记账实操-百货批发企业的全盘账务处理示例

会计实操文库1/12记账实操-百货批发企业的全盘账务处理示例采购环节1.采购商品：假设某百货批发企业从供应商处采购一批洗发水，数量为1000瓶，单价为20元/瓶，增值税税率为13%，款项尚未支付，商品已验收入库。采购金额=1000×20=20,000元增值税进项税额=20,000×13%=2,600元会计分录：借：库存商品洗发水20,000借：应交税费应交增值税（进项税额）2,600贷：应付账款供应商名称22,6002.支付采购运费：用银行存款支付上述洗发水的采购运费1000元，取得增值税专用发票，税率为9%。运费金额=1000÷(1+9%)≈917.43元增值税进项税额=917.43×9%≈82.57元会计分录：借：库存商品洗发水917.43借：应交税费应交增值税（进项税额）82.57贷：银行存款1000销售环节1.现销商品：向某零售商销售洗发水500瓶，单价为30元/瓶，增值税税率为13%，收到现金。销售收入=500×30=15,000元增值税销项税额=15,000×13%=1,950元会计分录：借：库存现金16,950贷：主营业务收入洗发水销售15,000贷：应交税费应交增值税（销项税额）1,950同时，结转销售成本。假设该批洗发水的单位成本为（20+917.43÷1000）≈20.92元/瓶，销售成本=500×20.92=10,460元。会计分录：借：主营业务成本洗发水销售10,460贷：库存商品洗发水10,4602.赊销商品：向某超市赊销洗发水300瓶，单价为28元/瓶，增值税税率为13%。销售收入=300×28=8,400元增值税销项税额=8,400×13%=1,092元会计分录：借：应收账款超市名称9,492贷：主营业务收入洗发水销售8,400贷：应交税费应交增值税（销项税额）1,092结转销售成本，销售成本=300×20.92=6,276元。会计分录：借：主营业务成本洗发水销售6,276贷：库存商品洗发水6,276库存管理环节1.库存盘点：期末对库存洗发水进行盘点，发现盘亏10瓶，原因待查。该洗发水单位成本为20.92元。会计分录：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢209.2贷：库存商品洗发水209.22.查明原因并处理：经查明，盘亏的洗发水是由于管理不善造成的，由相关责任人赔偿50%，其余计入管理费用。责任人赔偿金额=209.2×50%=104.6元计入管理费用金额=209.2×50%=104.6元会计分录：借：其他应收款责任人姓名104.6借：管理费用104.6贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢209.2费用核算环节1.支付员工工资：本月用银行存款支付员工工资30,000元。会计分录：借：管理费用工资20,000借：销售费用工资10,000贷：银行存款30,0002.支付水电费：支付本月水电费5,000元，其中管理部门耗用2,000元，销售部门耗用3,000元，取得增值税专用发票，税率为13%。水电费金额=5000÷(1+13%)≈4424.78元增值税进项税额=4424.78×13%≈575.22元会计分录：借：管理费用水电费1770.18借：销售费用水电费2654.60借：应交税费应交增值税（进项税额）575.22贷：银行存款5000财务报表编制环节1.编制利润表：根据上述业务，计算本月的营业收入、营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用等项目，编制利润表。假设本月无其他业务，相关数据如下：营业收入=15,000+8,400=23,400元营业成本=10,460+6,276=16,736元销售费用=10,000+2,654.60+10,000=22,654.60元管理费用=20,000+1,770.18+104.6=21,874.78元税金及附加（假设本月无消费税等，只有增值税产生的城建税7%、教育费附加3%、地方教育费附加2%）：本月应交增值税=1,950+1,0922,60082.57575.22=165.79元（本月增值税留抵，无需缴纳，税金及附加为0）利润总额=23,40016,73622,654.6021,874.78=37,865.38元（本月亏损）2.编制资产负债表：根据本月的业务，更新资产、负债和所有者权益项目，编制资产负债表。例如，库存商品余额=20,000+917.4310,4606,276209.2=4,972.23元；应收账款余额=9,492元；应付账款余额=22,600元；其他应收款余额=104.6元等。财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌。软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌。转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌。四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》‌。汇总现金、银行