财务人员法律风险防范讲座

财务人员法律风险防范讲座2021年11月9日主讲人：陈高勇

财务人员法律风险防范自我法律保护：法律就象交通网络法律的等级宪法------法律-------法规-----规章法律条文掌握重要的法律知识和保护措施〔有病不一定看医生，有事不一定找律师〕转移风险法律效劳外聘律师：律师费用财务人员法律风险防范

从非法集资到证券法的修改德隆系的崩盘到证券金融监管体系的建立和完善

财务人员法律风险防范财务人员法律风险防范合同风险(合同法)企业违约的根本原因

企业违约的根本原因在于目前国家法律不健全，违约行为低本钱，导致违约“高收益低风险〞的行为。防止企业违约的根本措施是增加违约解决的概率、提高违约的利润本钱、道德本钱、政治本钱，重视长期利益。我们的目标：人不犯我我不犯人！我们尽量不违约，树立企业信誉，建立团队荣誉感！但我们不能让别人的违约损害我们的利益！购销合同法律风险防范企业违约是失信的一个重要表现，将企业的违约类型进行分类，可分为被迫违约和理性违约。被迫违约是指缔约一方因履约能力缺乏而无法继续履约，因不能预见、不能防止并不能克服的客观情况等不可抗力的情形。比方，日本的地震海啸。理性违约是指缔约一方觉得放弃继续履约可能能够带来更大利益时的违约行为。理性违约是违反老实信用原那么的。我们重点就要防范客户的理性违约，减少其违约的时机，加大对方违约本钱！合同签订时的法律风险及防范1、签署的方式：合同的形式最常见的有书面形式、口头形式，而且在实际履行过程中，采用、电子邮件等方式签署合同也比较常见。由此产生的纠纷也很多，比方说件能否直接作为证据使用，电子邮件中对方邮件地址指向是谁，是否有权签署合同，其发送电子邮件是否可以直接代表公司，一旦出现争议时，对方公司一概不予确认的情况下，起诉方往往会处于被动的局面，甚至承担败诉的后果。因此，我们建议合同一定要以书面形式签署，在合同中指明在履行过程中件视同原件，指定具体的电子邮件地址作为双方往来函件地址，确认对此地址发送的所有往来函件双方均予以确认等等，防止发生分歧时没有依据。合同签订时的法律风险及防范口头承诺的陷阱口头承诺的风险口头承诺的对策：录音1、录音的要点：三要素、两禁忌、一核心1〕称呼正确、时间正确、内容正确2〕禁忌：录音中断、清晰度低3〕核心：自然

录音的风险：非法、消失

合同签订时的法律风险及防范2、签署的人员：很多企业签署的合同或者订单中只有对方公司的个人签名或者部门盖章，个人签署首先身份无法确定，其是否属于公司员工，什么职务，是否取得公司授权都无法确定，一旦出现纠纷对方不予确认，往往承担败诉的后果。另外，部门章只是公司部门使用的，其无权代表公司签署合同，因此，如果合同签署只加盖公司部门章，那么往往会被不良的客户利用。代理人

加盖公章的空白合同

介绍信与授权委托书表见代理合同签订时的法律风险及防范表见代理合同构成要件：1、代理人无代理权而从事代理行为；2、相对人有合理的理由相信无权代理人有代理权；3、相对人主观上是善意的、无过失的；4、无代理权人的代理行为由被代理人承担。合同签订时的法律风险及防范签定合同——签字谨慎的标准象高考一样决定命运忌讳匆忙确认签字文本的完整、连贯和不可篡改保存正式文本必要时录音签定后坚持取得对自己有利的证据合同签订时的法律风险及防范签定合同——签字签字加盖章盖骑缝章，每页签字签字的陷阱共同签字预留空白签字〔一枚硬币法〕：热敏纸、无号码、无日期〕合同签订时的法律风险及防范3、合同相对方的审查针对一些重大合同或者第一次合作的公司，在签署合同时一定要注意对企业主体资格的审查，核对营业执照中企业名称，是否与拟签订合同的公司名称是否一致；假设是分公司、分厂、办事处，是否有资格签署合同，是否有公司的授权等等？核对其注册资本，是否与拟签合同所涉及的标的额差异较大；核对企业经营范围，是否包含了拟签合同的业务范围？核对企业是否通过工商年检等等。另外，必要时还应当了解该公司的商业信誉及合同履约能力以及对其办公地点、人员、固定资产等进行考察，比方说要求提供公司效益情况资料，税务证明，银行信用等级证明等资信证明资料；还可以通过了解其他客户的评价，了解其商业信誉及履约能力，考虑我方签署合同的风险比例。签署合同时应注意条款的审查

