质量成本控制程序文件

1、湖北开特汽车电子电器系统有限公司武汉奥泽电子有限公司程序文件章节号：11 版次及更改标志：B/0文件编号：Q/KT CW11.12009标题：质量成本控制程序共 4 页 第 1 页文件审批记录编制： 年 月 日审核： 年 月 日批准： 年 月 日文件更改记录序号更改单号更改页码更改标记更改处数更改方式更改人日期湖北开特汽车电子电器系统有限公司武汉奥泽电子有限公司程序文件章节号：11 版次及更改标志：B/0文件编号：Q/KT CW11.12009标题：质量成本控制程序共 4 页 第 2 页 1 目的开展质量成本管理，是从经济角度评价质量管理体系的有效性，为改进过程和产品质量提供依据。2 适用范围

2、和定义对于专有名词，应当有定义。适用于本公司产品实现过程的质量成本的控制。质量成本：是一种动态成本，是总成本和商品成本的一部分，由预防成本、鉴定成本、内部损失成本、外部损失成本组成。预防成本：为调查、预防或减少不合格或缺陷所支付的成本费用。鉴定成本：为评估产品质量是否符合产品质量要求而进行的检验和检查、试验的费用内部损失成本：产品或服务在交货前因未能满足规定的产品/服务质量要求所发生的一切成本损失费用。外部损失成本：产品或服务在交付后因未能满足规定的产品/服务质量要求所发生的一切成本损失费用。3 职责3.1 财务部为质量成本控制的归口管理部门，负责汇总质量成本报表。3.2 质量部负责提供与产品

3、有关的成本方面的数据，如返工、返修、报废、重新检验等发生的费用。3.3 各有关部门负责本部门与质量成本的统计数据。4 工作程序4.1 质量成本构成4.1.1 运行质量成本，含预防成本、鉴定成本、内部损失成本、外部损失成本。4.1.2 外部质量损失成本，当发生时进行统计，质量成本的构成见附件1质量成本费用范围明细表。4.2 在编制质量成本计划前，财务部应根据上年质量成本报表和质量成本综合分析报告以及质量成本的构成明细表来对质量成本预测，确定下年质量成本目标。4.3 财务部根据公司实际情况及相关资料编制年度质量成本计划，年度质量成本计划包括以下内容：a)应达到的质量成本目标； b)质量成本构成比例

4、计划； c)完成质量成本计划的措施及各部门的责任； d)质量改进的措施及费用计划； e)测量、考核、评审计划等。4.4 质量成本统计与核算湖北开特汽车电子电器系统有限公司武汉奥泽电子有限公司程序文件章节号：11 版次及更改标志：B/0文件编号：Q/KTOZ CW11.12009标题：质量成本控制程序共 4 页 第 3 页4.4.1 质量成本单据填报及分工 a)各部门每月如实填写本部门质量成本统计报表（J112），并报质量部。 b)预防成本 下季度10日前由质量部向财务部组织填报上季度预防成本报表（J113） c)鉴定成本 下季度10日前由质量部向财务部组织填写上季度鉴定成本报表（J114） d

5、)内部损失成本 下季度10日前由质量部向财务部组织填写上季度内部损失报表（J115） e)外部损失成本 下季度10日前由市场部向财务部组织填写上季度外部损失成本报表（J116）4.4.2 质量成本报表 a)财务部根据运行质量成本四个报表，每半年末汇总成运行质量成 本报表（J117）内部损失成本外部损失成本 工业总产值 b)运行质量成本反映以下两个指标 质量损失率 100运行质量成本 销售产值 单位销售收入质量成本率 100当期完工产值 当期产量 c)当期产品单位成本核算： 100：湖北开特汽车电子电器系统有限公司武汉奥泽电子有限公司程序文件章节号：11 版次及更改标志：B/0文件编号：Q/KT

6、OZ CW11.12009标题：质量成本控制程序共 4 页 第 4 页当期质量成本总额当期总产量当期单位产品成本d) 当期单位产品质量成本率核算 100 运行质量成本报表送质量部和管理者代表。4.5 综合分析报告及其处理4.5.1 质量部根据运行质量成本报表，找出产品和质量管理体系的薄弱环节，分析原因，提出改进建议，形成综合分析报告（J118）。4.5.2 质量部将综合分析报告连同运行质量成本报表报总经理审阅，由总经理作出改进决策。4.5.3 质量部根据总经理决策组织实施和验证，填写质量改进计划。5 引用文件无6 质量记录6.1 年度质量成本计划 J111 6.2 质量成本统计报表 J112

