2025年初级会计专业技术资格考试必做题有答案

2025年初级会计专业技术资格考试必做题有答案一、单项选择题1.下列各项中，属于会计基本职能的是（）。A.会计核算与会计预测B.会计核算与会计决策C.会计核算和会计监督D.会计核算与会计分析答案：C。会计的基本职能包括会计核算和会计监督。会计核算是会计最基本的职能，指对特定主体的经济活动进行确认、计量和报告；会计监督是对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查。选项A中的会计预测、选项B中的会计决策以及选项D中的会计分析都属于会计拓展职能。2.企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入（）。A.营业外支出B.财务费用C.管理费用D.其他业务成本答案：C。企业在现金清查中发现现金短缺，属于无法查明原因的部分，经批准后应计入管理费用。因为现金的管理属于企业内部管理范畴，现金短缺通常是由于管理不善等原因造成的，所以计入管理费用。营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失；财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用；其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他日常经营活动所发生的支出。3.某企业采用先进先出法计算发出材料的成本。2024年3月1日结存A材料200吨，每吨实际成本为200元；3月4日和3月17日分别购进A材料300吨和400吨，每吨实际成本分别为180元和220元；3月10日和3月27日分别发出A材料400吨和350吨。A材料月末账面余额为（）元。A.30000B.30333C.32040D.33000答案：D。3月1日结存200吨，成本为200×200=40000元；3月4日购进300吨，成本为300×180=54000元；3月10日发出400吨，先发出3月1日结存的200吨，再发出3月4日购进的200吨，发出成本为200×200+200×180=76000元，此时库存为3月4日购进的100吨，成本为100×180=18000元。3月17日购进400吨，成本为400×220=88000元；3月27日发出350吨，先发出3月4日剩余的100吨，再发出3月17日购进的250吨，发出成本为100×180+250×220=73000元。月末库存为3月17日购进的150吨，账面余额为150×220=33000元。4.下列各项中，不应计入存货成本的是（）。A.外购存货途中的合理损耗B.一般纳税人购入商品入库后的储存费用C.小规模纳税人购入商品支付的增值税D.存货采购入库前的挑选整理费答案：B。一般纳税人购入商品入库后的储存费用，应在发生时计入当期损益（管理费用），不计入存货成本。外购存货途中的合理损耗应计入存货成本，它是存货采购成本的一部分；小规模纳税人购入商品支付的增值税，由于其不能抵扣，应计入存货成本；存货采购入库前的挑选整理费也应计入存货成本。5.企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（）。A.借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目B.借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目C.借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目D.借记“材料采购”科目，贷记“其他货币资金”科目答案：B。企业将款项汇往异地银行开立采购专户，这是通过其他货币资金中的外埠存款来核算的。外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。所以应借记“其他货币资金——外埠存款”科目，贷记“银行存款”科目。选项A的应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项；选项C的其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项；选项D是在使用外埠存款采购物资时的分录。6.2024年12月31日，某企业“固定资产”科目借方余额为3000万元，“累计折旧”科目贷方余额为1400万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额为200万元。2024年12月31日，该企业资产负债表中“固定资产”项目期末余额应列示的金额为（）万元。A.3000B.1600C.1400D.2800答案：C。资产负债表中“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列。所以该企业资产负债表中“固定资产”项目期末余额=3000-1400-200=1400（万元）。7.下列各项中，关于无形资产摊销表述不正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销B.出租无形资产的摊销额应计入管理费用C.使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销D.无形资产的摊销方法包括直线法、生产总量法等答案：B。出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本，而不是管理费用。