1、规格条款：对于多规格产品尤其要注意。我们在与客户协商的时候，要对各型号产品的具体规格做出说明，同时详细了解客户的需要。防止供需之间出现过失。签署合同时应注意条款的审查

2、质量标准条款：合同中一定要明确约定产品质量标准，并约定货物送到后如何验收以及针对质量异议提出的期限。同时应认真审查合同中约定的标准和客户的需求是否一致。作为销售方，在签署合同中一定要根据我方的产品质量情况明确约定质量标准，并约定质量异议提出的期限。同时应认真审查合同中约定的标准和客户的需求是否一致。一般付款方式是在验收合格几日内付款，如果上述条件约定不明确，那么可以以此拒绝付款，就会产生应收账款的催收甚至诉讼。假设对方提出产品质量或者效劳等异议时，双方往来的函件最好形成书面的材料，并要求对方确认。［案例再现］以“质量不合格〞为由拒付货款，理由成立吗？１９９４年１月１８日，宁远钢厂向鞍钢集团半连续轧板厂订购各种型号卷板５７４５吨，价格１９０９万元，拖欠１６５８万元，宁远钢厂以“质量不合格〞为由拒付余款，但均将收到的钢材用于生产，经河北省高级人民法院一审和最高人民法院二审此案得以终审判决．问：宁远钢厂“质量不合格〞拒付理由成立吗？怎样约定产品质量条款？［案例点评］

拒付理由成立，因为质量不合格。 拒付理由不成立，因为钢材用于生产。［法律知识］最高院认定：宁远钢厂虽曾以“质量不合格〞为由拒付货款，但其将钢材用于生产，应视为接受了该质量的钢材，应向鞍钢偿付该笔货款和利息．[法律知识][案例启事]怎样应对债务人的“质量牌〞签署合同时应注意条款的审查

3、包装条款：对于购货方提出的特殊包装方法应当引起足够的重视。

4、交付方式条款〔送货条款〕：如果是我们公司给客户送货，那么在此过程中，合同中一定要明确约定送货地点、收货方的经办人的姓名，防止对方收货经办人离职后，对方不成认收货拒绝付款，公司交付时一定要核实是否是指定收货方经办人签署，假设不是，那么应要求公司加盖公章和合同专用章，防止出现纠纷后公司又无法举证对方收取货物的事实，导致货款无法收回。签署合同时应注意条款的审查

5、货款约定及支付方式：〔1〕货款金额的大小写应当一致，且不能发生涂改以防止产生岐义；〔2〕货款金额中涉及税金的应注明税金的承担方式及货款金额是否含税；〔3〕对货款的支付条件应明确，以降低交易风险；〔4〕支付的方式应当明确。比方说应在货物送到后五日内付款或者约定货物送到并经验收后五日内付款，不能只简单写货到付款，以免产生争议。〔5〕合同中应当注明具体收款的账户以及开户银行。签署合同时应注意条款的审查

6、定金条款：

一定要注意定金与“订金〞的区别，定金条款应写明“定金〞字样，而非“订金〞，但定金在合同中约定不能超过主合同标的额的百分之二十(超过20%的,合同仍然有效〕。根据相关法律规定，给付定金的一方不履行约定的债务的，无权要求返还定金；收受定金的一方不履行约定的债务的，应当双倍返还定金。对于超过百分之二十的局部，可以作为预付款，可以要求返还。而不具备定金的性质，因此，在签署合同时一定要注意定金的约定。签署合同时应注意条款的审查

7、违约责任条款：注意对方延期付款或者延期交付货物的违约责任，以及我方有权解除合同的条件。违约金最好具体明确的数字便于执行，有利于到达预防违约的目的。8、假设与外地公司签署合同，尽量争取约定在我方所在地法院管辖。

9、其他条款：比方说合同中约定合同履行过程中件、电子邮件双方均予以确认，约定具体电子邮件地址，具体经办人或者具体收货人等，降低履行中的风险。签署合同时应注意条款的审查

10、所有权保存条款假设合同中约定对方付清全款前货物的所有权仍归我方所有，那么我方可根据物权而拥有请求返还，请求损害赔偿的权利也要在合同中予以明确。在此期间，如买受人破产或发生其它变化，出卖人可优先于买受人的债权人，以所有人的身份将货物或货物的价值收回。所有权保存条款的作用是利用物权优先于债权的法律原理，使出卖人的利益处于更可靠的地位，从而使交易过程中的风险降低到最小限度。签署合同时应注意条款的审查