7、6.3 预防成本报表 J113 6.4 鉴定成本报表 J114 6.5 内部损失成本报表 J115 6.6 外部损失成本报表 J1166.7 运行质量成本报表 J117 6.8 质量成本综合分析报告 J1187 分发清单质量部 技术部 工程部 市场部 采购部 生产物流部 人力资源部 总经办 财务部附件1： 预防成本之各项建议增加相关成本分析的项目及方法构成项目的分析方法和核算方式1、 质量计划及其工程：为策划和规划整体质量计划、检验计划、可靠度计划、数据系统等质量保证工作所产生的成本费用。A）、成本分析方法说明：a）、质量计划的策划和规划、编制及实施之人工时；b）、质量保证体系的策划和规划、审

8、核评价之人工时；c）、市场质量调查之人工时；d）、产品策划和规划（包括产品质量规格之制定与评审）及评审之人工时；e）、可靠性工程计划的策划和规划、编制之人工时；f）、质量信息、数据分析及纠正措施之人工时；g）、设备管理之零部件（包括：备品备件）采购成本和设备管理的人工时。B）、核算方式：a）、以上活动之工作人员的薪资（包括其主管和幕僚人员的薪资）；b）、设备管理之零部件（包括：备品备件）采购金额；c）、协助参与以上活动之工作人员的工时费用；d）、对以上活动之工作人员的薪资作合理之分摊；e）、每月定期依据以上活动之工作人员的薪资单据作固定比例之分摊。2、新产品开发和评估：评估新产品开发和评估工作

9、所需之检验、测试、实验程序、评审和检讨改进等工作所发生的成本费用。A）、成本分析方法说明：a）、新产品开发和试作之人工时及其材料、设备成本；b）、新产品检验和实验之人工时；c）、对新产品开发和试作之结果进行的评审、检讨与改进之人工时。B）、核算方式：a）、以上活动之工作人员的薪资（包括其主管和幕僚人员的薪资）；b）、协助参与以上活动之工作人员的工时费用；c）、新产品开发和试作所用的材料费用；d）、对以上活动之工作人员的薪资作合理之分摊；e）、每月定期依据以上活动之工作人员的薪资单据作固定比例之分摊。3、产品/过程设计：设计及选择适当生产过程、生产程序，以使产品符合产品/过程特性所发生的成本费用

10、。A）、成本分析方法说明：a）、产品/过程设计（包括产品/过程特性之制订和评审）及其评审之人工时；B）、核算方式：a）、以上活动之工作人员的薪资（包括其主管和幕僚人员的薪资）；b）、协助参与以上活动之工作人员的工时费用；c）、对以上活动之工作人员的薪资作合理之分摊；d）、每月定期依据以上活动之工作人员的薪资单据作固定比例之分摊。4、可靠度试验：A）、成本分析方法说明：a）、可靠度试验之工作人员的工时；b）、进行可靠度试验所损耗的材料及相关费用。B）、核算方式：a）、以上活动之工作人员的薪资（包括其主管和幕僚人员的薪资）；b）、协助参与以上活动之工作人员的工时费用；c）、可靠度试验所损耗的材料及

11、相关费用；d）、对以上活动之工作人员的薪资作合理之分摊；e）、 每月定期依据以上活动之工作人员的薪资单据作固定比例之分摊。5、质量控制和管理之教育和培训：指包含产品发展、准备、实施、操作和维持与产品质量有关的正式教育和培训之成本费用。A）、成本分析方法说明：a）、质量控制和管理之教育和培训的工时（包括公司内部教育培训和外部培训）； b）、质量控制和管理之书籍、报刊、外训及其交通/住宿/差旅等成本。B）、核算方式：a）、以上活动之工作人员的薪资；b）、协助参与以上活动之工作人员的工时费用； c）、质量控制和管理之书籍、报刊、外训及其交通/住宿/差旅等费用。6、供应商评估、管理与辅导：为了避免产品

12、出厂后之早期失效，评估供应商质量所产生的成本费用。A）、成本分析方法说明：a）、供应商评估、考核之人工时（包括新供应商的认定）b）、产品进货质量问题点辅导改善之人工时；c）、质量水准评估之人工时。B）、核算方式：a）、以上活动之工作人员的薪资及交通差旅住宿费用；b）、协助参与以上活动之工作人员的工时费用；7、质量管理人员之薪资：A）、成本分析方法说明：质量管理人员之工时。B）、核算方式：a）、质量管理人员之薪资； b）、对以上活动之工作人员的薪资作合理之分摊；c）、每月定期依据以上活动之工作人员的薪资单据作固定比例之分摊。8、测量仪器/设备之设计与发展费用：A）、成本分析方法说明： a）、测量

