记账实操-个人所得税专项附加扣除操作指南

会计实操文库1/14记账实操-个人所得税专项附加扣除操作指南一、专项附加扣除项目介绍子女教育：若纳税人的子女正接受全日制学历教育，可按每个子女每月2000元的标准定额扣除。这里的学历教育阶段包含小学、初中、高中、大学本科、硕士研究生、博士研究生等。比如，张先生有两个孩子都在读小学，那么他每月可享受4000元的子女教育专项附加扣除。继续教育：在规定条件和期间内，纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育，可按每月400元定额扣除，同一学历（学位）继续教育扣除期限最长不超48个月。若接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育，在取得相关证书当年，按3600元定额扣除。例如，李女士今年报名参加了在职研究生课程，每月可扣除400元；王师傅今年取得了电工职业资格证书，当年可扣除3600元。大病医疗：在纳税年度内，纳税人扣除医保报销后，个人负担（医保目录范围内的自付部分）超过1.5万元的医药费用支出，可在年度汇算清缴时，在8万元限额内据实扣除。假设赵先生去年生病，医保报销后自付了3万元，超过1.5万元的部分为1.5万元，这1.5万元可在规定限额内扣除。住房贷款利息：纳税人本人或配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，为本人或其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。例如，孙先生夫妻购买了首套住房，贷款期限30年，从开始还款当月起，每月可扣除1000元。住房租金：依据纳税人承租住房所在城市不同，扣除标准分为每月800元、1100元、1500元三档。直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；除上述所列城市外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。例如，周女士在上海租房，每月可扣除1500元。赡养老人：纳税人赡养年满60岁（含）以上父母，或者子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母，若为独生子女，按每月3000元标准定额扣除；非独生子女的，与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊额度不超1500元/月。比如，钱先生有一个哥哥，两人协商后，每人每月分摊1500元赡养老人扣除额度。3岁以下婴幼儿照护：纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，按照每个婴幼儿每月2000元的标准定额扣除。扣除方式可选择由父母一方按标准的100%税前扣除，也可选择由父母双方分别按标准的50%扣除。例如，吴先生夫妻育有一个2岁的孩子，他们可选择一方每月扣除2000元，或者双方各扣除1000元。二、享受扣除及办理时间子女教育：学前教育阶段，从子女年满3周岁当月至小学入学前一月；学历教育阶段，为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月。期间因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，均包含在内。继续教育：学历（学位）继续教育，为在中国境内接受学历（学位）继续教育入学的当月至学历（学位）继续教育结束的当月，同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过48个月；技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年。大病医疗：为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年。需注意，大病医疗专项附加扣除在次年3月1日至6月30日内，由纳税人自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除。住房贷款利息：为贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，扣除期限最长不得超过240个月。住房租金：为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期结束的当月。若提前终止合同（协议），以实际租赁期限为准。赡养老人：为被赡养人年满60周岁当月至赡养义务终止的年末。3岁以下婴幼儿照护：从婴幼儿出生的当月至年满3周岁的前一个月。三、报送信息及留存备查资料子女教育：需填报配偶及子女的姓名、身份证件类型及号码、子女当前受教育阶段及起止时间、子女就读学校以及本人与配偶之间扣除分配比例等信息。若子女在境外接受教育，应留存境外学校录取通知书、留学签证等境外教育佐证资料。继续教育：接受学历（学位）继续教育的，填报教育起止时间、教育阶段等信息；接受技能人员或者专业技术人员职业资格继续教育的，填报证书名称、证书编号、发证机关、发证（批准）时间等信息。同时，需留存职业资格相关证书等资料。住房贷款利息：填报住房权属信息、住房坐落地址、贷款方式、贷款银行、贷款合同编号、贷款期限、首次还款日期等信息；若有配偶，填写配偶姓名、身份证件类型及号码。留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证等资料。住房租金：填报主要工作城市、租赁住房坐落地址、出租人姓名及身份证件类型和号码或者出租方单位名称及纳税人识别号（社会统一信用代码）、租赁起止时间等信息；有配偶的，填写配偶姓名、身份证件类型及号码。留存住房租赁合同或协议等资料。赡养老人：填报纳税人是否为独生子女、月扣除金额、被赡养人姓名及身份证件类型和号码、与纳税人关系；有共同赡养人的，填报分摊方式、共同赡养人姓名及身份证件类型和号码等信息。留存约定或指定分摊的书面分摊协议等资料。大病医疗：填报患者姓名、身份证件类型及号码、与纳税人关系、与基本医保相关的医药费用总金额、医保目录范围内个人负担的自付金额等信息。留存大病患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件，或者医疗保障部门出具的纳税年度医药费用清单等资料。3岁以下婴幼儿照护：填报配偶及婴幼儿的姓名、身份证件类型及号码、本人与配偶之间扣除分配比例等信息。若涉及婴幼儿出生证明等相关信息，也需留存备查。四、信息报送方式远程办税端：纳税人可通过手机下载“个人所得税APP”，登录后在首页点击“专项附加扣除信息填报”，选择扣除年度，分别点击子女教育、继续教育等六项专项附加扣除菜单，完成扣除信息填报。也可登录自然人电子税务局（WEB端），点击【专项附加扣除】或【专项附加扣除填报】—【立即填报】，按系统提示操作。电子或者纸质报表：纳税人可填写电子或者纸质《个人所得税专项附加扣除信息表》，直接报送扣缴义务人（如任职单位）。扣缴义务人将相关信息导入或者录入扣缴端软件，并在次月办理扣缴申报时提交给主管税务机关。《扣除信息表》一式两份，纳税人和扣缴义务人签字（章）后分别留存备查。若选择年度终了后办理汇算清缴申报时享受专项附加扣除，也可将电子或者纸质《扣除信息表》（一式两份）报送给汇缴地主管税务机关。报送电子《扣除信息表》的，主管税务机关受理打印，交由纳税人签字后，一份由纳税人留存备查，一份由税务机关留存；报送纸质《扣除信息表》的，纳税人签字确认、主管税务机关受理签章后，一份退还纳税人留存备查，一份由税务机关留存。五、后续管理资料保存：纳税人需将《扣除信息表》及相关留存备查资料，自法定汇算清缴期结束后保存五年。报送给扣缴义务人的《扣除信息表》，扣缴义务人应当自预扣预缴年度的次年起留存五年。信息保密与处理：扣缴义务人应按规定为纳税人办理专项附加扣除，不得拒绝，并为纳税人报送的专项附加扣除信息保密。若发现纳税人提供的信息与实际情况不符，可要求纳税人修改；纳税人拒绝修改的，扣缴义务人应向主管税务机关报告，税务机关会及时处理。除纳税人另有要求外，扣缴义务人应于年度终了后两个月内，向纳税人提供已办理的专项附加扣除项目及金额等信息。税务核查：税务机关会定期对纳税人提供的专项附加扣除信息开展抽查。核查时，若发现纳税人存在违规行为，主管税务机关将责令其改正；情形严重的，将纳入有关信用信息系统，并按照国家有关规定实施联合惩戒；涉及违反税收法律法规的，将依法处理。同时，税务机关核查专项附加扣除情况时，可提请有关单位和个人协助核查，相关单位和个人应予以协助。财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌。软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌。转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌。