《工会财务管理培训》课件

工会财务管理培训欢迎参加工会财务管理培训课程。本次培训旨在提升工会财务人员的专业素养，规范财务管理流程，确保工会资金安全高效使用。我们将系统讲解工会财务管理的各个环节，从基础理论到实务操作，全面提升您的财务管理能力。希望通过此次培训，能够帮助各位更好地服务工会组织和广大职工。培训目标提高财务管理水平通过系统培训，全面提升工会财务人员的专业知识和业务能力，使财务管理工作更加科学规范。规范财务会计行为严格按照相关法律法规和财务制度要求，规范会计核算，提高财务工作透明度和准确性。确保资金安全有效使用建立健全内部控制机制，防范财务风险，确保工会资金安全并发挥最大效益。培训内容概览工会财务管理基础了解工会财务管理的特点、法律依据及重要性财务会计制度掌握工会会计制度、会计核算方法及会计凭证管理预算与收支管理学习预算编制方法、经费收缴和支出管理资产与内部控制了解资产管理、内部控制体系建设财务报告与监督检查掌握财务报告编制及监督检查机制第一部分：工会财务管理基础基础知识工会财务理论基础法律依据相关法律法规框架重要性对工会工作的价值工会财务管理是工会组织有效运作的重要保障。本部分将带您了解工会财务管理的基本理论、特点以及相关法律法规，为后续深入学习奠定基础。通过对基础知识的掌握，您将能够更好地理解工会财务管理的独特性和重要意义，从而在实际工作中做到有法可依、有章可循。工会财务管理的特点独立核算工会组织具有独立的财务管理体系，实行独立核算、单独编制财务报表。这种独立性保障了工会组织的自主权，使其能够根据职工需求合理安排资金使用。民主管理工会财务实行民主决策、民主管理和民主监督，重大财务事项须经工会委员会或会员大会讨论决定，体现了工会组织的民主性和群众性。专款专用工会经费必须用于工会工作和职工福利，严格按照规定的范围和标准使用，确保资金使用符合工会宗旨和职工利益。工会财务管理的法律依据《中华人民共和国工会法》作为工会组织的基本法，明确规定了工会经费来源、使用原则和财产权益保障等内容，为工会财务管理提供了最高法律依据。第四十二条明确："工会经费主要用于为职工服务和工会活动。经费使用的具体办法由中华全国总工会制定。"《会计法》规定了会计核算、监督的基本要求，工会作为独立核算单位，必须遵守会计法的各项规定，确保会计信息真实、完整。要求建立健全内部会计监督制度，保证会计资料合法、真实、准确、完整。《工会会计制度》由中华全国总工会制定，专门针对工会组织的会计核算特点，规定了工会会计核算的具体方法和要求。包括会计科目设置、会计核算方法、会计报表编制等内容，是工会财务人员必须严格遵守的专业规范。工会财务管理的重要性促进工会事业发展科学管理提升资金效益维护职工权益合理分配使用工会资金保障工会工作顺利开展为各项活动提供物质基础工会财务管理是工会组织正常运转的物质保障。科学规范的财务管理能够确保工会经费合理分配、有效使用，为工会履行职能提供必要的经济支持。通过加强财务管理，可以提高资金使用效益，使有限的工会经费发挥最大效用，更好地服务职工群众，维护职工合法权益，推动工会组织健康发展。第二部分：财务会计制度1制度概述了解工会会计制度的基本框架2机构设置掌握会计机构设置和人员配备要求3核算方法学习工会会计核算的特殊方法4凭证账簿掌握会计凭证和账簿管理要求财务会计制度是工会财务管理的核心内容，是规范财务行为的基本准则。本部分将详细介绍工会会计制度的框架体系、会计机构设置、核算方法及会计凭证账簿管理等内容。通过学习这部分内容，您将能够全面了解工会会计制度的特点，掌握工会会计核算的基本要求和方法，为规范财务行为打下坚实基础。工会会计制度概述制度目的规范工会会计核算行为，保证会计信息质量，加强经费管理，提高资金使用效益，为工会决策和监督提供可靠的会计信息。适用范围适用于各级工会组织，包括基层工会、地方各级总工会以及全国产业工会，所有工会组织都必须严格执行统一的会计制度。基本原则坚持真实性、合法性、及时性原则，确保会计信息客观反映工会财务状况和资金运行情况，为工会组织提供决策依据。会计机构和会计人员机构设置要求各级工会应根据业务需要和规模大小，设置相应的财务部门或会计岗位。地方总工会一般设置财务部或会计科，基层工会可根据实际情况设专职或兼职会计人员。财务部门应当在工会主席领导下，负责日常财务会计工作，确保各项业务合法合规进行。人员配备标准会计人员应当具备会计专业知识和工作能力，持有会计从业资格证书。大型工会组织应设置会计主管岗位，负责财务工作的组织和协调。人员配备应满足不相容职务分离的要求，确保内部控制有效运行。根据工作量可配备出纳、核算、报销等不同岗位人员。岗位职责分工应明确划分各会计岗位的职责权限，建立岗位责任制。会计主管负责财务管理和会计核算工作；出纳负责现金和银行存款收付；会计核算人员负责账务处理和报表编制。严格执行不相容职务分离制度，确保会计、出纳等岗位相互制约、相互监督。会计核算方法复式记账法工会会计核算采用复式记账法，每笔经济业务至少涉及两个会计科目，确保账户之间的平衡关系，有助于检查会计记录的正确性和完整性。权责发生制收入和支出的确认原则采用权责发生制，即收入在取得收款权利时确认，支出在承担支付义务时确认，而不以实际收付为准，更准确反映财务状况。历史成本计量资产一般按照取得时的实际成本进行计量，提供了客观、可验证的会计信息基础，确保会计信息的可靠性和一致性。会计科目设置资产类负债类净资产类收入类支出类工会会计科目设置遵循《工会会计制度》规定，主要分为五大类。资产类科目包括货币资金、投资、固定资产等；负债类科目包括应付款项、预收款项等；净资产类科目反映工会所有者权益；收入类科目包括会费收入、拨缴经费收入等；支出类科目包括职工活动支出、维权支出等。各级工会可根据实际需要，在不违背总体要求的前提下，增设明细科目，细化会计核算，但不得随意改变科目的性质和核算内容。