11、关于交易价格是否含税问题的风险防范：

合同中货物价格应约定是否为含税价格，应当在付款前要求对方出具发票。当为不含税价时，购货方可能不需要发票，此时应开具收款收具。

这一点，出现争议也是很多的。平时，在实际操作时，双方谈判价格往往是不含税的，但有些小客户由于会计账簿不完善、由于想贪图廉价、不想承担税金等原因，往往不需要效劳方或者供货方开具发票。但当双方发生纠纷时，却以公司不开具发票所以不付款为抗辩理由，使得公司有嘴也说不清，在诉讼中处于被动，不得不为客户开具发票，无形中受到了很大损失。

为了防止客户耍赖，一定要在合同中或者由客户声明，交易价格为不含税价格。合同履行过程中的法律风险及防范

对于很多工程而言，签订一个好的合同只是一个良好的开端，合同的履行才是真正重要的环节。一个合同的履行往往存在一个过程，期间需要合同双方或者多方的配合，这固然需要在合同中详细约定相关细节，但更需要合同当事人根据实际情况以及合同的约定及时、恰当地做出补充或者修改。同时合同履行过程中双方的来往函件、备忘录、会议纪要、，甚至交通票据、送货单、运输单、记录、电子邮件等都需要甄别、管理，一旦发生纠纷，这些都可能发挥证据效力。合同履行过程中的法律风险及防范

合同履行过程中的合同变更：

合同履行过程中对原合同的标的、数量、价格、履行期限等内容进行变更是一种普遍现象。变更合同时双方一定要协商一致并以书面形式进行确定，防止双方没有书面确认产生争议。可变更或可撤销的合同重大误解、显失公平、乘人之危〔时限一年内，不变期间〕情势变更无法预见的、非不可抗力造成的不属于商业风险的重大变化合同履行过程中的法律风险及防范

关于合同约定的款项支付：

1、对于现金支付款项的，为防止客户收到款项后不成认，应要求客户出具加盖公司财务印章的收据，注明现金收讫。对于个人签名没有加盖财务印章的，收据签收人必须是公司法定代表人或者合同中约定的代理人，并注明是合同约定的货款。

2、对于转账形式支付款项的，应要求对方将款项转入合同约定的账户，假设需要变更账户，双方应当书面确认，防止出现付款后对方又不认账的情形。

3、对于直接以票据〔支票、汇票、本票〕方式支付款项的，在签署支票时应当保持名称的一致性，假设合同签署名称与付款名称不一致时，一定要让对方做出特别说明。另外，需要特别注明的是给客户开具支票时务必要填写好内容，尤其是客户名称及金额，防止出现空白内容的支票给客户。即使给客户的是空头的支票，也不要内容空白，否那么后患无穷。合同履行过程中的法律风险及防范

合同履行过程中的货物交付：

1、公司向客户交付货物时，一定要求客户进行签收。签收人必须是合同约定的人或者加盖公司公章、合同专用章，防止出现纠纷后公司又无法举证对方收取货物的事实，导致货款无法收回。

2、客户交付货物时，我方一定要根据合同约定的质量标准进行验收，假设发现质量问题，一定要在合同约定的期限内书面提出质量异议，并要求对方签收，防止出现我方提出质量异议，但没有对方确认的文件，出现纠纷时，对方主张从未收到过我方提出质量异议的材料，我方承担不利的后果。

我方交付货物的，应当在交付货物前，核对我方拟交付的货物是否符合合同约定；并在交付货物时，要求对方按照合同约定进行验收，书面签署验收确认单。否那么，对方以未验收迟迟不履行付款义务，就会产生我方应收账款回收困难，引起纠纷。

另外，在交付货物时，还应要求对方在货物签收单中确定数量、规格、价款金额等内容，不容易引发纠纷。合同履行过程中的法律风险及防范

关于发票问题风险防范：

首先，假设实行先开发票再付款的交易形式，付款需要有收款人确实认，这样可防止客户耍赖。实行先开票后付款的，提供发票给客户时一定要求客户书面签收收到发票，款项未付的证明，或者直接在发票注明款项未付，防止出现争议。

其次，假设实行先付款后开票的，一定要在对方付款后及时将发票提供给对方。或者，开具发票让对方签收，并在发票上注明“转账支付〞。邮寄发票的，应取得邮寄回单。如果合同中没有风险防范条款，那么在实际出具发票时应当在发票反面写明如“给付发票时款项尚未支付〞，或者是由对方签字“发票款项未付〞。合同履行过程中的法律风险及防范

合同履行过程中的法律风险及防范

合同履行过程中的法律风险及防范

合同履行过程中的法律风险及防范

认识误区签不签合同不重要有没有回单不要紧合同审批没必要统一保管不方便凭什么做交易凭什么说客户收了货有了漏洞谁负责丢了资料谁承担正确观点合同是交易的根底回单是收货的凭证审批是为了担负责任归档是为了证据保全合同履行过程中的法律风险及防范

