2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划重点难点分析

2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划重点难点分析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题要求：请从下列各题的四个选项中，选择一个最符合题意的答案。1.下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。A.销售货物B.提供加工C.出租不动产D.销售无形资产2.企业销售货物同时负责运输，增值税的计税依据为（）。A.货物销售价格B.运输费用C.货物销售价格和运输费用之和D.货物销售价格减去运输费用3.下列各项中，不属于营业税征税范围的是（）。A.销售不动产B.提供建筑服务C.提供广告服务D.出租设备4.下列各项中，不属于企业所得税纳税义务人范围的是（）。A.国有企业B.外商投资企业C.个人独资企业D.合伙企业5.下列各项中，不属于增值税一般纳税人纳税义务发生时间的是（）。A.纳税人销售货物，取得索取销售款凭据的当天B.纳税人提供应税劳务，发生应税行为的当天C.纳税人进口货物，报关进口的当天D.纳税人提供租赁服务，取得索取租金凭据的当天6.下列各项中，不属于增值税一般纳税人应纳税额计算公式的是（）。A.应纳税额=销售额×税率B.应纳税额=销售额×税率-进项税额C.应纳税额=销售额×税率+进项税额D.应纳税额=销售额×税率-减免税额7.下列各项中，不属于增值税简易计税方法适用范围的是（）。A.销售货物B.提供加工C.提供修理修配D.销售无形资产8.下列各项中，不属于营业税差额征税范围的是（）。A.销售不动产B.提供建筑服务C.提供广告服务D.出租设备9.下列各项中，不属于企业所得税预缴申报方式的是（）。A.按月预缴B.按季预缴C.按年预缴D.按实际发生额预缴10.下列各项中，不属于企业所得税纳税申报期限的是（）。A.每月15日前B.每季15日前C.每年5月31日前D.每年6月30日前二、多项选择题要求：请从下列各题的五个选项中，选择两个或两个以上最符合题意的答案。1.下列各项中，属于增值税应税行为的有（）。A.销售货物B.提供加工C.提供修理修配D.销售无形资产E.提供建筑服务2.下列各项中，属于营业税征税范围的有（）。A.销售不动产B.提供建筑服务C.提供广告服务D.出租设备E.提供咨询服务3.下列各项中，属于企业所得税纳税义务人范围的有（）。A.国有企业B.外商投资企业C.个人独资企业D.合伙企业E.外国企业4.下列各项中，属于增值税一般纳税人纳税义务发生时间的有（）。A.纳税人销售货物，取得索取销售款凭据的当天B.纳税人提供应税劳务，发生应税行为的当天C.纳税人进口货物，报关进口的当天D.纳税人提供租赁服务，取得索取租金凭据的当天E.纳税人提供运输服务，取得索取运输费凭据的当天5.下列各项中，属于增值税简易计税方法适用范围的有（）。A.销售货物B.提供加工C.提供修理修配D.提供租赁服务E.销售无形资产三、判断题要求：请判断下列各题的正误。1.增值税是按照增值额计税的，增值额是指纳税人销售货物或提供加工、修理修配劳务所取得的收入减去其外购货物或劳务的支出。（）2.营业税是按照营业额计税的，营业额是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的收入。（）3.企业所得税是按照企业所得额计税的，所得额是指企业在一个纳税年度内取得的全部收入减去全部支出后的余额。（）4.增值税一般纳税人可以选择简易计税方法计算应纳税额。（）5.营业税差额征税是指纳税人提供应税劳务，允许从营业额中扣除部分费用后计算应纳税额。（）四、计算题要求：根据下列资料，计算相关税额。1.某企业为增值税一般纳税人，2024年10月销售货物取得不含税销售额100万元，购进原材料取得增值税专用发票注明税额15万元，购进设备取得增值税专用发票注明税额10万元。本月发生其他可抵扣进项税额5万元。请计算该企业本月应纳增值税额。