记账实操-采矿行业的会计账务处理流程

会计实操文库10/10记账实操-采矿行业的会计账务处理流程初始阶段探矿权的取得企业申请取得探矿权，发生的前期勘查费用，如地质调查、物探、化探等费用，应计入“勘探开发成本——地质勘探支出”科目。若通过购买取得探矿权，按实际支付的价款，借记“无形资产——探矿权”科目，贷记“银行存款”等科目。采矿权的取得当企业取得采矿权时，按实际支付的采矿权价款及相关税费等，借记“无形资产——采矿权”科目，贷记“银行存款”“应付账款”等科目。同时，需将与该采矿权相关的勘探开发成本，从“勘探开发成本”科目转入“无形资产——采矿权”科目。生产阶段原材料及设备采购采购原材料，如炸药、雷管、钢材等，按实际成本，借记“原材料”科目，贷记“银行存款”“应付账款”等科目。购置采矿设备，按设备的买价、运输费、安装费等，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”等科目。并按照规定计提折旧，借记“制造费用”等科目，贷记“累计折旧”科目。生产成本核算开采过程中发生的直接材料、直接人工等成本，借记“生产成本——基本生产成本”科目，贷记“原材料”“应付职工薪酬”等科目。发生的间接费用，如水电费、设备维修费用、采矿权摊销等，先通过“制造费用”科目归集，然后按一定的分配方法，分配计入“生产成本——基本生产成本”科目。采矿权一般按产量法或直线法进行摊销，借记“制造费用”等科目，贷记“累计摊销——采矿权”科目。产品生产与入库当矿石开采出来并经过初步加工后，验收入库，按实际成本，借记“库存商品”科目，贷记“生产成本——基本生产成本”科目。销售阶段确认收入企业销售矿石产品，按销售价格，借记“银行存款”“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”科目，同时贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。结转成本按销售的矿石产品实际成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目。其他相关业务资源税及环保支出计算缴纳资源税时，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目。发生的环保支出，如环境治理费用、生态恢复保证金等，根据具体情况，借记“管理费用”“在建工程”等科目，贷记“银行存款”等科目。安全生产费用按照国家规定提取安全生产费用时，借记“生产成本”“管理费用”等科目，贷记“专项储备”科目。使用安全生产费用时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备，借记“专项储备”科目，贷记“银行存款”等科目；形成固定资产的，先通过“在建工程”科目归集，待工程完工达到预定可使用状态时，转入“固定资产”科目，同时按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧，借记“专项储备”科目，贷记“累计折旧”科目。以上是采矿行业会计账务处理的基本流程，实际操作中，企业还需根据自身的生产经营特点、会计政策以及相关法律法规的要求，进行具体的账务处理和调整。财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌。软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌。转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌。四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》‌。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表‌。票据归档‌整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档‌。