缔约过失责任：在合同缔结过程中，当事人因自己的成心或过失，致使合同不能成立，对相信该合同为成立的相对人，为基于此项信赖而产生的损害，应负损害赔偿责任。缔约过失责任的构成要件：〔1〕当事人意思表示有瑕疵〔2〕缔约的相对人误信合同会成立〔3〕合同尚未有效成立〔4〕缔约当事人须有损害〔5〕缔约当事人一方或双方须有成心或过失★没签合同就不承担法律责任吗？合同欺诈的手段1、俏货引诱。利用紧缺畅销商品，诱人签订购销合同，骗取预付款或定金。2、鱼食诱饵。先履行几份小额合同，骗取信任后签订大额合同，骗取大量货物货款，然后销声匿迹。3、移花接木。让对方看别人货物，一旦签约骗取对方货款或定金后，便再无踪影。4、假冒身份。私刻公章，伪造企业，然后与人签订合同；通过关系或采取挂靠等方式，骗得集体企业、国有企业的营业执照；骗取单位的空白介绍信、盖有合同章的空白合同，骗签合同。5、设置圈套。事先精心设计并诱人签订根本无法履行的合同。6、诈骗。骗签合同后，骗方利用汇款时间差，诱使供方发货，待提货后溜之大吉。合同陷阱的识别★陷阱二：一字万金合同陷阱的识别★陷阱三，敢问货去何方？【案例】甲厂将一批半成品交给乙厂加工，合同中关于加工数量、质量、价格、违约责任均有明确规定，交货地点写明是甲指定的仓库，运输工具、运输费用由乙厂负责。加工完成后，甲厂要求乙厂将布料分别运到陕西、吉林、成都等地仓库。乙厂大呼上当，如果将这些布匹分别运到西北、东北、西南，并承担运费的话，所收取的加工费还不够支付运费。乙厂不肯运，甲厂就告到了法院，并说它与陕西、吉林、成都都已签订了合同，由于乙厂违约导致交货逾期，使自己遭受重大经济损失，要求赔偿。合同陷阱的识别公司应收账款管理和催收一、定期财务对账，及时调整与客户销售数量、金额方面的误差。

1、公司财务一定要定期与客户进行财务对账。

一般来说，每隔三个月或半年就必须同客户核对一次账目，及时调整造成数量、金额等方面的误差，尤其是针对以下几种情况，再核对账目时一定要注意：

A、产品结构品种、规格较多的；

B、产品的回款期限不同，或因经营条件的不同而同种产品回款期限不同；

C、产品出现平调、退货、换货时；

D、客户不能够按照每笔订单或〔每笔销售单据或每次提供的发票〕进行回款；

另外，要主动拒绝用货款垫支其它款项〔客户返利、破损产品货款、广告款、销售推广费用等〕；造成双方财务核对时出现差距，随着时间的增长，造成呆、死账，影响催收。公司应收账款管理和催收公司应收账款管理和催收公司应收账款管理和催收四、应收账款的催收应做到以下几点：

1、提供完备的资料及准时提供发票〔提供发票需由对方人员签收〕，促使客户及时付款。

2、完善客户跟进制度：客户接触率与成功回收率是成正比的，越早与客户接触，与客户开诚布公的沟通，被拖欠的时机越低。

3、建立公司在客户中的形象，让客户知悉，我们对所有欠款都是非常严肃的，是不能够容忍被拖欠的。公司应收账款管理和催收4、采取螺旋式催收方法，促使客户愿意归还货款和施加适当压力。

对尚未到期的客户，比方说货款回收期前一周，由销售人员通知或拜访负责人，或者由销售部门措辞婉转地写信发函提醒催收；对逾期较短的客户，可以以业务部门发函或者财务部门发函催收即可，以免失去这一客户；对逾期较长的客户，应频繁地进行催收；先由业务部门发函，再由财务部门甚至财务经理签名发函屡次催收，最后由律师发送律师函催收，对成心不还或上述方法对其无效的客户那么应提请有关部门仲裁或诉诸法律。经过几轮的催收，就会大大提高应收账款的回收率。

客户拖欠款项，一般不应超过回款期限的1/3；如超过，公司应当马上采取行动追讨，防止损失。公司应收账款管理和催收公司应收账款管理和催收B、应收账款让售。即企业将应收账款出让给专门收购应收账款为业的金融公司，从而取得资金的资金融通方式。具体操作为：企业在发货前，向金融公司申请贷款，金融公司根据客户的信用等级按应收账款净额的一定比例收取手续费，从预给让售方的款项中抵扣。客户到期的应收账款，直接支付给融通公司，同时承担坏账风险。应收账款让售方式，由于融通公司要对客户进行资信调查，无形中为企业提供了专业咨询。且融通公司信息灵活、专业化程度高，有利于坏账的收回。另外，企业不要承担“或有负债〞的责任。因此，此方式对企业而言是较好的一种融通方式。公司应收账款管理和催收六、应收账款诉讼时效风险控制