合理的科目设置有助于提高会计信息的有用性。会计凭证管理原始凭证记录经济业务最初发生或完成情况的书面证明，如发票、收据等。要求内容完整、数字准确、手续齐备、及时取得。原始凭证是会计核算的起点和依据，必须真实合法，严禁伪造、变造或使用虚假凭证。记账凭证根据审核无误的原始凭证编制的会计凭证，是登记账簿的直接依据。包括收款凭证、付款凭证和转账凭证。记账凭证应当填列科目、摘要、金额等内容，并由制单人员、审核人员、会计主管、会计机构负责人、单位负责人等相关人员签章。凭证审核审核会计凭证的内容是否完整、手续是否齐备、数据是否准确、会计处理是否正确，是保证会计核算质量的重要环节。凭证审核发现问题应当及时纠正，对不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权拒绝受理并向单位负责人报告。会计账簿设置与登记总账总账是根据会计科目设置的，用于总括反映各会计要素增减变动情况及其结果的账簿。工会应当按照规定科目设置总账，全面记录全部经济业务。总账应当按月结账，每月至少记账一次，做到账账相符、账实相符。年度终了后，应当编制年度总账。明细账明细账是对总账科目的具体分类记录，用于详细反映各具体项目的增减变动情况及其结果。按照会计科目和核算对象设置。明细账应根据记账凭证及时登记，并定期与总账核对，确保总账与明细账的数据一致性。日记账日记账是按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔进行登记的账簿，主要包括现金日记账和银行存款日记账。出纳人员应当每日根据原始凭证登记日记账，并定期与会计账簿核对，保证账账相符，账实相符。会计报表编制报表名称主要内容编制周期资产负债表反映工会在某一特定日期的财务状况，包括资产、负债和净资产月度、季度、年度收支表反映工会在一定会计期间的收入和支出情况，以及收支结余月度、季度、年度经费收缴情况表反映工会会费和拨缴经费的收缴情况，包括应收、实收、结余等季度、年度工会会计报表是反映工会财务状况和收支情况的重要文件，是工会组织进行财务分析和决策的重要依据。报表编制必须遵循真实性、完整性和及时性原则，确保报表信息的准确性和可靠性。报表编制前应当进行账务核对，确保各项数据准确无误。报表编制完成后，应当由编制人员、审核人员和工会负责人签字，并按规定时间上报。各级工会应当建立会计报表分析制度，定期对财务状况和资金使用效益进行分析评价。第三部分：预算管理预算编制科学测算收支预算审批民主决策程序预算执行严格控制支出预算分析评估执行效果预算管理是工会财务管理的重要环节，是对工会资金进行合理规划和控制的有效手段。本部分将详细介绍工会预算管理的基本概念、编制方法、执行控制和分析评价等内容。良好的预算管理能够提高工会经费使用的计划性和科学性，有效控制支出，防止资金浪费，提高资金使用效益。通过学习本部分内容，您将掌握预算管理的基本方法和技巧。预算管理概述预算管理流程编制、审批、执行、分析2预算编制原则真实、完整、平衡预算的重要性科学配置资源，提高使用效益预算管理是工会对未来一定期间内收支情况进行的科学预测和合理安排，是实现工会资金有效配置、提高使用效益的重要手段。科学的预算管理能够增强工会经费使用的计划性和透明度，防止随意性和盲目性，确保资金使用效果最大化。预算编制应当遵循收支平衡、量入为出的原则，根据工会工作计划和上年度收支情况，科学测算收入和支出，合理安排资金用途。预算一经批准，应当严格执行，确保预算的约束力和权威性。预算编制方法零基预算法不以历史数据为基础，而是按照工作内容和目标从零开始编制预算。每一项支出都必须重新论证其必要性和合理性，打破历史预算的约束，有利于消除预算中的冗余和浪费。适用于工作内容变化较大或需要重新评估资源配置的情况，能够提高预算的科学性和针对性，但工作量较大，需要投入较多的时间和精力。增量预算法以上年度预算或实际执行数为基础，根据工作量和物价变动等因素进行适当调整。这种方法简单易行，操作便捷，适合工作内容相对稳定的情况。但容易导致历史问题的延续和资源配置的固化，不利于预算的优化和创新。在使用时应当对历史数据进行认真分析和评估，避免简单照搬。项目预算法围绕具体工作项目或活动编制预算，明确项目的目标、内容、时间安排和资源需求，有利于加强项目管理和绩效评价，提高资金使用的针对性和有效性。适用于大型活动、专项工作等情况，能够清晰地反映资金投入与工作产出的对应关系，但需要较强的项目管理能力和详细的工作规划。预算审批与执行预算编制提交财务部门根据工作计划和收支预测编制预算草案，提交给工会主席办公会议初步审议。预算草案应当包括收入预算和支出预算，并附有详细说明。集体研究讨论工会委员会或工会主席办公会议对预算草案进行集体研究讨论，提出修改意见和建议。预算事关全局，必须通过民主程序充分讨论，广泛听取意见。正式审批通过修改完善后的预算方案提交工会委员会或会员大会审议通过。地方各级总工会的预算还应当报同级人民政府和上级工会批准。审批通过的预算具有约束力。预算执行控制按照批准的预算组织收入，安排支出。严格执行审批程序，超预算支出必须履行追加预算或调整预算的审批手续。定期检查预算执行情况，发现问题及时纠正。预算分析与考核预算数实际数预算分析是评价预算执行效果的重要手段，通过对比预算数与实际数，分析差异原因，评估预算管理水平和资金使用效益。工会应当定期进行预算执行情况分析，一般按季度和年度进行，分析结果应当形成书面报告并向工会委员会报告。预算考核是加强预算约束力的有效措施，可以设置预算完成率、资金使用效益等考核指标，将考核结果与绩效评价和责任追究挂钩。通过科学的预算分析与考核，能够不断提高预算管理水平，优化资源配置，提高工会经费使用效益。第四部分：收支管理经费来源收入渠道与管理经费收缴标准与程序经费支出范围与规范审批制度权限与流程收支管理是工会财务管理的核心内容，直接关系到工会资金的安全和有效使用。