银行会计 第2章 基本核算方法

1、第二章外汇业务会计的基本计算方法、内容提示： 1、会计科目。 2、会计发票。 3、会计组织和会计处理。 4、记账方法。 银行会计和其他部门会计的基本计算方法差异： 1、与其他部门的会计相比，银行会计增加了资产负债通用科目和表外科目。 2、根据表内业务和表外业务的不同，银行的记账方法设置了不同的记账方法。 表外业务使用单式记账法，表内业务使用复式记账法。 3、银行会计证明书与其他部门会计证明书不同。 银行会计只能采用大量原始证书代替采用单式记账证书，其他部门的会计只能根据原始证书制作记账证书。 第一节会计科目、第一、会计科目的概念和设定原则会计科目：是会计对象的科学分类的方法，是设置帐户，汇总记

2、述各经济业务的依据。 设置原则：满足管理需求，适应会计需求。 1、按帐户反映的经济业务内容分类：资产类、负债类、所有权类、通用类、损益类2，按帐户和资产负债表的关系分类：表内帐户：计入资产负债表的帐户外帐户：未计入资产负债表的帐户3，按反映内容的详细程度分类：一级帐户(总帐户) 二级帐户(详细帐户)、二级帐户、帐户的分类和内容、第三级帐户的特征与非金融企业会计帐户相比，具有以下特征： 1、相同帐户但性质相反2 .银行会计帐户有反转帐户3、与银行会计帐户对应的帐户有账号。 第二节会计证明书、会计证明书：记录经济，明确经济责任的书面证明书。 一、会计证明书的分类按上述获得顺序和用途进行分类1、原始

3、证明书：外来原始证明书和自制原始证明书2、记账证明书：记账方式：复式证明书、单式证明书、记账证明书的形式：基本证明书、特定证明书、基本证明书：银行根据某业务的会计需求设定的共同证明书，是会计负责人根据相关的原始证明书自己制作的。 根据格式和用途的不同，有现金收入单据、分为现金付款单据的转账借方单据、转账贷方单据特殊转账借方单据、特殊转账贷方单据表外帐户的收入单据、表外帐户的付款单据、特定证明书：银行根据特定业务的特殊需要而设定的专用证明书。 有特别的形式和用途。 例如，支票、现金存款单据、汇票证明书、电汇证明书等共同申报书银行本票、银行票据定期存款存折。 二、会计证明书的填写和审查填写要求、具

4、体证明书的填写三、会计证明书的保管号码、交付、装订、保管、证明书交付的原则：现金收入证明书-先存款，后现金支付证明书-先记入借方，后在信用联系证明书-银行内部交付货款后支付，第三账簿组织：指会计系统中设置的帐簿的种类、格式以及帐簿之间的关系。 细目计算和综合计算两个系统，甲种帐户：借方、贷方、馀三栏乙种帐户：借方、贷方、馀、积数四栏丙种帐户：借方、贷方、馀额、销售帐户四栏、分科帐户、总账：收入、支出、馀额(辅助帐簿)现金收入和支付分录：时间序列记录、馀额表、详细计算普通馀额表(利息馀额表(计算利息)、(1)明细计算系统、(2)综合计算系统、帐户日期发票：每个帐户的当天借方、贷方发生额和发票、附

5、件张数的汇总记录是登记总账的根据。 每天按发票编制。 总帐：根据日历，是反映当天业务和财务活动情况，均衡所有会计的主要工具。每天根据总分类帐进行组织。 二、会计处理、会计处理：指银行从经济业务的发生、证明书的填写到审查、记账、会计、日程表的计算顺序。 会计处理包括1，会计处理步骤：包括细目计算和综合计算2，会计核对：包括每天核对和定期核对，第四节外汇业务的会计方法，商业银行会计的会计方法包括复式记账法和单式记账法。 从会计核算的角度来看，外汇业务的核算方法主要是外汇统一会计制和外汇分科制。 另一方面，外币统一会计制也被称为本币会计法，是在业务发生时，以本国货币为会计单位，以一定的汇率将外币换算

6、成本国货币的方法。 采用汇率：时汇率和固定汇率，二，外汇分录制，(一)货币换算帐户1，帐户性质：通用类帐户2，结构3，证明书和帐簿：货币换算借方发票和贷方发票帐簿：设置帐户，按外币分别开设帐户(格式)，(二)货币换算帐户，一， 结算：支付银行购买外币的人民币分录：借方：帐户(库存现金)外币贷方：货币换算外币借方：帐户(库存现金)换算货币，2，汇率：银行购买人民币并出售外币日记帐：借方：帐户(库存现金)换算货币贷方：帐户(库存现金)外币3，汇率：外汇销售另一外币分录：借方：帐户(库存现金)外币a贷方：货币换算外币a借方：货币换算外币b贷方：帐户(库存现金)外汇b，(3)外汇买卖损益的会计银行在货

7、币换算过程中以一定的汇率进行买卖，获得买卖间的差额，称为外汇买卖损益。 计入损益计入外汇损益帐户的借方：货币兑换本币币别信用：汇兑损益本币币别(收入)汇兑损失的借方：汇兑损益本币币别(损失)信用：货币兑换本币币别，练习1 :货币兑换与汇兑业务的计算，中国银行上海分行发生以下经济业务。 要求：编制会计分录1，一名入境游客拿1000欧元兑换人民币。 2、向作为有关认可文的外国人兑换1000英镑，领取人民币。 3、一家进出口公司要求从该账户汇款1000美元进口货款。 4、一家客户要求一家银行把美元现金3000元兑换成港币。 练习2 :编制会计分录，1、一个外国人拿美元兑换人民币。 2、某客户获准出境，有关文件领取1000美元现金，领取人民币。 3、一位华侨持有700英镑现金，开设个人外汇存款美元现金账户。 4、一位国内居民要求从其个人外汇存款美元现金账户中提取港币现金800元。 练习3:说明货币兑换科目的使用、帐簿登记、损益计算，某银行发生了以下货币兑换业务： 1、银行从某出口处购买