选项A，使用寿命不确定的无形资产，由于无法合理确定其使用寿命，所以不应摊销；选项C，使用寿命有限的无形资产，当月增加当月开始摊销，当月减少当月不再摊销；选项D，无形资产的摊销方法包括直线法、生产总量法等，企业应根据与无形资产有关的经济利益的预期实现方式选择合适的摊销方法。8.企业发生的下列各项利息支出，不应该计入财务费用的是（）。A.应付债券的利息B.短期借款的利息C.带息应付票据的利息D.筹建期间的长期借款利息答案：D。筹建期间的长期借款利息，如果是符合资本化条件的，应计入相关资产成本；如果不符合资本化条件的，应计入管理费用，而不是财务费用。选项A，应付债券的利息，一般计入财务费用（不符合资本化条件时）；选项B，短期借款的利息通常计入财务费用；选项C，带息应付票据的利息也计入财务费用。9.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年12月建造厂房领用原材料一批，实际成本为20000元，计税价格为24000元，该项业务应计入在建工程成本的金额为（）元。A.20000B.22600C.23120D.24000答案：A。建造厂房领用原材料，属于用于增值税应税项目，原材料的进项税额可以抵扣，不需要转出。所以应计入在建工程成本的金额就是原材料的实际成本20000元。10.下列各项中，不属于所有者权益的是（）。A.资本公积B.计提的盈余公积C.投资者投入的资本D.应付高管人员基本薪酬答案：D。应付高管人员基本薪酬属于企业的负债，通过“应付职工薪酬”科目核算。所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。选项A资本公积是企业收到投资者出资额超出其在注册资本（或股本）中所占份额的部分，以及其他资本公积等；选项B计提的盈余公积是从净利润中提取的积累资金；选项C投资者投入的资本形成企业的实收资本（或股本）。11.某企业年初未分配利润为100万元，本年实现的净利润为200万元，按10%和5%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。该企业可供投资者分配的利润为（）万元。A.200B.255C.270D.300答案：C。可供分配的利润=年初未分配利润+本年净利润=100+200=300（万元）。提取的法定盈余公积=200×10%=20（万元），提取的任意盈余公积=200×5%=10（万元）。可供投资者分配的利润=可供分配的利润-提取的法定盈余公积-提取的任意盈余公积=300-20-10=270（万元）。12.下列各项中，应计入其他业务收入的是（）。A.销售商品收入B.出售固定资产净收益C.出售无形资产净收益D.出租固定资产租金收入答案：D。出租固定资产租金收入属于企业的其他业务收入，因为这是企业除主营业务活动以外的其他日常经营活动所取得的收入。选项A销售商品收入通常属于企业的主营业务收入；选项B出售固定资产净收益应计入资产处置损益；选项C出售无形资产净收益也应计入资产处置损益。13.某企业2024年度利润总额为500万元，其中国债利息收入为25万元。假定当年按税法核定的全年业务招待费的扣除标准为300万元，实际发生的业务招待费为320万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业2024年所得税费用为（）万元。A.125B.118.75C.123.75D.126.25答案：C。国债利息收入免税，应纳税调减25万元；业务招待费实际发生320万元，扣除标准为300万元，应纳税调增320-300=20（万元）。应纳税所得额=500-25+20=495（万元）。所得税费用=应纳税所得额×所得税税率=495×25%=123.75（万元）。14.下列各项中，会引起现金流量表“经营活动产生的现金流量净额”项目发生增减变动的是（）。A.用银行存款偿还短期借款B.用银行存款购买固定资产C.用银行存款支付广告费D.用银行存款偿还应付账款答案：C。用银行存款支付广告费属于经营活动中的现金流出，会引起经营活动产生的现金流量净额减少。选项A用银行存款偿还短期借款属于筹资活动产生的现金流量；选项B用银行存款购买固定资产属于投资活动产生的现金流量；选项D用银行存款偿还应付账款虽然也是经营活动，但它只是经营活动现金流出的一种情况，而支付广告费更直接地体现了经营活动中与日常经营相关的现金支出对经营活动现金流量净额的影响。15.下列各项中，关于收入确认表述正确的是（）。A.采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入B.采用分期收款方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入C.采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入D.采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入答案：C。采用交款提货方式销售商品，在开出发票收到货款时，商品的控制权已经转移给购货方，此时应确认收入。选项A，采用预收货款方式销售商品，应在发出商品时确认收入；选项B，采用分期收款方式销售商品，通常在满足收入确认条件时，按照合同或协议价款的公允价值一次确认收入；选项D，采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在收到代销清单时确认收入。二、多项选择题1.下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）。A.可靠性B.相关性C.谨慎性D.可比性答案：ABCD。