本部分将详细介绍工会经费的来源渠道、收缴管理、支出范围以及审批制度等内容。规范的收支管理能够确保工会经费来源合法、收缴及时、使用规范、效益最大。通过学习本部分内容，您将掌握工会经费收支管理的基本要求和操作规范，为科学理财打下基础。工会经费来源2%会员缴纳会费按照工资总额的0.5%缴纳，直接从月工资中代扣5万建会筹备金新组建工会时，由用人单位一次性拨缴2%拨缴经费单位按全部职工工资总额的2%月度拨缴3%其他收入包括资产收益、捐赠收入和政府补助等工会经费来源多样，主要包括会员缴纳的会费、单位按全部职工工资总额足额拨缴的经费以及其他合法收入。其中，单位拨缴的工会经费是工会组织最主要的收入来源，通常按照全部职工工资总额的2%计提并拨缴。各级工会应当依法组织工会经费收入，维护工会经费收缴权益，确保工会经费及时足额到位。同时，还应积极拓展其他合法收入渠道，如资产收益、社会捐赠等，增加工会经费来源。工会经费收缴管理收缴标准会员会费按本人工资收入的0.5%缴纳，特殊情况可适当减免。企事业单位、机关和其他组织应按全部职工工资总额的2%向工会拨缴经费。新建工会组织的筹备金由用人单位一次性拨缴，一般按照不低于5万元的标准。会费：工资的0.5%单位拨缴：工资总额的2%筹备金：一次性拨缴不低于5万元收缴方式会员会费由企事业单位、机关和其他组织代扣代缴，从会员工资中直接扣除。单位拨缴的工会经费，可以选择自行拨缴或委托税务部门代收的方式。无论采用何种方式，都应确保工会经费及时足额到位。会费：代扣代缴单位拨缴：自行拨缴或税务代收筹备金：单位直接拨付工会账户收缴程序工会经费收缴应当建立规范的收缴程序和制度。基层工会负责本单位会员会费和单位工会经费的收缴工作，地方工会负责辖区内企业工会经费的收缴管理和督促检查工作。收缴的工会经费应当及时足额缴存工会银行账户。收取：按月或按季度收取入账：及时记账并开具票据分配：按比例上缴和留成工会经费支出范围职工活动支出用于组织职工教育、文化、体育、文艺等活动，开展各类竞赛活动，举办职工集体福利事业等。这类支出应当紧密围绕职工需求，丰富职工业余文化生活，增强职工凝聚力。职工服务支出用于为职工提供服务，包括职工书屋、职工之家、困难职工帮扶、职工互助保障等。这类支出应当着眼于解决职工实际困难，提高职工生活质量，增强工会组织的吸引力。维权支出用于维护职工合法权益，包括劳动法律监督、集体协商、劳动争议调解、职工法律援助等。这类支出是工会履行维权职能的重要保障，应当予以足够重视。业务支出用于工会业务活动，包括会议、培训、调研、宣传、组织建设等。这类支出是工会履行基本职能的必要投入，应当保证合理支出，提高使用效益。行政支出用于工会日常运转，包括办公费、差旅费、水电费、邮电费、交通费等。这类支出应当从严控制，原则上不超过工会经费总支出的15%，防止行政支出过大。经费支出审批制度1"一支笔"审批制工会经费支出实行"一支笔"审批制，即由工会主席或授权的副主席作为经费支出的最终审批人。这一制度明确了审批责任，有利于加强对经费支出的控制和监督。集体研究决定重大支出工会的重大经费支出项目，如大型活动、固定资产购置、大额资金使用等，必须经过工会委员会或工会主席办公会集体研究决定，防止个人决策可能带来的风险。分级审批权限根据支出金额大小和重要程度，实行分级审批制度。一般支出由经办人申请，部门负责人审核，财务部门审核把关，工会主席或授权的副主席最终审批。经费支出审批制度是工会经费管理的重要环节，能够有效防范资金使用中的随意性和违规行为。各级工会应当制定规范的审批制度，明确审批权限和程序，确保每笔支出都经过严格审核和合法批准。审批过程中，应当重点审核支出的合法性、合规性和合理性，确保工会经费用于工会工作和职工福利，防止挪作他用或者违规使用。同时，要建立健全责任追究机制，对违反审批制度的行为严肃处理。财务报销制度报销凭证要求报销凭证必须真实、合法、完整、有效。发票必须为税务部门监制的合法票据，并加盖开票单位的发票专用章。票据上的金额、日期、内容等信息必须清晰完整，不得涂改。报销审批流程报销流程一般包括：经办人填写报销单并附原始凭证→部门负责人审核→财务部门审核→工会主席或授权人审批→财务部门办理报销手续。每个环节都应当对报销事项进行认真审核。常见报销问题处理对于发票丢失、无法取得正规发票、超预算支出等特殊情况，应当制定明确的处理办法。如发票丢失可办理证明，特殊情况下可使用收据代替发票，但必须说明原因并经过特批。财务报销制度是工会经费支出管理的具体执行环节，规范的报销制度能够保证经费支出的合法性和规范性。各级工会应当制定详细的报销规定，明确报销标准、程序和要求，确保报销工作规范有序进行。在实际工作中，应当加强对报销人员的培训和指导，提高其业务素质和规范意识。同时，要定期检查和评估报销工作质量，发现问题及时纠正，不断完善报销制度和流程。第五部分：资产管理货币资金管理规范现金和银行存款的收支、保管和核算，确保资金安全。固定资产管理对房屋、设备等固定资产进行规范化管理，提高使用效益。无形资产管理加强对专利、商标等无形资产的保护和利用，发挥资产价值。存货管理规范各类物资的购置、保管、发放和核销，防止浪费和损失。资产管理是工会财务管理的重要组成部分，关系到工会组织的财产安全和运作效率。本部分将详细介绍工会各类资产的管理方法和要求，帮助您建立规范的资产管理体系。科学的资产管理不仅能够保障工会财产安全完整，还能提高资产使用效益，降低运营成本，为工会工作提供有力的物质保障。通过学习本部分内容，您将掌握工会资产管理的基本原则和操作技能。货币资金管理现金管理工会现金管理应当遵循"收支两条线"原则，严格执行现金管理制度，确保现金安全。