许多企业都认为与客户合作很好，或者一直催收，没有留下催讨的证据，拖过了诉讼时效，最后起诉法院却没有支持。所以，时效也是企业应当重视的一个问题。如何预防呢？我们认为有以下几种情况，可供公司参考：

A、发现自己的权利即将超过诉讼时效，如果对方有归还能力，应立即起诉〔有仲裁协议的应申请仲裁〕。公司应收账款管理和催收B、如因种种原因不想立即起诉，那么可以采取以下措施：

B.1与对方订立新的履行义务协议〔或制作相关的备忘录、会议纪要等〕；

B.2由对方出具新的履行义务方案；

B.3保存对方发来的承诺履行义务的信函、等；

B.4在诉讼时效期间内对方履行局部义务的，保存有关证据；

B.5向对方发出要求其履行义务的催款函，并要求其签收；

B.6如对方拒绝签收催款函，那么向其发特快专递信件等，并保存相关证据；

B.7向对方发出律师函，并保存好邮寄凭证和律师函内容的复印件；公司应收账款管理和催收C、如果应收帐款已经超过诉讼时效，应当尽快弥补，减少损失，具体可采取以下方式：

①由欠款人在催款函上签字盖章，对债务重新进行确认；

②达成履行义务的新协议。但此条取决于欠款人对诉讼时效制度是否了解，如其不了解，那么可能做到；如其了解诉讼时效制度且不愿履行义务，那么极大可能做不到。

③仅仅要求对方承诺尽快还款，而没有要求对方承诺具体哪天之前还款，这样既减轻了对方压力又降低了对方的警惕性，还能中断诉讼时效，实践中效果很好。合同履行中对方出现违约情况的及时处理

合同履行时，最无法防止的情况就是对方违约，公司几乎没有任何途径防止对方行为不当。当出现对方违约的情况时，我方一定要及时采取恰当的补救措施，防止因此产生的损害进一步扩大。同时应当积极行使法定或约定的权利，将对方违约的事实加以书面确认，固定相关证据，以便将来追究对方的违约责任时依据充分。主要有以下几种情形：合同履行中对方出现违约情况的及时处理

第一、对方延期交付货物

对方延期交付货物，假设不影响我方向第三方交付货物，我们可以接受对方延期交付的行为，但可根据合同约定要求对方支付延期交付货物的违约金。假设影响我方向第三方交付时间，可能造成我方向第三方承担违约损失的，我方在客户延期交付超过**天的，可及时采取其他措施弥补，确保我方向第三方履行及时交付的义务；对该客户我方同可按照合同约定单方行使解除权，要求解除合同并要求对方赔偿延期交付的违约金以及由此给我方造成的损失。合同履行中对方出现违约情况的及时处理

第二、对方交付货物质量不符合约定的

对方交付货物不符合质量约定，我方可依据合同约定及客观实际情况要求对方返工、维修或者拒绝接收，并要求对方对其提供的货物质量不符合约定的事实进行书面确认。并针对具体情况要求对方返工、维修的，可要求对方按照延期交付承担违约责任。假设拒绝接收另行采购的，可以要求解除合同并要求对方赔偿由此造成的损失。合同履行中对方出现违约情况的及时处理

第三、我方延期交付货物或交付货物质量不合格的

我方假设在合同履行过程中，延期交付货物或交付货物质量不合格，应当主动和客户沟通，达成谅解，让客户出具书面的材料同意变更交付时间或者同意我方返工、维修，另行交付的事实，以减少我方的损失。由于是我方违约，因此在沟通过程中，尽量不要签署书面的文件交给对方，防止无法协商一致时，对方以我方确认的书面文件要求赔偿损失。合同履行中对方出现违约情况的及时处理

