个税热点难点问题解答PPT课件

1、个人所得税热点疑难解答，演示者：张东健，讲座概览，1，个人所得税概览，(1)概念，(2)应纳税对象，(3)税率，下次改革改为综合所得税时，要考虑按家庭征收的个人所得税。财政部长，loujiwei，税制改革方向，第二，个人所得税热点疑难问题，(a)税收项目的决定，哪些收入，究竟是什么性质的收入？个人所得税中应属于哪个税项？(1)确定税目，例1:一家上市公司建立健全的公司治理结构，聘请了几名独立董事，年底一次性支付5万韩元独立董事费，应如何代扣个人所得税？1 .工资、劳务报酬、个体经营者生产经营收入的差异、董事费税收政策解释：国税发行199489号国税发行2009121号公司(包括子公司)在职、就

2、业、董事、监事的董事费、审计费、个人工资收入合并董事、监事的董事费作为劳务补偿缴纳的(莎士比亚，温斯顿，工作)(2001102号)关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见(增监2001102号)得出结论，上市公司应支付独立董事费，按劳务补偿收入缴纳税款。1.工资工资、劳务补偿、个体经营者生产经营收入的差异、劳动补偿收入属于一次性收入的人都以一次性收入缴纳税金。在一个月内取得的收入一次本例中，上市公司每年一次性支付个人所得税50000(1-20%)30%-200010000(韩元)，1。工资、劳务补偿、个体经营者生产经营收入的差异要代扣，1 .工资工资、劳务补偿、个体营业者生产经营收入的差异、医

3、疗服务清洗政策解释：国税发1997178号财税2003109号受雇人工资薪金薪金薪金临时雇佣劳动补偿收入个人(批准与否)、个人投资、个人合作投资个体营业者的生产、经营收入合同经营成果对承包商的企业事业单位的承包经营、租赁经营收入1.工资、劳务补偿、个体经营者生产经营收入的差异、扩张：根据上述判断原则，国家税务总局相继出台了一些行业从业人员个人所得税的政策1。工资工资、劳务报酬、个体经营者生产经营收入的差异、原告报酬收入是指个人以图书报纸的形式出版和发表自己的作品而获得的收入。包括作者死后财产继承人收到的遗作稿费。专利权使用费收入是指个人提供专利权、商标、版权、非专利技术和其他专利权的许可。提供

4、着作权的使用权所得不包括稿费收入。劳务报酬收入是指个人从事设计、新闻、广播、翻译、审查、书画、雕塑、电影及其他劳务所获得的收入。，(a)税务决定，文字工人税务相关文件：国税书1997385国税书2002146号国税发200252号天地方税201036号，2 .稿酬收入、专利费收入、劳动报酬收入之间的差异、作品(包括剧本)出版、发表所获得的收入(包括任职、报纸、杂志等受雇人记者、编辑等专业人士除外)，例如使用周边、改编电影剧等，2。稿费收入、专利权使用费收入、人工补偿收入的差异、收入“赚”的确定、纳税收入相应地征收人工补偿。稿费财产租赁特许权转让利息、红利、红利偶然收入其他收入，一个月内继续做同

5、样事情的收入，按一个月的收入计算一次。在这里要特别注意“相同的事项”持续获得收入。审判收入单独计算。额外打印被视为相同的总收入计算。计算连载的相同收入总额；同一作品先连载出版，两次收入分开计算。分期支付稿费的人合计计算。(b)工资和薪金税热点，免税奖金：地方人民政府、国务院部门和解放军军队以上单位、外国组织、国际组织颁发的有关科学、教育、技术、文化、健康、体育和环境保护的奖金个人所得税法，1 .奖金个人在各行业做出了突出贡献，因此省级以下人民政府及其所属部门获得的一次性奖励收入，无论奖金来自哪里，都不属于税法规定的免税奖金类别，应根据“偶然收入”项目征收个人所得税。国税书1998293号，常见

6、错误，政策依据，实际案例，计算错误，优惠政策使用渡边杏，与年末的“双重工资”混淆，国税发20059号国税信2005715号3。总局2011年第28号，年度一次性奖金如何纳税？2 .年度一次性奖金，2 .年度一次性奖金、一个月的工资、工资所得税、员工每月年度一次性奖金分为12个月，确定适用税率和速算扣除额。本月工资收入费用扣减额，应纳税额=年度一次性奖金适用税率-速算扣减额本月工资收入费用扣减应纳税额=(年度一次性奖金-差额)适用税率-速算扣减额请参阅：1。这个方法每人一年只能使用一次。2.其他奖金与当月工资、工资合并缴纳个人所得税。胖甲于2013年12月14日获得了工资、工资收入5100韩元，

7、本月又获得了年度一次性奖金收入24000韩元。2 .年度一次性奖金，24，000除以12，对应份额2000的适用税率为10%，速算扣除为105。年末奖金应纳税额：2400010%-105=2295(元)月工资，薪金收入应纳税额=(5100-3500)10%-105=55(元)该纳税人的月个人所得税总额张胖子计算该奖金应缴纳的个人所得税。首先确定使用税率和速算扣除额。每月奖金=5400012=4500适用10%税率，速算扣除额为105，个人所得税为应纳税额=5400010%-105=5295韩元，成都市一家公司职员张张胖子的孩子计算该奖金应缴纳的个人所得税。首先确定使用税率和速算扣除额。每月奖金