严格执行现金使用范围和限额规定，超过限额的应当使用转账结算建立健全现金收付手续，每笔现金收支都必须有合法凭证实行现金日清月结制度，保证账实相符定期和不定期进行现金盘点，发现问题及时处理银行存款管理银行存款是工会货币资金的主要存放形式，应当加强管理，确保安全和效益。严格执行银行账户管理规定，规范开立和使用银行账户建立严格的银行存款收付手续，确保收付款项安全准确定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表合理安排银行存款，提高资金使用效益严格保管银行账户印鉴和网银密钥，防止被盗用其他货币资金管理其他货币资金包括外埠存款、银行汇票、银行本票等，应当加强管理，确保安全。建立健全管理制度，规范收付和使用流程专人负责管理，定期核对和清理按照规定进行会计核算，确保账实相符固定资产管理固定资产分类工会固定资产一般分为房屋及建筑物、专用设备、通用设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等。不同类别的固定资产有不同的管理要求和折旧政策。固定资产购置固定资产购置应当遵循先计划、后购置的原则，严格履行申请、审批、采购程序。大额固定资产购置应当采用招标方式，确保采购的公开、公平、公正。固定资产使用与维护应当建立固定资产使用责任制，明确使用人责任，加强日常维护保养，定期检查维修，确保固定资产安全完好，延长使用寿命，提高使用效益。固定资产处置固定资产报废、毁损、盘亏或调拨、捐赠、出售等处置，必须履行严格的审批手续。重大固定资产处置应当经过工会委员会集体研究决定。处置收入必须及时入账。无形资产管理无形资产范围工会无形资产主要包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、特许权等。这些资产虽然无形，但具有实际价值，需要加强管理和保护。无形资产取得与摊销无形资产取得应当履行规定的审批程序，按照实际成本入账。无形资产应当在其使用寿命内采用合理的方法进行摊销，一般采用直线法摊销。无形资产处置无形资产的处置，包括出售、转让、报废等，应当经过严格的审批程序。处置收入应当及时入账，处置损益应当如实反映。重大无形资产处置必须经过集体决策。无形资产虽然不具有实物形态，但对工会组织来说具有重要价值。加强无形资产管理，可以充分发挥其价值，保障工会组织的合法权益。工会应当建立完善的无形资产管理制度，明确管理责任，规范操作流程。在实际工作中，应当加强对无形资产的保护和利用，防止无形资产流失或被侵犯。同时，要定期进行无形资产清查，及时掌握无形资产状况，确保账实相符。对于价值较大或者重要的无形资产，可以考虑投保，降低风险。存货管理存货分类包括办公用品、宣传物品等购置与验收按需采购并严格检验保管与领用专人负责并规范发放盘点定期清查确保账实相符存货管理是工会资产管理的重要环节，良好的存货管理可以避免资源浪费，提高资金使用效益。工会存货主要包括办公用品、宣传物品、劳保用品、福利物品等，应当建立健全存货管理制度，规范存货的购置、验收、保管、领用和盘点等环节。存货购置应当遵循计划采购、量入为出的原则，避免盲目采购和过量储备。存货验收要认真核对品名、规格、数量、质量等，确保与采购合同相符。存货保管要做到分类存放、防潮防霉、专人负责。存货领用要履行审批手续，做到手续完备、账实相符。定期盘点是存货管理的重要环节，应当至少每季度盘点一次，年终必须进行全面盘点。对外投资管理投资决策程序工会对外投资必须经过严格的决策程序，重大投资事项必须经过工会委员会或会员大会集体研究决定，不得由个人决策。投资前应当进行充分的可行性分析，评估投资风险和收益。投资风险控制工会对外投资应当遵循安全性、收益性、流动性原则，优先考虑安全性。应当防范各类投资风险，不得进行高风险投资。建立投资项目跟踪评估机制，定期评估投资效果，发现问题及时处理。投资收益管理工会对外投资取得的收益，应当及时入账，纳入工会经费管理，专款专用。投资收益的分配和使用，应当符合工会的宗旨和目标，服务于职工群众，不得挪作他用。对外投资管理是工会资产管理的重要内容，关系到工会资金的安全和增值。工会对外投资应当坚持谨慎原则，在确保资金安全的前提下，适度追求合理收益。投资决策必须依照民主程序，杜绝盲目投资和违规投资。在实际工作中，应当建立健全投资管理制度，规范投资行为，防范投资风险。对于重大投资项目，可以聘请专业机构进行评估和咨询，提高投资决策的科学性。同时，要加强对投资项目的监督检查，定期分析投资效益，确保投资安全和效益。第六部分：内部控制控制活动具体控制措施与方法风险评估识别与应对财务风险控制环境建立内控基础与机制内部控制是工会组织为了实现控制目标，通过制定制度、实施措施和程序，对经济活动实行控制、制约和监督的过程。健全的内部控制体系能够有效防范财务风险，保障工会资产安全和完整，提高工会经费使用效益。本部分将详细介绍内部控制的基本概念、控制措施和实施方法，帮助您建立科学的内部控制体系，提高财务管理水平。通过合理的制度设计和有效的执行监督，可以使工会财务工作更加规范、安全和高效。内部控制概述内部控制目标工会内部控制的目标主要包括：保证经济活动合法合规，保护资产安全完整，确保财务信息真实完整，提高资金使用效益，促进工作目标实现。这些目标相互关联、相互促进，共同构成了内部控制的整体目标体系。内部控制应当围绕这些目标设计和实施相应的控制措施。内部控制要素工会内部控制主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督检查五个要素。控制环境是内部控制的基础；风险评估是识别和应对风险的过程；控制活动是具体的控制政策和程序；信息与沟通保证信息及时传递；监督检查是对内部控制有效性的评价。内部控制原则工会内部控制应当遵循全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则。