五、综合题要求：根据下列资料，分析并回答相关问题。1.某企业为增值税一般纳税人，2024年11月销售货物取得不含税销售额200万元，提供加工劳务取得不含税销售额50万元，购进原材料取得增值税专用发票注明税额30万元，购进设备取得增值税专用发票注明税额20万元。本月发生其他可抵扣进项税额10万元。（1）请计算该企业本月应纳增值税额。（2）若该企业选择简易计税方法计算增值税，请计算本月应纳增值税额。六、案例分析题要求：根据下列案例，分析并回答相关问题。1.某企业为增值税一般纳税人，2024年12月销售货物取得不含税销售额300万元，提供应税服务取得不含税销售额100万元，购进原材料取得增值税专用发票注明税额50万元，购进设备取得增值税专用发票注明税额40万元。本月发生其他可抵扣进项税额20万元。（1）请计算该企业本月应纳增值税额。（2）若该企业将部分销售货物用于职工福利，请计算该部分货物的增值税销项税额。（3）若该企业将部分应税服务用于对外投资，请计算该部分服务的增值税销项税额。本次试卷答案如下：一、单项选择题1.C解析：增值税征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配、销售无形资产等，出租不动产属于营业税征税范围。2.A解析：增值税的计税依据为销售额，不包括运输费用。3.D解析：营业税征税范围包括销售不动产、提供建筑服务、提供广告服务、出租设备等，出租设备属于增值税征税范围。4.C解析：企业所得税纳税义务人包括国有企业、外商投资企业、个人独资企业、合伙企业等，个人独资企业不属于企业所得税纳税义务人。5.C解析：增值税一般纳税人纳税义务发生时间为纳税人进口货物，报关进口的当天。6.B解析：增值税一般纳税人应纳税额计算公式为应纳税额=销售额×税率-进项税额。7.D解析：增值税简易计税方法适用范围包括销售货物、提供加工、修理修配、提供租赁服务等，销售无形资产不属于简易计税方法适用范围。8.D解析：营业税差额征税是指纳税人提供应税劳务，允许从营业额中扣除部分费用后计算应纳税额，出租设备不属于差额征税范围。9.C解析：企业所得税预缴申报方式包括按月预缴、按季预缴、按年预缴，按实际发生额预缴不属于预缴申报方式。10.D解析：企业所得税纳税申报期限为每年6月30日前。二、多项选择题1.ABCDE解析：增值税应税行为包括销售货物、提供加工、修理修配、销售无形资产、提供建筑服务等。2.ABCD解析：营业税征税范围包括销售不动产、提供建筑服务、提供广告服务、出租设备等。3.ABCDE解析：企业所得税纳税义务人包括国有企业、外商投资企业、个人独资企业、合伙企业、外国企业等。4.ABCDE解析：增值税一般纳税人纳税义务发生时间包括纳税人销售货物，取得索取销售款凭据的当天；纳税人提供应税劳务，发生应税行为的当天；纳税人进口货物，报关进口的当天；纳税人提供租赁服务，取得索取租金凭据的当天；纳税人提供运输服务，取得索取运输费凭据的当天。5.ABCD解析：增值税简易计税方法适用范围包括销售货物、提供加工、修理修配、提供租赁服务等。三、判断题1.√解析：增值税是按照增值额计税的，增值额是指纳税人销售货物或提供加工、修理修配劳务所取得的收入减去其外购货物或劳务的支出。2.√解析：营业税是按照营业额计税的，营业额是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的收入。3.√解析：企业所得税是按照企业所得额计税的，所得额是指企业在一个纳税年度内取得的全部收入减去全部支出后的余额。4.×解析：增值税一般纳税人可以选择简易计税方法计算应纳税额，但并非所有一般纳税人都可以选择简易计税方法。5.√解析：营业税差额征税是指纳税人提供应税劳务，允许从营业额中扣除部分费用后计算应纳税额。四、计算题1.解析：应纳增值税额=销售额×税率-进项税额应纳增值税额=100×13%-(15+10+5)=13-30=-17（万元）五、综合题1.解析：（1）应纳增值税额=(200+50)×13%-(30+20+10)=27-60=-33（万元）（2）简易计税方法下，应纳增值税额=(2