不追求企业零诉讼，但追求诉讼零风险！法律风险管理追求的目标风险分析风险评估管理方案风险管理财务人员法律风险防范财务人员职责风险财务人员职责风险财务人员职责风险财务人员职责风险重大会计过失：?年报信息披露重大过失责任追究制度?〔经公司2021年12月28日第一届董事会第二十次会议审议通过〕第六条财务报告存在重大会计过失的具体认定标准：〔一〕涉及资产、负债的会计过失金额占最近一个会计年度经审计资产总额5%以上；〔二〕涉及净资产的会计过失金额占最近一个会计年度经审计净资产总额5%以上；〔三〕涉及收入的会计过失金额占最近一个会计年度经审计收入总额5%以上；〔四〕涉及利润的会计过失金额占最近一个会计年度经审计净利润5%以上；财务人员职责风险重大会计过失〔续〕：〔五〕会计过失金额直接影响盈亏性质；〔六〕经注册会计师审计对以前年度财务报告进行更正的，会计过失金额占最近一个会计年度经审计资产总额5%以上；〔七〕监管部门责令公司对以前年度财务报告存在的重大过失进行改正；上述指标计算中涉及的数据如为负值,取其绝对值计算。现以公司2021年度经审计的财务报表进行取值计算〔计算结果舍去小数位保存到整数位〕：财务人员职责风险重大会计过失认定标准：涉及资产、负债的会计过失金额=2021年末资产总额*5%=362,269*5%≈18,113(万元)涉及净资产的会计过失金额=2021年末归属母公司的净资产总额*5%=167,430*5%≈8,371(万元)涉及收入的会计过失金额=2021年度收入总额*5%=237,152*5%≈11,857(万元)涉及利润的会计过失金额=2021年度归属母公司的净利润*5%=14,928*5%≈746(万元)财务人员职责风险重大会计过失〔续〕：年报信息披露重大过失责任追究的主要形式包括：〔一〕公司内通报批评；〔二〕警告，责令改正并作检讨；〔三〕调离原工作岗位、停职、降职、撤职；〔四〕经济处分；〔五〕解除劳动合同。年报信息披露重大过失责任追究的结果纳入公司对相关部门和人员的年度绩效考核指标。财务人员职责风险财务人员职责风险财务人员职责风险回扣、折扣、佣金的风险防范3、佣金：佣金是经营者付给中介人的一种劳务报酬，它并不冲减购销双方成交的商品价款。购销双方都可能会支付佣金，收取佣金的主体只要是经过工商登记的具有经纪人资格的单位和个人，并依法纳税，所得佣金也是受到法律保护的。如果缺乏明示的手续，收、支的佣金、折扣就会成为非法性质。在实际生活中，商品交往中还存在着劳务费、咨询费、信息费、手续费、参谋费、好处费等不同称谓，判断这些利益是否属于回扣，应以回扣的上述根本特征进行衡量。财务人员职责风险常见却不合法的“小金库〞的风险防范一般来讲，“小金库〞主要有七种表现形式：违规收费、罚款及摊派设立“小金库〞；用资产处置、出租收入设立“小金库〞；以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库〞；经营收入未纳入规定账户核算设立“小金库〞；虚列支出转出资金设立“小金库〞；以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库〞；上下级单位之间相互转移资金设立“小金库〞。财务人员职责风险常见却不合法的“小金库〞的风险防范1、记账一定要清楚。2、存折存放问题。请牢记，一定不能将存放“小金库〞的存折放在家里，而应放在单位。3、对于领导从“小金库〞拿钱却不肯签字的要注意找其他证据〔如录音、旁证等〕。4、一定要注意保存好开支的证明，哪怕是“白条〞。“小金库〞就是“钱加票〞，从里边拿钱那就放进去票，“小金库〞的规模就是现在的钱加上历史累计扔进去的票，有这个就行了。〔×〕在这里，再次强调，“小金库〞都是违法的。财务人员职责风险财务人员职责风险