全面性原则要求控制覆盖所有业务和人员；重要性原则要求重点控制关键环节；制衡性原则要求相互制约和监督；适应性原则要求与组织规模和特点相适应；成本效益原则要求控制成本不超过效益。不相容职务分离控制审批与执行分离经济业务的审批与执行应当由不同人员负责保管与记录分离资产保管与会计记录应当由不同人员负责业务与会计分离业务经办与会计核算应当由不同人员负责授权与审核分离经济业务的授权与审核应当由不同人员负责不相容职务分离控制是工会内部控制的重要原则，是指将一项经济业务的不同环节交由不同部门或人员负责，形成相互制约、相互监督的工作机制。这种控制方法可以有效防范舞弊行为，降低错误和风险发生的可能性。在实际工作中，应当根据工会组织规模和人员配置情况，合理设置岗位，明确职责权限，建立健全不相容职务分离制度。对于人员较少的小型工会组织，可以通过调整工作流程、加强监督等方式，弥补职务分离不充分的不足。同时，应当建立岗位轮换制度，防止长期担任同一职务可能带来的风险。授权审批控制授权制度建立工会应当建立健全经济业务授权制度，明确授权方式、程序、权限和责任。授权制度应当覆盖所有经济业务，并形成书面规定，确保授权行为规范有序。审批权限设置应当根据经济业务的性质、金额大小和风险程度，合理设置审批权限层级。一般业务可以授权部门负责人审批，重大业务应当由工会主席或集体决策机构审批。审批流程管理应当制定规范的审批流程，明确各环节的职责和要求。审批过程中，应当对业务的真实性、合法性和合规性进行审核，确保每笔业务都经过适当审批。授权审批控制是工会内部控制的重要内容，是规范经济行为、防范财务风险的有效手段。合理的授权审批制度能够明确各级人员的职责权限，确保经济业务的合法合规，防止越权行为和违规操作。在实际工作中，应当根据"责任与权力相匹配"的原则设置授权审批权限，避免权限过于集中或分散。同时，要建立健全责任追究机制，对违反授权审批规定的行为严肃处理。此外，还应当定期评估授权审批制度的有效性，根据实际情况进行调整和完善，确保制度始终适应工作需要。会计系统控制会计岗位设置工会应当根据业务需要和规模大小，合理设置会计岗位，明确岗位职责和权限，建立岗位责任制。会计岗位设置应当满足不相容职务分离的要求，确保会计工作的内部牵制和监督。设置会计主管、会计核算、出纳等岗位明确各岗位职责、权限和任职要求确保关键岗位之间相互制约和监督会计电算化管理工会应当加强会计电算化管理，规范会计软件的选用、系统维护和数据安全。应当制定会计电算化工作制度，明确操作权限和程序，确保会计信息系统安全可靠。选用符合规定的会计软件设置严格的用户权限和密码管理定期备份会计数据建立应急处理机制会计档案管理工会应当加强会计档案管理，规范会计档案的立卷、保管、查阅和销毁。会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务报告和其他会计资料，应当按照规定妥善保管，确保会计档案的安全和完整。指定专人负责会计档案管理建立档案分类整理制度规范档案保管、查阅和借阅程序严格执行档案保存期限规定财产保护控制财产登记制度工会应当建立健全财产登记制度，对各类资产进行登记造册，明确财产的名称、规格、数量、金额、用途和保管责任人等信息。新增财产应当及时登记，变动财产应当及时调整登记信息，确保账实相符。定期盘点制度工会应当建立定期盘点制度，对各类资产进行定期或不定期盘点。现金应当每日盘点，银行存款应当每月核对，固定资产和存货应当至少每季度盘点一次，年终必须进行全面盘点。盘点中发现的问题应当及时查明原因并处理。财产保险制度工会应当根据资产特点和风险情况，对重要资产购买保险。如房屋建筑物可购买火灾保险，重要设备可购买财产保险，运输工具可购买交通保险等。通过保险转移风险，降低资产损失的影响。财产保护控制是确保工会资产安全完整的重要措施，通过建立健全财产管理制度，明确保管责任，加强监督检查，可以有效防范资产流失和损毁风险，保障工会财产安全。在实际工作中，应当加强资产管理意识，树立"谁使用、谁保管、谁负责"的责任观念，建立健全资产保护措施，如配备必要的保管设施、加强防火防盗安全措施、实行出入库登记制度等。同时，要定期开展资产管理培训，提高相关人员的责任意识和管理水平。预算控制预算控制是工会内部控制的重要组成部分，通过预算管理对工会经济活动进行事前、事中和事后的全过程控制，能够提高资金使用的计划性和有效性。预算编制控制主要是确保预算编制的科学性和合理性，包括收入预测的准确性、支出安排的合理性和预算平衡性的要求等。预算执行控制是预算控制的核心环节，要求严格按照批准的预算组织收入，安排支出，防止超预算或无预算支出。预算调整控制要求对确需调整的预算事项履行规范的审批程序，未经批准不得随意调整预算。通过严格的预算控制，可以增强工会经费使用的计划性和约束力，防止随意性和浪费现象，提高资金使用效益。运营分析控制财务分析通过对财务报表数据的分析，评价工会财务状况和资金使用效益。包括资产负债分析、收支结构分析、预算执行分析和同比环比分析等，为管理决策提供财务依据。业务分析通过对工会各项业务活动的分析，评价业务开展情况和效果。包括会员发展、活动组织、维权服务等方面的分析，发现业务中存在的问题和不足，提出改进建议。3综合分析将财务分析与业务分析结合起来，全面评价工会工作成效和资金使用效益。综合分析能够揭示财务数据背后的业务原因，为管理决策提供全面支持。运营分析控制是工会内部控制的重要手段，通过对财务和业务数据的分析，及时发现经济活动中存在的问题和风险，为管理决策提供参考依据。工会应当建立常态化的运营分析机制，定期开展财务分析和业务分析，形成分析报告，并将分析结果及时报告给工会领导。在实际工作中，应当重视运营分析工作，提高分析的专业性和有效性。可以采用多种分析方法，如比率分析、趋势分析、结构分析等，全面评价工会运营情况。