会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息；相关性要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关；谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用；可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比，包括同一企业不同时期可比和不同企业相同会计期间可比。2.下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。A.银行汇票存款B.信用卡存款C.外埠存款D.存出投资款答案：ABCD。其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。这些资金都具有特定的用途和存放形式，与企业的现金和银行存款有所区别，通过“其他货币资金”科目进行核算。3.下列各项中，关于企业存货的表述正确的有（）。A.存货应按照成本进行初始计量B.存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本C.存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量D.存货采用计划成本核算的，期末应将计划成本调整为实际成本答案：ABCD。存货应当按照成本进行初始计量，存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用；加工成本包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用；其他成本是指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量，当存货成本高于其可变现净值时，应当计提存货跌价准备；存货采用计划成本核算的，期末应将计划成本调整为实际成本，通过“材料成本差异”科目进行调整。4.下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）。A.固定资产原价B.固定资产的预计使用寿命C.固定资产预计净残值D.已计提的固定资产减值准备答案：ABCD。影响固定资产折旧的因素主要有以下几个方面：固定资产原价，它是计算折旧的基础；固定资产的预计使用寿命，使用寿命的长短直接影响每期折旧额的大小；固定资产预计净残值，是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额；已计提的固定资产减值准备，固定资产计提减值准备后，应当在剩余使用寿命内根据调整后的固定资产账面价值（固定资产账面余额扣减累计折旧和累计减值准备后的金额）和预计净残值重新计算确定折旧率和折旧额。5.下列各项中，属于无形资产的有（）。A.商标权B.专利权C.土地使用权D.特许权答案：ABCD。无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。这些资产虽然没有实物形态，但能够为企业带来经济利益，并且具有可辨认性，符合无形资产的定义。6.下列各项中，应计入营业税金及附加的有（）。A.处置无形资产应交的营业税（营改增前）B.销售商品应交的增值税C.销售应税产品的资源税D.销售应税消费品应交的消费税答案：CD。营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税等。选项C销售应税产品的资源税和选项D销售应税消费品应交的消费税都应计入营业税金及附加。选项A，处置无形资产应交的营业税（营改增前）应计入营业外收支；选项B，销售商品应交的增值税是价外税，不通过营业税金及附加核算。7.下列各项中，属于所有者权益变动表单独列示的项目有（）。A.提取盈余公积B.其他综合收益C.当年实现的净利润D.资本公积转增资本答案：ABCD。所有者权益变动表应当单独列示反映下列信息的项目：综合收益总额；会计政策变更和差错更正的累积影响金额；所有者投入资本和向所有者分配利润等；提取的盈余公积；实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。选项A提取盈余公积会影响盈余公积和未分配利润；选项B其他综合收益属于综合收益总额的一部分；选项C当年实现的净利润会影响未分配利润；选项D资本公积转增资本会影响资本公积和实收资本（或股本）。8.下列各项中，应计入期间费用的有（）。A.销售商品发生的销售折让B.销售商品发生的售后服务费C.销售商品发生的商业折扣D.委托代销商品支付的手续费答案：BD。期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。选项B销售商品发生的售后服务费属于销售费用；选项D委托代销商品支付的手续费也属于销售费用。选项A销售商品发生的销售折让，应冲减当期销售收入；选项C销售商品发生的商业折扣，在销售时即已发生，企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，不影响期间费用。9.下列各项中，属于政府会计要素的有（）。A.资产B.负债C.净资产D.收入和费用答案：ABCD。政府会计要素包括财务会计要素和预算会计要素。财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用；预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余。10.下列各项中，关于产品成本计算方法表述正确的有（）。