款分录、原始证明书、 根据原始证明书汇总表及记账证明书登录各种明细分类帐根据各种记账证明书逐一登录总帐会计，月末，现金、银行存款日记帐和明细分类帐分别与总帐对照，根据总帐会计和明细分类帐资料制作财务会修订报告书。原始证明书、原始证明书汇总表、记录证明书、收款证明书、付款证明书、转帐证明书、日记帐、库存存款、银行存款、子分类帐、总帐、1 .收款证明书、2 .付款证明书、3

8、.转帐证明书、4 .收集修订收款证明书、5 .付款证明书汇总、6 .转帐证明书汇总、(3)记账本设定：1 .日记本：一般采用三栏式、2 .台帐：采用三栏式、3 .明细账：三栏式、多栏式、数量金额式、(4)记账证明书的根据收款证明书和支付证明书登记现金日记帐和银行存款日记帐，根据原始证明书、原始证明书汇总表及记账证明书登记各种明细帐簿根据各种记账证明书生成定期汇总记账证明书，根据修订记账证明书登记总帐会计，月末，现金、银行存款日记帐和明细分类帐分别与总帐对照、原始证书、原始证书汇总表、记录证书、收款证书、支付证书、转帐证书、日记帐、库存存款、银行存款、子分类帐、总帐、(2)证书设置：专用证书、通用证书、收款证书、支付证书、收款证书、(3)记账本设置： 1 .日记帐：一般计算3列式、2.GL:3列式每个总帐会计科目的借项本期发生额和贷项本期发生额，记入科目汇总表的关联栏，计算所有账户的借项发生额的总额和贷项发生额的总额。 (5)会订步骤：根据各种原始证书和原始证书汇总表填写收款证书、支付证书和转帐证书、根据收款证书和支付证书登记现金日记帐和银行存款日记帐、根据原始证书、原始证书汇总表和记账证书登记各种明细帐簿； 根据