“财务代签名

〞万万要慎重在现实工作中，财务人员代领导贴票报销这些事项又是经常碰到的，我们该怎样处理？出纳应当尽可能防止直接给总经理现金，而是通过银行将此类报销款打入总经理的银行卡中〔如工资卡〕，并保存一份银行打款回单的复印件，这样就可万无一失，不会产生说不清的问题。发票使用风险防范发票使用风险防范对取得发票填写的标准性进行审核1、取得发票的内容填写不标准，常见的主要有：发票付款方名称，日期、货物名称、数量、单价、金额等内容填写不全，取得的发票未按规定加盖发票专用章或发票专用章不符合规定等；2、发票票面填开是否标准合法。有无大头小尾、分联填开、转借代开、错填漏填、漏张、错联、复写不符合规定等问题；3、查验票据印制的所属日期与实际开票日期，看是否属过期或作废票据；4.发票是否按规定加盖印章，加盖印章所属单位的性质是否与开具发票的内容、发票的种类相匹配。修订后的?发票管理方法?明确发票联只能加盖发票专用章，新发票专用章自2021年2月1日起启用，旧式发票专用章可以使用至2021年12月31日。发票使用风险防范发票使用风险防范其他值得重视的问题1、效劳业统一发票和定额发票存在的问题较多，应加强此类发票的核查；2、对于会议费、招待费、佣金、办公费、手续费这五项费用，应列为检查的重点，从发票的真实性和经济业务的真实性两方面加强核查；3、应认真核查发票上的开票单位与发票归属单位是否一致，假设不一致，应仔细核查情况，转借、转让的发票、物流与票流不一致的发票均是不符合规定发票，都不得取得并作为本钱费用列支。发票使用风险防范对发票审批入账的标准性进行审核1、财务入账的票据是否属白条、收据等不合规票据；2、财务入账的发票是否按规定附明细清单。如购置礼品应附明细清单，会议费报销票据应附会议通知，会议经费应分项注明住宿费、餐费、场地使用费等内容，并附上相应的原始单据；3、经手人、验收人、领报人的签字等手续是否齐全、完备，有无相关领导人的审批，报销票据是否注明事由。财务人员职责风险谨慎应对外部审计和政府部门检查1、弄清楚对方的目的2、答复以下问题前应多做思考3、把握不定时应请示领导4、提供资料前应先检查会计信息欺诈的认定根据我国民法的相关规定，欺诈是指在民事行为中一方当事人成心隐瞒有关真实情况或成心告知对方虚假情况，使对方做出不真实的意思表示。一个行为要构成欺诈必须符合如下四个条件：一是主观上存在成心。即有欺诈行为之人有其特定的目的和动机，比方，牟取暴利、非法筹资等，而不是由于疏忽大意、过于自信等过失。二是在客观上实施了欺诈行为，即成心向对方隐瞒有关真实情况或者成心捏造虚假事实。三是对方当事人在被欺诈的情况下做出了有背于自己真实意愿的选择。四是对方当事人对被欺诈是不知情的。这样就易理解会计信息欺诈，它只不过是限定了其手段，即利用会计信息，包括会计报表及临时报告等对外提供的会计信息，而实施的欺诈。利用会计信息进行欺诈的主要方式目前，在我国证券市场上利用会计信息进行欺诈的方式主要有：〔1〕虚增利润。如“红光实业〞就是通过这种方式改亏为盈，欺诈上市的典例。该公司1997年5月上市一年后便巨额亏损，净利润为-1.984亿元，每股收益为-0.863元。〔2〕虚增资产。如蓝田股份为申报上市索性伪造土地使用批文，虚增银行存款，缩减股本。〔3〕虚增注册资本。有的公司为了到达上市的目的，成心虚增注册资本，待上市后再将其抽回。〔4〕钻会计准那么的空隙操纵利润。有些上市公司利用会计准那么的不完善，通过债务重组、资本重组、资产重组操纵利润，突击扭亏。会计信息欺诈的实施主体会计信息欺诈的实施主体有两个：第一个自然是公司本身，这个毋庸置疑；第二那么是会计师事务所等中介机构〔包括会计师事务所、资产评估事务所、律师事务所、证券公司、主承销商、财务参谋、上市推荐人等〕。如果注册会计师未能遵循独立审计准那么的要求而出具不实报告，那么应当承担审计责任；而如果与上市公司合谋提供虚假财务报告实施会计信息欺诈，那么应与上市公司一起成为会计信息欺诈的共犯。根据中国注册会计师审计准那么的有关规定，被审计单位的管理层责任包括：编制和公允列报财务报表是管理层的责任,这种责任包括：〔1〕按照企业会计准那么的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；〔2〕设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。我国?会计法?规定，单位负责人对本单位的会计行为负责，是承担会计责任的主体。原因分析：财务人员职责风险财务人员职责风险挪用公款罪是指为谋取不正当利益，给予国家工作人员财物的行为。5-10年，10年以上有期徒刑或者无期徒刑。数额在30万元以上的举证空白提高巨额财产来源不明罪持有假币罪洗钱罪妨害信用卡管理罪金融诈骗罪非法吸收公众存款罪，是指非法吸收公众存款或者变相吸收公众存款，扰乱金融秩序的行为。明知是伪造的发票而持有，数量较大的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处分金；数量巨大的，处2-7年有期徒刑，并处分金。