记账实操-产销分离账务处理流程

会计实操文库12/12记账实操-产销分离账务处理流程生产端账务处理原材料采购：生产企业采购原材料用于产品生产，账务处理与一般生产企业类似。例如生产企业采购生产石头的原材料，假设购买炸药、雷管等爆破材料50000元，款项尚未支付，会计分录为：借：原材料-爆破材料50000贷：应付账款50000生产过程成本核算：直接材料、直接人工和制造费用等计入生产成本。以生产石头为例，本月开采工人工资80000元，会计分录为：借：生产成本-直接人工80000贷：应付职工薪酬80000生产设备折旧30000元，会计分录为：借：生产成本-制造费用（设备折旧）30000贷：累计折旧30000假设本月生产完成一批产品，将生产成本结转至库存商品。假设该批产品生产成本共计200000元，会计分录为：借：库存商品-[产品名称，如石头产品]200000贷：生产成本-直接材料贷：生产成本-直接人工贷：生产成本-制造费用产品交付给销售方：生产企业将产品交付给销售企业时，一般按照合同约定价格或双方协商价格确认收入（此处类似销售业务），同时结转成本。假设生产企业将成本为200000元的产品以250000元价格交付给销售企业，会计分录为：确认收入：借：应收账款-[销售企业名称]250000贷：主营业务收入250000结转成本：借：主营业务成本200000贷：库存商品-[产品名称]200000销售端账务处理产品采购入库：销售企业从生产企业采购产品，按照采购成本计入库存商品。假设销售企业收到生产企业交付的产品，采购价格为250000元，款项尚未支付，会计分录为：借：库存商品-[产品名称]250000贷：应付账款-[生产企业名称]250000销售产品：销售企业将产品销售给最终客户，确认收入并结转成本。假设销售企业将该批产品以300000元价格销售给客户，收到现金，会计分录为：确认收入：借：库存现金300000贷：主营业务收入300000结转成本：借：主营业务成本250000贷：库存商品-[产品名称]250000销售费用核算：销售企业在销售过程中发生的费用，如销售人员工资、广告宣传费等计入销售费用。假设本月销售人员工资40000元，会计分录为：借：销售费用-职工薪酬40000贷：应付职工薪酬40000两端协同账务处理往来账款核对与结算：生产企业和销售企业定期核对往来账款，确保应收账款和应付账款金额一致。例如，当销售企业支付给生产企业产品采购款250000元时，生产企业会计分录为：借：银行存款250000贷：应收账款-[销售企业名称]250000销售企业会计分录为：借：应付账款-[生产企业名称]250000贷：银行存款250000发票开具与税务处理：生产企业向销售企业开具销售发票，销售企业向最终客户开具销售发票。双方按照税法规定进行增值税等税费的核算和缴纳。假设生产企业向销售企业开具增值税专用发票，金额250000元，税额32500元（假设税率13%），生产企业会计分录为：借：应收账款-[销售企业名称]282500贷：主营业务收入250000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）32500销售企业收到发票时，会计分录为：借：库存商品-[产品名称]250000借：应交税费-应交增值税（进项税额）32500贷：应付账款-[生产企业名称]282500销售企业向最终客户销售产品，开具增值税发票，金额300000元，税额39000元，会计分录为：借：库存现金339000贷：主营业务收入300000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）39000销售企业计算增值税应纳税额=销项税额-进项税额=39000-32500=6500元，缴纳增值税时会计分录为：借：应交税费-应交增值税（已交税金）6500贷：银行存款6500期末结转损益生产企业：期末将主营业务收入、主营业务成本等结转至本年利润。假设本月生产企业主营业务收入500000元，主营业务成本400000元，会计分录为：收入结转：借：主营业务收入500000贷：本年利润500000成本结转：借：本年利润400000贷：主营业务成本400000销售企业：同样将主营业务收入、主营业务成本、销售费用等结转至本年利润。假设本月销售企业主营业务收入600000元，主营业务成本500000元，销售费用80000元，会计分录为：收入结转：借：主营业务收入600000贷：本年利润600000成本费用结转：借：本年利润580000贷：主营业务成本500000贷：销售费用80000财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌。软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌。转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌。四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》‌。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表‌。