8、=5400112=4500.08适用20%税率，速算扣除额为555，3。应按照年末奖金的边际税率缴纳个人所得税。应纳税额=5400120%-555国家税务总局在明确个人所得税几个政策执行问题的通知(国税发2009121号)中，规定了国税书2002629号第一条“双薪制”税算法停止(即取消年末双薪的单独计税方法)。个人领取年终双薪，如果有关机关不支付年度一次性奖金，可以按年度一次性资金计算税金。该单位既有年末2级奖金，也有每年1次奖金，如果两者在同一个月内支付，可以将年末2级奖金和每年1次奖金加起来，还可以统一执行国家税务总局个人取得年度1次奖金曹征等个人所得税征收方法计算通知(国税发20059

9、号)。如果两者都不在同一个月内支付，必须将年末2级合并到当月工资、工资和工资中。4 .年末双薪问题，年末双薪问题，免税金补贴，5。津补助金，免税津补助金，免税津补助金，5。津补贴，免税津补贴，5。津贴补贴，征税津贴补贴，5。津补贴、免税福利费税法第四条个人所得税法实施条例生活补贴费是特定事件或原因，会给纳税人本人或其家人的正常生活带来困难，其任职单位是根据国家规定气流的福利费或工会经费支付的临时性生活困难补贴。国税发行1998155号，6号。福利收入，应纳税福利费1。超过国家规定的比率或基数的福利费，从工会经费支付给个人的各种补助金，补助金2。福利费和工会经费中发给本单位员工的所有人的补助金、

10、补助金3。单位为个人购买汽车、住宅、电子，国税发1998155号，6号。福利收入、(3)保险的计税、2.2保险的计税、个人实际提取的基本养老保险、基本医疗保险金、失业保险金、住房公积金时免除个人所得税。财税200610号对工伤职工及其近亲属按照工伤保险条例(国务院命令第586号)规定取得的工伤保险待遇，免除个人所得税。财税201240号生育妇女根据县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险方法，根据生育津贴、生育治疗费或其他生育保险性质的津贴、补贴，免除个人所得税。财税20088号，1。5保险1金，延期：1。个人缴纳的大病医疗保险金可以从个人所得税中扣除税前吗？a:不。重病医疗保险金不是个

11、人所得税法实施条例中列出的三种保险之一。目前没有相应的政策规定，所以在个人所得税前不允许扣除，要合并个人的当期工资、工资收入，征收个人所得税。补充医疗保险缴纳个人所得税吗？根据补充养老保险方法缴纳个人所得税吗？答：根据现行个人所得税法和相关政策，单位应代表员工缴纳补充医疗保险，并与当月工资收入合并缴纳个人所得税。目前，暂时不能根据企业年金(补充养老保险)方法缴纳个人所得税。，2 .延长保险的计税流程，对年金的个人所得税政策：财税2013103财务部人力资源社会保障国家税务总局企业年金职业年金个人所得税相关问题的通知，2013143号国家税务总局企业年金职业年金个人所得税征收管理工作的通知，对年

12、金个人所得税政策的解释，(4)离职收入的税务问题，合同终止个人和雇主解除劳动关系所得的一次性补偿收入在当地上一年劳动者平均工资的3倍以内的部分免除个人所得税。三倍以上的金额部分一次获得数月工资、工资收入，将多余部分除以个人工作年数(12年以上12年计算)，将常数视为每月工资、工资收入计算个人所得税。个人获得一次性补偿收入时，根据国家和地方政府规定的比例，实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费可以在征收一次性补偿收入的个人所得税时扣除。1 .合同解除，财税2001157号，国税发1999178号，肥胖儿童在某企业工作了15年，2013年终止年八月企业和劳动合同，缴纳补偿金1

13、00，000韩元，当地年均工资15，000韩元，3保险1000韩元。1 .合同终止、案例分析、应纳税收入=100000-15000 3-1000=54000韩元应纳税额=(5400012-3500) 3% 12=360韩元(国税书20053880)(二)用人因个人休假、病假休假等原因不能正常出勤时，享有固定或基本工资收入。(三)用人单位和工作单位的其他正式职工享受平等的福利、社会保障、培训和其他待遇。(四)用人单位负责用人单位的职务晋升、职称评定等工作。国税书2006526号第3条中，机关是否为退休者缴纳社会保险费，不再作为退休者再就业的定义条件。从2011年5月1日开始实施。(2011年27

14、日公告)，从2011年1月1日开始，机关、企业事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休的员工支付一次性补助金，不属于免税的退休工资收入，应按照“工资收入”项目征收个人所得税，个人通过提前退休程序取得的一次性补助金收入，应按照属于法定退休年龄的月平均分担计算个人所得税应纳税额=(作为一次性补贴收入的提前退休手续到法定退休年龄的实际月数)应用费用扣减额基准的税率速算扣减数从提前退休手续到法定退休年龄的实际月数。4 .提前退休，国家税务总局公告2011年6日，2014年1月，老胖子办理退休手续，一次性收入90，000韩元，退休工资3200韩元(到法定退休年龄为2年1个月)。案例分析，4 .根据提前退休、公告规定，诺胖子获得的一次性收入应根据“工资、工资收入”项目征收个人所得税。首先确定适用税率。也就是说，90000