A.品种法下一般定期计算产品成本B.分批法下成本计算期与产品生产周期基本一致，而与财务报告期不一致C.分步法下成本计算期是固定的，与产品的生产周期不一致D.平行结转分步法下能提供各个步骤半成品的成本资料答案：ABC。选项A，品种法适用于大量大批单步骤生产的企业，一般定期（每月月末）计算产品成本；选项B，分批法主要适用于单件、小批生产的企业，成本计算期与产品生产周期基本一致，但与财务报告期不一致；选项C，分步法适用于大量大批多步骤生产的企业，成本计算期是固定的（每月月末），与产品的生产周期不一致。选项D，平行结转分步法下不计算各步骤所产半成品的成本，也不计算各步骤所耗上一步骤的半成品成本，不能提供各个步骤半成品的成本资料。11.下列各项中，属于事业单位净资产的有（）。A.事业基金B.专用基金C.财政补助结转D.非财政补助结余分配答案：ABCD。事业单位的净资产是指事业单位资产扣除负债后的余额，包括事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政补助结转、财政补助结余、非财政补助结转、事业结余、经营结余、非财政补助结余分配等。12.下列各项中，应计入财务费用的有（）。A.银行承兑汇票手续费B.购买交易性金融资产手续费C.外币应收账款汇兑损失D.商业汇票贴现发生的贴现息答案：ACD。财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。选项A银行承兑汇票手续费属于相关手续费，应计入财务费用；选项C外币应收账款汇兑损失属于汇兑损益，应计入财务费用；选项D商业汇票贴现发生的贴现息也应计入财务费用。选项B购买交易性金融资产手续费应计入投资收益。13.下列各项中，关于留存收益的表述正确的有（）。A.留存收益包括盈余公积和未分配利润B.法定盈余公积经批准可用于转增资本C.任意盈余公积可用于发放现金股利D.未分配利润可以弥补以前年度亏损答案：ABCD。留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润。法定盈余公积经批准可以用于转增资本；任意盈余公积可以用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润等；未分配利润可以用于弥补以前年度亏损，企业发生的亏损可以用以后年度实现的税前利润弥补，也可以用税后利润弥补，还可以用盈余公积弥补。14.下列各项中，属于现金流量表“投资活动产生的现金流量”的有（）。A.购买专利权支付的现金B.购买股票支付的现金C.分配股利支付的现金D.出售固定资产收到的现金答案：ABD。投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。选项A购买专利权支付的现金属于购建无形资产，是投资活动产生的现金流出；选项B购买股票支付的现金属于对外投资，是投资活动产生的现金流出；选项D出售固定资产收到的现金属于处置固定资产，是投资活动产生的现金流入。选项C分配股利支付的现金属于筹资活动产生的现金流量。15.下列各项中，应计入营业外收入的有（）。A.债务重组利得B.接受捐赠利得C.固定资产盘盈利得D.非货币性资产交换利得答案：ABD。营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得，主要包括非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得、债务重组利得等。选项A债务重组利得、选项B接受捐赠利得和选项D非货币性资产交换利得都应计入营业外收入。选项C固定资产盘盈应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算，而不是计入营业外收入。三、判断题1.企业在一定期间发生亏损，则企业在这一会计期间的所有者权益一定减少。（）答案：错误。企业在一定期间发生亏损，会导致所有者权益减少，但如果在此期间所有者有投入资本等情况，所有者权益不一定减少。例如，企业本期亏损10万元，但所有者又投入了20万元资本，那么所有者权益总额还是增加的。2.企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（）答案：错误。银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款日记账账面余额的记账依据。企业应在实际收到有关结算凭证后再进行账务处理。3.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目，期末再将发出材料和期末结存材料调整为实际成本。（）答案：错误。企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，按实际成本贷记“材料采购”科目，两者的差额计入“材料成本差异”科目。领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目，期末再将发出材料和期末结存材料调整为实际成本。4.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。（）答案：错误。企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费用”科目核算，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法进行摊销，而不是直接计入当期损益。5.企业出售无形资产和出租无形资产取得的收益，均应作为其他业务收入核算。（）答案：错误。