同时，要注重分析结果的应用，将分析发现的问题转化为改进措施，促进工会工作的不断提升。绩效考评控制绩效指标设置工会应当建立科学的绩效考评指标体系，包括财务指标和非财务指标。财务指标主要考核经费收缴率、预算执行率、资金使用效益等；非财务指标主要考核会员发展、活动组织、维权服务等业务工作质量和成效。绩效指标设置应当遵循可量化、可考核、可比较的原则，确保考评的客观性和公正性。指标体系应当根据工会工作重点和特点进行设计，反映工作的实际成效。绩效考核方法工会可以采用多种方法进行绩效考核，如目标管理法、关键绩效指标法、平衡计分卡等。考核方法应当科学合理，操作简便，便于实施和接受。考核周期可以根据工作特点确定，一般可按季度、半年或年度进行。考核过程应当公开透明，确保考核对象充分了解考核内容和标准。考核结果应当客观真实，反映实际工作情况，避免主观因素的干扰。考核结果应用绩效考核结果应当与奖惩、评优、培训、岗位调整等挂钩，充分发挥绩效考核的激励和约束作用。对于考核优秀的部门和个人，可以给予表彰和奖励；对于考核不合格的，应当分析原因，采取针对性的改进措施。同时，考核结果还应当作为工作改进和决策参考的重要依据，促进工会工作不断提升和完善。工会领导应当重视考核结果，及时解决考核中发现的问题。第七部分：财务报告财务报告概述了解财务报告的目的、种类和使用者，掌握财务报告的基本框架和要求。报表编制掌握工会财务报表的编制方法和技巧，确保报表信息真实准确完整。附注披露了解财务报告附注的编制要求和主要内容，提高信息披露质量。审核与报送掌握财务报告的审核程序和报送要求，确保报告及时准确送达。财务报告是工会财务管理的重要成果，是反映工会财务状况和收支情况的综合性文件，也是工会向上级组织、会员和社会公开财务信息的重要途径。科学规范的财务报告对于提高工会财务透明度、接受监督和科学决策具有重要意义。本部分将详细介绍工会财务报告的基本概念、编制方法、内容要求以及审核报送程序等内容。通过学习本部分内容，您将能够掌握财务报告编制的基本技能，提高财务信息的质量和有用性，更好地服务于工会决策和管理。财务报告概述财务报告目的工会财务报告的主要目的是客观反映工会的财务状况、收支情况和资金运行效果，为工会领导、会员和上级工会等提供决策依据，接受监督检查，履行信息公开义务。通过财务报告，可以全面了解工会资金的来源和使用情况，评价工会财务管理水平和资金使用效益，发现存在的问题和不足，为改进工作提供依据。财务报告种类工会财务报告根据编制周期分为月度报告、季度报告、半年度报告和年度报告。其中，月度和季度报告侧重于反映短期财务状况和收支情况；年度报告则更为全面和详细，是最重要的财务报告。根据内容和用途，可分为对内报告和对外报告。对内报告主要用于内部管理，对外报告用于向上级工会、会员和社会公开信息。财务报告使用者工会财务报告的主要使用者包括工会领导、会员、上级工会、政府有关部门和社会公众等。工会领导利用财务报告进行决策；会员通过财务报告了解会费使用情况；上级工会利用财务报告进行指导和监督。不同使用者对财务报告的需求不同，在编制报告时应当考虑不同使用者的需求，提供有针对性的信息。财务报表编制资产负债表编制资产负债表反映工会在特定日期的财务状况，包括资产、负债和净资产三大部分。编制时应当按照工会会计制度规定的格式和内容填列，确保各项目数据准确无误，资产总额与负债和净资产总额相等。资产负债表中的资产项目按照流动性排列，负债项目按照偿还期限排列，净资产项目按照限制程度排列。每个项目的金额应当根据总账科目的余额填列，期末数与期初数应当可比。收支表编制收支表反映工会在一定会计期间的收入、支出和结余情况。编制时应当按照工会会计制度规定的格式和内容填列，将各项收入、支出按照性质分类列示，计算出本期结余。收支表中的收入项目按照来源分类，如会费收入、拨缴经费收入、补助收入等；支出项目按照用途分类，如职工活动支出、职工服务支出、维权支出等。各项目金额应当根据收入类和支出类科目的发生额填列。其他报表编制其他报表主要包括经费收缴情况表、固定资产变动情况表、专项资金使用情况表等。这些报表根据特定需要编制，反映特定方面的财务信息，是主要财务报表的补充和细化。编制这些报表时，应当按照规定的格式和要求填列相关数据，确保数据来源可靠，计算准确，内容完整。各项目之间的勾稽关系应当正确，与主要财务报表之间的数据应当一致。财务报告附注附注编制要求财务报告附注是财务报表的重要组成部分，用于说明财务报表中未能充分表达的信息，帮助使用者更好地理解和分析财务报表。附注应当按照工会会计制度的规定编制，内容应当真实、完整、清晰、简明。附注主要内容附注主要包括以下内容：工会基本情况；会计政策和会计估计；报表项目的说明和补充资料；其他重要事项的说明。附注应当对财务报表中的重要项目进行详细解释，说明其构成、变动原因和特殊情况等。附注披露方式附注可以采用文字说明、列表和图表等多种方式进行披露。对于较为复杂的内容，可以采用表格形式进行展示，增强可读性。附注应当与财务报表相互参照，便于使用者查阅和理解。财务报告附注是提高财务信息透明度和有用性的重要手段，通过附注可以揭示财务报表背后的深层次信息，帮助使用者全面了解工会的财务状况和经营成果。工会应当重视附注编制工作，确保附注内容真实、完整、有用。在实际工作中，应当根据重要性原则确定附注披露的详细程度，对于重要事项和特殊情况应当重点说明。同时，要注意附注的可读性和易理解性，避免使用过于专业的术语和复杂的表述，确保不同层次的使用者都能够理解附注内容。定期评估附注的有效性，根据使用者反馈不断改进附注质量。财务报告审核最终审批工会主席审批签字会计主管复核核对勾稽关系与合规性编制人员自查确保数据准确无误财务报告审核是确保财务报告质量的重要环节，通过多层次的审核程序，可以发现和纠正财务报告中的错误和问题，提高财务报告的准确性和可靠性。