单位犯。危害税收征管罪纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处分金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处分金。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处分。对屡次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处分的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处分或者被税务机关给予二次以上行政处分的除外。逃避缴纳税款罪某公司偷税案打击报复会计人员罪构成打击报复会计人员罪有以下几点：〔1〕打击报复会计人员罪的主体是公司、企业、事业单位、机关、团体的领导人。〔2〕打击报复会计人员罪的侵害对象是依法履行职责、抵抗违反?会计法?规定行为的会计人员。这是所说的会计人员是指在公司、企业、事业单位和其他组织所设置的会计机构及其他机构中，或者在国家机关、社会团体中从事会计工作的人员，包括会计机构负责人、总会计师等。〔3〕打击报复会计人员罪在客观方面表现为对依法履行职责、抵抗违反?会计法?规定行为的会计人员实行打击报告情节恶劣的行为。这里所说的打击报复主要是指对依法履行职责、抵抗违反?会计法?规定行为的会计人员，通过降级、调开工作、撤换职务、进行处分、开除以及其他方式进行打击报复的行为。这里所说的情节恶劣，主要是指屡次或者对多人进行打击报复，或者打击报复手段恶劣，或者打击报复造成严重后果，或者打击报复影响恶劣。对受打击报复的会计人员的补救措施对会计人员进行打击报复的，除对单位负责人依法进行处分外，还应当按照?会计法?的规定，采取必要的补救措施。主要包括：〔1〕恢复其名誉。受打击报复的会计人员的名誉受到损害的，其所在单位或者其上级单位及有关部门应当要求打击报复者向受打击报复的会计人员赔礼抱歉，并澄清事实，消除影响，恢复名誉；〔2〕恢复原有职位、级别。会计人员受到打击报复，被调离工作岗位、解聘或者开除的，应当在征得会计人员同意的前提下，恢复其工作；被撤职的，应当恢复其原有职务；被子降级的，应当恢复其原有级别。顾某等隐匿、销毁会计资料案(一审)虚假财务报告郑百文〔李福乾〕银广厦〔陈川〕蓝田股份〔瞿兆玉〕刘姝威沈阳华伦于宝久、秦凤英科龙电器〔顾雏军〕琼民源〔马玉和〕紫鑫药业〔郭春生〕绿大地〔何学葵〕新大地〔黄运江〕赵合宇胜景山河〔姚胜〕立立电子、苏州恒久因媒体曝光被取消上市“打工皇帝〞陈某倾覆“中航油〞案陈某简历1961年10月，出生于湖北黄冈市浠水县竹瓦镇下的宝农村。1982年8月，考入北京大学东方语言文学系学习越南语。1987年7月，毕业后进入民航北京管理局，任局长办公室英文翻译。还曾在?中国民航报?做过短暂的文字工作。1988年，中国民航总局改革开始。陈某尝试着选择了从民航北京管理局别离出来的中国国际航空公司。1990年，中国国际航空公司同德国汉莎航空公司成立合资企业北京飞机维修工程。陈某作为外国专家助理全程参与了这个工程。1993年2月，放弃德国留学时机，离开北京飞机维修工程，转而参加中国航空油料总公司，马上参与了四个外商谈判工程。1997年7月，中航油新加坡子公司因经营不善处于休眠状态，总公司决定采取竞争上岗、遴选第三任总经理。陈某接受董事会任命。1999年，被新加坡的?联合早报?冠以“航油大王〞之称。2003年，获得了各种各样的荣誉，同年中选为“亚洲经济新领袖〞。2004年11月，中国航油巨亏事件爆发。2005年6月，被关进新加坡女皇镇拘留所，面对15项指控。2006年3月，成认六项控罪，新加坡法庭裁决。陈某?回忆创业感想?“稀水英杰闯南洋，初到无本好凄凉；苦心经营三五载，美名传播至故土。〞?回忆创业感想?一诗，是陈某回想当年的感慨，但句中更多是惯有的踌躇满志。陈某的成绩陈某的败绩2006年3月15日，陈某在新加坡法院就被指控的六条罪名认罪，其中包括2004年串谋诈欺德意志银行，并伪造财务文件、发表虚假或误导性的声明、从事内线交易、没有及时向新加坡交易所披露其公司蒙受巨额亏损等。2006年3月21日，新加坡初等法院对陈某做出如下判决：陈某必须在新加坡服刑四年零三个月，同时被判处分款三十三万五千新元。“打工皇帝〞陈某锒铛入狱警示：莫伸手，伸手必被捉机关算尽太聪明，反误了卿卿性命肚子安了，良心不安；良心安了，肚子不安常在河边走，就是不湿鞋知足者常乐：一部高档，70％的功能是没用的；一款高档轿车，70％的速度是多余的；一幢豪华别墅，70％的面积是空闲的；一堆公务人员，70%是混饭吃的；一所大学里，70％的教授是扯淡的；一大堆社会活动，70％是无聊空虚的；一屋子衣物用品，70％是闲置没用的；一辈子挣钱再多，70％是留给别人花的。结论：生活简单明了，享受人生守住30％便好。知足者常乐：正处、副处，最后都不知落在何处；正局、副局，最后都是一样的结局；正部、副部，最后都在一起散步；总理、副总理，最后都