企业出售无形资产取得的收益应计入资产处置损益，而出租无形资产取得的租金收入应作为其他业务收入核算。6.企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。（）答案：正确。职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿，包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险都属于离职后福利，应作为企业提供的职工薪酬进行核算。7.企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，在支付前不作账务处理，但应在报表附注中披露。（）答案：错误。企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，应在宣告时借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目，而不是在支付前不作账务处理。8.企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在发出商品时确认销售商品收入。（）答案：错误。企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在收到代销清单时确认销售商品收入，而不是在发出商品时确认。9.企业发生的销售折让，如果按规定扣减当期增值税销项税额，应用“红字”冲减“应交税费——应交增值税（销项税额）”专栏。（）答案：正确。企业发生销售折让时，如果按规定允许扣减当期增值税销项税额的，应同时用“红字”冲减“应交税费——应交增值税（销项税额）”专栏，以正确反映企业的增值税纳税情况。10.企业的所得税费用一定等于企业当年实现的利润总额乘以所得税税率。（）答案：错误。企业的所得税费用包括当期所得税和递延所得税。当期所得税是根据应纳税所得额乘以所得税税率计算的，应纳税所得额是在利润总额的基础上进行纳税调整后得到的；递延所得税是根据暂时性差异对未来所得税的影响计算的。所以企业的所得税费用不一定等于企业当年实现的利润总额乘以所得税税率。11.财务报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。（）答案：正确。财务报表附注是财务报表的重要组成部分，它可以帮助使用者更全面、深入地理解财务报表所提供的信息，对财务报表中列示项目进行补充说明，以及对未能在报表中列示的项目进行披露。12.企业在确定应收账款减值的核算方式时，应根据企业实际情况，按照成本效益原则，在备抵法和直接转销法之间合理选择。（）答案：错误。我国企业会计准则规定，企业只能采用备抵法核算应收账款减值，不得采用直接转销法。13.事业单位的事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。（）答案：正确。事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。专业业务活动是指事业单位根据本单位专业特点所从事或开展的主要业务活动；辅助活动是指与专业业务活动相关、直接为专业业务活动服务的活动。14.逐步结转分步法下，每一生产步骤的生产成本要在最终完工产品与该步骤在产品和后续步骤在产品之间进行分配。（）答案：错误。逐步结转分步法下，每一生产步骤的生产成本要在该步骤完工产品与该步骤在产品之间进行分配，而不是在最终完工产品与该步骤在产品和后续步骤在产品之间进行分配。15.企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本时，发出材料的单位成本为月初结存材料的单位成本和本月购入材料的单位成本的加权平均数。（）答案：正确。月末一次加权平均法是指以本月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，去除本月全部进货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本，以此为基础计算本月发出存货的成本和期末存货的成本。所以发出材料的单位成本为月初结存材料的单位成本和本月购入材料的单位成本的加权平均数。四、不定项选择题（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。2024年6月初，M材料库存5万千克，金额为36万元，“存货跌价准备——M材料”贷方余额为1万元。甲公司6月份发生的与M材料有关的业务如下：（1）5日，购入M材料10万千克，以银行存款支付价款60万元，增值税税额7.8万元，材料尚未收到。10日，该批M材料运达企业并验收入库。（2）12日，销售部门领用M材料6万千克，13日行政管理部门领用M材料1万千克。（3）15日，发出M材料4万千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，增值税税额0.18万元。（4）20日，因自然灾害导致M材料毁损1万千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由甲公司承担。（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存M材料的可变现净值为15万元，期初的存货跌价准备未转销。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司6月5日的会计处理正确的是（）。A.借：在途物资60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8B.