13、仪器/设备之设计、制作的人工时； b）、测量仪器/设备之制作、购买材料及相关成本费用。B）、核算方式：a）、以上活动之工作人员的薪资 ； b）、协助参与以上活动之工作人员的工时费用；c）、对测量仪器/设备所进行的制作、购买材料之费用。附件2： 鉴定成本之各项构成项目的分析方法和核算方式1、进货检验：在进货阶段检验/试验产品是否符合产品质量要求的成本，包括产品寿命试验、环境测试及可靠度试验，以及有关检验/试验材料所发生的成本费用。A）、成本分析方法说明：a）、外购/外协件零件、材料的检验之人工时（包括：平时/节假日加班时间）；b）、进货检验场地的检测设备折旧成本、水电气之成本；c）、进货检验人员

14、的薪资成本；d）、进货检验所必须用到的办公用品、纸张等成本。B）、核算方式：a）、以上活动之工作人员的薪资（包括其主管和幕僚人员的薪资及平时/节假日加班费；b）、协助参与以上活动之工作人员的工；c）、进货检验场地的检测设备折旧、水电气之费用依比例；d）、进货检验所必须用到的办公用品、纸张等费用依比例计；e）、对以上活动之工作人员的薪资作合理之分摊；f）、每月定期依据以上活动之工作人员的薪资单据作固定比例之分摊。2、过程检验：在过程阶段检验/试验产品是否符合产品质量要求的成本，包括产品寿命试验、环境测试及可靠度试验，以及有关检验/试验材料所发生的成本费用。A）、成本分析方法说明：a）、过程检验人

15、员检验产品之人工时（包括：平时/节假日加班时间）；b）、过程检验人员巡回检验之人工时（包括：平时/节假日加班时间）；c）、过程检验人员的工资；d）、过程检验场地的检测设备折旧成本、水电气之成本；e）、过程检验所必须用到的办公用品、纸张等成本。B）、核算方式a）、以上活动之工作人员的薪资（包括其主管和幕僚人员的薪资及平时/节假日加班费用）；b）、协助参与以上活动之工作人员的工时；c）、过程检验场地的检测设备折旧、水电气之费用依比例计算；d）、过程检验所必须用到的办公用品、纸张等费用依比例计算；e）、对以上活动之工作人员的薪资作合理之分摊；f）、每月定期依据以上活动之工作人员的薪资单据作固定比例之

16、分摊。3、出货检验：在成品出货阶段检验产品是否符合产品质量要求的成本费用。A）、成本分析方法说明：a）、成品出货检验人员检验产品之人工时（包括：平时/节假日加班时间；b）、出货检验人员的薪资；c）、成品出货检验所必须用到的办公用品、纸张等费用。B）、核算方式：a）、以上活动之工作人员的薪资（包括其主管和幕僚人员的薪资及平时/节假日加班费用b）、协助参与以上活动之工作人员的工时费用；c）、成品出货检验所必须用到的办公用品、纸张等费用依比例计算；d）、对以上活动之工作人员的薪资作合理之分摊；e）、每月定期依据以上活动之工作人员的薪资单据作固定比例之分摊。4、材料、成品因试验而产生的损耗（即实验）：

17、指在破坏性试验（材料分析）、零件/产品功能/性能试验过程中所消耗材料而产生的成本费用。A）、成本分析方法说明：a）、材料分析、零件/产品功能或性能试验之人工时（包括：平时/节假日加班时间）；b）、实验场地的设备折旧费用、水电气之成本；c）、实验人员的薪资；d）、实验所必须用到的办公用品、纸张等成本。B）、核算方式：a）、以上活动之工作人员的薪资（包括其主管和幕僚人员的薪资及平时/节假日加班费用）；b）、协助参与以上活动之工作人员的工时费用；c）、材料分析、性能/功能试验所用的材料费用依比例计算；d）、实验场地的设备折旧、水电气之费用依比例计算；e）、实验所必须用到的办公用品、纸张等费用依比例计

18、算；f）、对以上活动之工作人员的薪资作合理之分摊；g）、每月定期依据以上活动之工作人员的薪资单据作固定比例之分摊。5、测量仪器/设备（包括实验设备）的维护（即维修）、校正、购置之费用和其折旧费：指定期和维护检查测量仪器/设备（包括实验设备）所产生的成本费用。A）、成本分析方法说明：a）、测量仪器/设备人员（包括实验设备）的维护、保养和管理之薪资；b）、测量仪器/设备（包括实验设备）的检定、校正成本；c）、测量仪器/设备（包括实验设备）的维修所更换零件之成本；d）、新测量仪器/设备（包括实验设备）的购置成本；e）、测量仪器/设备（包括实验设备）的折旧成本。 B）、核算方式：a）、以上活动之工作人