审核的主要目的是检查财务报告是否符合工会会计制度的规定，数据是否准确无误，内容是否完整清晰，格式是否规范统一。审核的重点包括：报表项目金额是否与账簿记录一致；报表项目之间的勾稽关系是否正确；报表格式和内容是否符合规定；附注披露是否完整；特殊事项是否得到充分说明等。财务报告审核应当形成书面审核记录，对发现的问题要及时纠正。只有经过严格审核的财务报告，才能真实、准确地反映工会的财务状况和收支情况。财务报告对外报送报送时间要求工会财务报告的报送应当按照规定的时间要求进行。月度报告一般在次月10日前报送；季度报告一般在季度结束后15日内报送；年度报告一般在次年2月底前报送。报送时间应当严格遵守，确保信息的及时性。报送内容要求报送的财务报告应当包括财务报表、附注和其他相关材料。报送的内容应当完整、准确、清晰，符合规定的格式和要求。对于年度财务报告，还应当附有财务分析报告、预算执行情况说明等材料。3报送方式财务报告可以通过书面报送、电子邮件、财务管理系统等多种方式进行报送。应当根据上级工会或有关部门的要求选择合适的报送方式。无论采用何种方式，都应当确保报送的及时性、安全性和完整性。财务报告对外报送是工会履行信息报告义务的重要环节，也是接受上级工会和有关部门监督检查的基础。规范的报送工作能够确保财务信息及时传递，促进工会之间的沟通和协作，提高财务管理的透明度。在实际工作中，应当建立健全财务报告报送制度，明确报送责任人、报送时间、报送内容和报送方式，确保报送工作有序进行。同时，要加强与上级工会和有关部门的沟通，及时了解和掌握报送要求的变化，适时调整报送工作。此外，还应当保留报送记录，便于日后查询和核对。第八部分：监督检查审查监督工会经费审查监督制度内部审计工会内部审计工作外部审计接受外部审计监督责任追究违规行为处理措施监督检查是工会财务管理的重要环节，是确保工会经费合法合规使用的有效保障。通过建立健全监督检查机制，可以及时发现和纠正财务管理中的问题和风险，防范违规违纪行为，提高工会财务管理水平。本部分将详细介绍工会经费审查监督制度、内部审计、外部审计和财务检查等内容，帮助您建立完善的监督检查体系，促进工会财务管理的规范化和透明化。通过有效的监督检查，可以保障工会经费安全，提高资金使用效益，维护工会组织和会员的合法权益。工会经费审查监督制度审查监督主体工会经费审查监督的主体主要包括：工会经费审查委员会、上级工会、会员大会或会员代表大会、政府有关部门等。其中，工会经费审查委员会是专门负责经费审查监督的工作机构，由工会会员大会或会员代表大会选举产生，直接对会员大会或会员代表大会负责。经费审查委员会应当独立履行职责，不受工会其他机构和人员的干涉。委员会成员应当具备必要的财务知识和工作能力，能够有效开展审查监督工作。审查监督内容工会经费审查监督的主要内容包括：经费收缴情况、预算执行情况、资产管理情况、内部控制制度建设和执行情况、财务制度执行情况、重大经济活动决策和执行情况等。审查监督应当全面、系统，覆盖工会财务管理的各个方面，重点关注经费使用是否符合规定的范围和标准，是否存在挪用、挤占、截留工会经费的行为，是否存在重大违规违纪问题。审查监督方式工会经费审查监督的方式主要包括：日常监督、专项审查、定期检查和年度审计等。日常监督是经常性的监督活动，如参与重大财务决策、列席财务会议等；专项审查是针对特定事项或问题的审查；定期检查是按照一定周期进行的例行检查；年度审计是对年度财务情况的全面审计。审查监督应当采取多种方式相结合，形成全方位、多层次的监督体系，提高监督的有效性和针对性。内部审计内部审计目的评价内控有效性，促进规范管理1内部审计范围覆盖财务收支全过程内部审计程序制定计划、实施审计、形成报告审计报告与整改报告问题并跟踪整改内部审计是工会自我监督和自我完善的重要手段，通过独立、客观的审计活动，评价财务管理和内部控制的有效性，促进工会规范管理和提高效能。工会内部审计的主要目的是检查评价工会经费收支的合法性、合规性和效益性，发现财务管理中存在的问题和风险，提出改进建议。内部审计范围应当覆盖工会财务收支活动的全过程和各个方面，包括预算管理、收支管理、资产管理、内部控制等。内部审计程序一般包括制定审计计划、实施审计、形成审计报告和后续整改四个环节。审计计划应当明确审计目标、范围、重点和方法；审计实施过程中应当收集充分、相关、可靠的审计证据；审计报告应当客观反映发现的问题和风险；后续整改应当跟踪问题的解决情况。外部审计外部审计类型工会外部审计主要包括上级工会审计、政府审计和社会审计三种类型。上级工会审计是由上级工会对下级工会进行的审计，主要检查工会经费的收支情况和财务管理状况；政府审计是由政府审计部门对工会进行的审计，主要关注财政拨款和专项资金的使用情况；社会审计是由社会中介机构对工会进行的审计，主要提供专业的审计服务和意见。外部审计要求工会在接受外部审计时，应当积极配合，如实提供审计所需的资料和信息，不得拒绝、阻碍或干扰审计工作。应当为审计人员提供必要的工作条件，安排专人负责对接和协调。对审计发现的问题，应当诚恳接受，认真整改，不得隐瞒或掩盖问题。外部审计处理对外部审计发现的问题，工会应当高度重视，及时研究制定整改措施，明确责任人和完成时限，确保问题得到有效解决。应当将整改情况向上级工会或审计部门报告，接受监督检查。对于涉及违纪违法的问题，应当严肃处理，追究相关人员的责任。外部审计是工会接受外部监督的重要形式，通过外部独立的审计活动，可以客观评价工会财务管理状况，发现内部监督可能忽视的问题和风险，促进工会财务管理的规范化和透明化。工会应当重视外部审计工作，将其视为改进工作的机会，而不是负担和干扰。在实际工作中，应当加强与外部审计机构的沟通和协作，主动了解和掌握审计要求，提前做好准备工作。同时，要善于借鉴外部审计的专业经验和方法，不断提升自身的财务管理水平。