借：材料采购60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8C.借：原材料60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8D.借：在途物资67.8贷：银行存款67.8答案：A。因为材料尚未收到，所以应通过“在途物资”科目核算，按实际支付的价款计入“在途物资”，增值税进项税额可以抵扣，计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”。所以选项A正确。2.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司领用材料的会计处理表述正确的是（）。A.销售部门领用的材料计入销售费用B.行政管理部门领用的材料计入管理费用C.销售部门领用的材料成本为36万元D.行政管理部门领用的材料成本为6万元答案：ABCD。销售部门领用的材料计入销售费用，行政管理部门领用的材料计入管理费用。采用先进先出法，销售部门领用6万千克，先发出月初库存的5万千克，成本为36万元，再发出5日购入的1万千克，成本为60÷10×1=6万元，所以销售部门领用材料成本为36+6=42万元；行政管理部门领用1万千克，成本为60÷10×1=6万元。所以选项ABCD均正确。3.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司委托加工业务的会计处理正确的是（）。A.发出材料时：借：委托加工物资24贷：原材料24B.发出材料时：借：委托加工物资24.18贷：原材料24银行存款0.18C.支付运费时：借：委托加工物资2应交税费——应交增值税（进项税额）0.18贷：银行存款2.18D.支付运费时：借：委托加工物资2.18贷：银行存款2.18答案：AC。发出材料时，发出4万千克，成本为60÷10×4=24万元，计入“委托加工物资”，所以选项A正确；支付运费时，运费2万元计入“委托加工物资”，增值税进项税额0.18万元可以抵扣，计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”，所以选项C正确。4.根据资料（4），下列各项中，关于甲公司M材料毁损的会计处理正确的是（）。A.批准处理前：借：待处理财产损溢6贷：原材料6B.批准处理前：借：待处理财产损溢6.78贷：原材料6应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.78C.批准处理后：借：其他应收款2营业外支出4贷：待处理财产损溢6D.批准处理后：借：其他应收款2管理费用4贷：待处理财产损溢6答案：AC。因自然灾害导致的材料毁损，进项税额不需要转出。批准处理前，将毁损材料的成本计入“待处理财产损溢”，所以选项A正确；批准处理后，应由保险公司赔偿的部分计入“其他应收款”，净损失计入“营业外支出”，所以选项C正确。5.根据资料（1）至（5），甲公司6月末应计提的存货跌价准备为（）万元。A.-2B.2C.3D.1答案：B。期末结存M材料的数量=5+10-6-1-4-1=3（万千克），成本=60÷10×3=18（万元），可变现净值为15万元，应计提的存货跌价准备=18-15-1=2（万元）。所以选项B正确。（二）乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年12月发生的与职工薪酬有关的业务如下：（1）10日，以银行存款支付上月职工工资95万元，代扣职工个人所得税2万元，代垫职工房租3万元。（2）15日，将外购的一批空气净化器作为福利发放给行政管理人员，该批空气净化器的不含税价款为10万元，增值税税额为1.3万元，已取得增值税专用发票。（3）20日，从应付张经理的工资中，扣除上月公司代垫的应由其本人负担的医疗费0.8万元。（4）25日，向职工发放自产的产品作为福利，该批产品的成本为20万元，市场售价为30万元（不含增值税）。（5）31日，根据本月“工资费用分配汇总表”，分配本月工资费用，其中生产工人工资为60万元，车间管理人员工资为10万元，行政管理人员工资为20万元，销售人员工资为15万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于乙公司支付职工工资及代扣款项的会计处理正确的是（）。A.借：应付职工薪酬95贷：银行存款95B.借：应付职工薪酬2贷：应交税费——应交个人所得税2C.借：应付职工薪酬3贷：其他应收款——职工房租3D.借：应付职工薪酬100贷：银行存款95应交税费——应交个人所得税2其他应收款——职工房租3答案：D。支付上月职工工资，应冲减“应付职工薪酬”，同时代扣个人所得税计入“应交税费——应交个人所得税”，代垫职工房租冲减“其他应收款”。所以选项D正确。2.根据资料（2），下列各项中，关于乙公司将空气净化器发放给行政管理人员的会计处理正确的是（）。A.借：管理费用11.3贷：应付职工薪酬11.3B.借：应付职工薪酬11.3贷：库存商品10应交税费——应交增值税（进项税额转出）1.3C.借：应付职工薪酬11.3贷：银行存款11.3D.借：管理费用11.3贷：银行存款11.3答案：AB。将外购商品作为福利发放给职工，应先计入“管理费用”，同时确认“应付职工薪酬”；发放时，冲减“应付职工薪酬”，由于该商品用于职工福利，进项税额需要转出。所以选项AB正确。3.根据资料（3），下列各项中，关于乙公司从应付张经理工资中扣除代垫医疗费的会计处理正确的是（）。A.借：应付职工薪酬0.8贷：其他应收款——代垫医疗费0.8B.借：应