19、员的薪资（包括其主管和幕僚人员的薪资）；b）、协助参与以上活动之工作人员的工时费；c）、测量仪器/设备（包括实验设备）的检定、校正费用依比例计算；d）、测量仪器/设备（包括实验设备）的维修所更换零件之费用；e）、新测量仪器/设备（包括实验设备）的购置费用；f）、测量仪器/设备（包括实验设备）的折旧费依分摊年限计算；g）、对以上活动之工作人员的薪资作合理之分摊；h）、每月定期依据以上活动之工作人员的薪资单据作固定比例之分摊。6、检验和试验人员的薪资：包括在进货检验；过程检验；成品检验；出货检验；材料、成品因试验而产生的损耗（即实验）等活动的成本费用中。7、委外检验和试验：指因公司未有该产品、材料

20、的检验和试验能力而委托外部机构进行产品、材料检验和试验所产生的成本费用。A）、成本分析方法说明：a）、产品、材料委外检验和试验的成本；b）、产品、材料委外检验和试验的损耗成本。B）、核算方式：a）、产品、材料委外检验和试验的实际所产生的费用；b）、产品、材料委外检验和试验的损耗实际费用。附件3： 内部失效成本之各项构成项目的分析方法和核算方式1、报废：由于不合格品所发生的报废而产生的人工、材料等的损失。 A）、成本分析方法说明：经加工后因产品质量不良无法修复的半成品、成品的制造成本（须扣除其剩余价值的金额）。a）、半成品、产品不合格所产生的报废数量成本；b）、制造/生产半成品、产品报废数量所需

21、的人工时。B）、核算方式：a）、半成品、产品不合格所产生的报废数量之金额；b）、制造/生产半成品、产品报废数量之工作人员的薪资；c）、对以上活动之工作人员的薪资作合理之分摊；d）、正常加工必须损耗的材料之成本费用不列入报废成本中。2、返工/返修： 指返工/返修不合格品（包括：重新包装）所产生的成本费用。A）、成本分析方法说明：半成品、成品经检验后未达到质量要求，重新加工所产生的材料费用和所使用的工时。a）、对不合格之半成品、产品进行返工/返修包括：重新包装）人员所需的人工时（包括：平时/节假日加班时间）；b）、对不合格之半成品、产品进行返工/返修（包括：重新包装）人员所需消耗的水、电、气等成本

22、。B）、核算方式：a）、对进行不合格之半成品、产品返工/返修（包括：重新包装）所消耗的水、电、气费用；b）、对不合格之半成品、产品进行返工/返修之工作人员的薪资（包括平时/节假日加班费用）；c）、对以上活动之工作人员的薪资作合理之分摊；d）、对不合格之半成品、产品进行返工/返修所损耗的零件、材料费用。3、重新检验：指不合格之半成品、产品经返工/返修后重新进行检验所产生的成本费用。A）、成本分析方法说明：不合格之半成品、产品经返工/返修后，需要重新进行检验所产生的人工时之成本费用。a）、对不合格之半成品、产品进行重新检验所消耗的水、电、气等成本费用；b）、对不合格之半成品、产品进行重新检验之检验

23、人员的人工时成本（包括：平时/节假日加班时间）。 B）、核算方式：a）、对不合格之半成品、产品进行重新检验所消耗的水、电、气等费用；b）、以上活动之检验人员的薪资（包括平时/节假日加班费用）；c）、对以上活动之工作人员的薪资作合理之分摊。4、怠工：指由于质量问题造成材料、半成品、成品等不合格，使生产设备怠工（如：停机、停产）所发生的成本费用。A）、成本分析方法说明：a）、由于质量问题造成材料不合格，使生产设备怠工（如：停机、停产）之损失人工时；b）、由于质量问题造成半成品不合格，使生产设备怠工（如：停机、停产）之损失人工时；c）、由于质量问题造成成品不合格，使生产设备怠工（如：停机、停产）之损

24、失人工时；B）、核算方式：a）、以上活动所产生损失的人工时费用和相关工作人员的薪资；b）、对以上活动之人工时和工作人员的薪资作合理之分摊。附件4： 外部失效成本之各项构成项目的分析方法和核算方式1、顾客抱怨（包括：顾客退货）分析、处理：指产品在交付顾客之后，因产品质量问题造成顾客抱怨（包括：顾客退货）而进行不合格品处理所产生的成本费用。A）、成本分析方法说明a）、顾客抱怨所产生的原因分析、调查处理人员的人工时（包括纸张费用、电话沟通费用、传真/E-mail费用）费用；b）、顾客退货所产生的原因分析、调查处理人员之人工时（包括：纸张费用、电话沟通费用、传真/E-mail费用）费用。c）、顾客退货所造成的产品搬运之人工时和交通运输之费用；d）、顾客退货所造成的产品报废数量之成本；e）、顾客退货所造成的产品不合格而重新返工/返修所产生的人工时；f）、顾客退货所造成的产品不合格经返工/返修后，而进行的重新检验所产生的人工时。B）、核算方式：a）、进行以上活动处理所产生的纸张费用、电话沟