对于外部审计的意见和建议，应当认真研究和吸收，转化为改进工作的具体措施。财务检查财务检查目的工会财务检查的主要目的是检查财务收支活动是否符合法律法规和工会财务制度的规定，发现和纠正财务管理中存在的问题和风险，防范违规违纪行为，促进工会规范化管理，提高资金使用效益。财务检查重点财务检查的重点包括：经费收缴是否及时足额；支出是否符合规定的范围和标准；预算管理是否规范有效；财务制度是否健全和执行；资产管理是否安全完整；内部控制是否有效运行；重大经济决策是否履行规定程序；是否存在违规违纪问题等。财务检查方法财务检查的方法包括查阅资料、实地查验、人员访谈、数据分析等。查阅资料是了解基本情况和收集证据的基础工作；实地查验是核实资产和账实相符情况；人员访谈是了解具体情况和深层次原因；数据分析是发现异常和问题的有效手段。财务检查是监督工会财务管理的重要手段，通过系统的检查活动，可以及时发现和纠正财务管理中的问题，防范财务风险，促进工会财务管理的规范化和制度化。各级工会应当建立常态化的财务检查机制，定期或不定期开展财务检查工作。在实际工作中，财务检查应当注重实效，避免形式主义。检查过程中要坚持实事求是的原则，客观公正地反映情况，既不夸大问题，也不隐瞒问题。检查结束后，应当形成检查报告，提出整改建议，并跟踪督促整改落实情况。对于检查中发现的典型问题，可以通过通报等方式进行警示教育，促进共同提高。责任追究制度责任追究范围工会责任追究的范围主要包括：违反工会财务法律法规和财务制度的行为；挪用、截留、侵占工会经费的行为；虚报、冒领、贪污工会经费的行为；违规决策造成经济损失的行为；玩忽职守导致资产流失的行为；其他违规违纪的财务行为。2责任追究程序责任追究程序一般包括：发现问题、调查取证、认定责任、提出处理意见、审议决定、执行处理、整改落实等环节。责任追究应当遵循程序正当、证据确凿、责任明确、处理恰当的原则，确保追究工作公平公正。处理措施根据违规行为的性质、情节和后果，可以采取以下处理措施：批评教育、责令检查、通报批评、责令赔偿、行政处分、移送司法机关等。处理措施应当与违规行为的性质和后果相适应，既要体现惩戒性，又要体现教育性。责任追究制度是工会财务监督的重要保障，通过明确责任、严肃追究，可以增强财务管理人员的责任意识和纪律观念，防范财务违规行为，保障工会经费安全完整。各级工会应当建立健全责任追究制度，明确责任追究的范围、程序和措施，做到有章可循、违规必究。在实际工作中，责任追究应当注重实效和公正，避免走过场或者选择性追究。对于情节严重、性质恶劣的违规行为，应当从严处理，决不姑息；对于情节轻微、主动改正的一般性问题，可以酌情从轻处理。同时，要注重总结经验教训，完善相关制度和流程，从源头上防范类似问题再次发生。第九部分：案例分析案例分析价值案例分析是理论联系实际的有效方法，通过分析具体案例，可以加深对工会财务管理知识的理解和掌握，提高解决实际问题的能力。案例分析能够将抽象的理论知识转化为具体的操作指导，帮助学员在实践中灵活运用所学知识。案例选择原则案例选择应当遵循典型性、实用性和教育性原则。典型性是指案例能够代表常见的财务管理问题；实用性是指案例能够为实际工作提供借鉴和参考；教育性是指案例能够起到警示和教育作用，引发思考和讨论。案例分析方法案例分析可采用问题导向法、比较分析法、原因分析法等。问题导向法是围绕案例中的主要问题进行分析；比较分析法是通过对比正确做法和错误做法进行分析；原因分析法是深入探究问题产生的根本原因，从而提出解决方案。案例分析是工会财务管理培训的重要组成部分，通过案例教学，可以使学员更加直观地了解财务管理的实践应用，提高分析问题和解决问题的能力。本部分将选取四个典型案例，分别涉及预算管理、经费使用、资产管理和内部控制等方面，通过案例分析帮助学员更好地理解和掌握工会财务管理知识。在学习案例时，学员应当积极思考，深入分析案例中的问题和经验，结合自身工作实际，思考如何应用到实际工作中去。通过案例学习，不仅能够掌握知识，更能够提高实际工作能力。案例一：预算管理案例案例背景某基层工会在年初编制预算时，仅参考上年度数据简单增加10%，没有结合实际工作计划和会员需求进行测算。预算执行过程中，多个项目出现较大偏差，年中多次调整预算，造成工作被动和资金使用效率低下。年末结算时发现，有些项目预算严重不足，有些项目预算大量结余，部分重要工作因预算不足无法开展，而一些非急需项目却有大量资金闲置，会员对工会工作满意度下降。问题分析该案例反映了预算编制不科学、预算执行不严格、预算调整过于随意等问题。预算编制过程中没有充分调研和论证，简单套用上年数据，缺乏针对性和科学性；预算执行过程中缺乏有效监控，未能及时发现问题；预算调整过于频繁，削弱了预算的约束力。这些问题导致资金配置不合理，影响了工会工作效果和会员满意度。根本原因在于工会对预算管理的重要性认识不足，预算管理制度不健全，管理人员专业素质有待提高。解决方案加强预算编制的科学性，结合工作计划和会员需求，采用零基预算法重新编制预算，详细论证每个项目的必要性和资金需求；建立健全预算执行监控机制，定期分析预算执行情况，及时发现和解决问题；规范预算调整程序，严格控制调整频次和幅度，重大调整必须经过集体研究决定。同时，加强预算管理培训，提高管理人员的专业素质；建立预算绩效评价机制，将预算执行情况与绩效考核挂钩，增强预算约束力。通过这些措施，可以提高预算管理水平，优化资金配置，提升工会工作效果。案例二：经费使用案例案例描述某企业工会在组织职工活动时，未经集体讨论决定，工会主席个人决定将50万元工会经费用于购买高档礼品发放给全体职工，每人价值约500元。此事被职工举报后，上级工会进行了调查，发现该工会还存在经费支出审批手续不完备、大额支出未经集体研究决定、财务报销制度执行不严格等问题。主要问题该案例反映了工会经费使用中的决