《财政预算与税收政策》课件

财政预算与税收政策课程概述课程目标掌握财政预算与税收政策基础理论主要内容包括财政基础、预算管理、税收政策等八大模块学习方法第一部分：财政基础知识基本概念财政的定义与特征核心职能配置、分配与稳定政策类型财政的定义1财政的本质国家进行分配活动的特殊经济关系2财政的特征强制性、无偿性、固定性财政的作用财政的职能1经济稳定职能逆周期调节2收入分配职能调节社会分配3资源配置职能弥补市场失灵财政与经济的关系经济增长扩大财政收入基础1财政收入增加可用资源2财政支出刺激经济发展3经济结构优化提高财政质量4财政政策概述定义政府调控经济的手段与措施类型积极财政政策和稳健财政政策目标促增长、稳物价、保就业积极财政政策定义特点扩张性政策，增加支出或减税实施条件经济衰退、通货紧缩时期案例分析2008年四万亿投资计划稳健财政政策1定义特点中性或收缩性政策，控制赤字和债务2实施条件经济过热、通货膨胀时期3案例分析2011-2016年中国实施的稳健财政政策第二部分：财政预算预算概念政府收支规划预算类型四本预算体系预算管理编制、执行与监督预算的概念1预算的定义政府年度收支计划2预算的特征法律性、统一性、完整性3预算的重要性国家治理的基础和重要支柱预算的类型一般公共预算政府最主要的收支预算政府性基金预算专项资金收支社保基金预算社会保险收支国有资本经营预算国企收益分配预算编制原则依法理财严格按照法律规定编制预算1统筹兼顾综合考虑各方面需求2勤俭节约厉行节约，反对浪费3收支平衡量入为出，量力而行4预算编制程序编制各部门编制预算草案审查人大常委会初步审查批准人民代表大会表决通过执行政府部门组织实施一般公共预算收入税收收入非税收入转移性收入一般公共预算支出政府性基金预算1定义特点专款专用，对应特定政府职能2收入来源土地出让金、彩票公益金等3支出方向城市建设、社会公益事业等国有资本经营预算定义特点反映国有资本收益分配和再投入收入来源国企利润收入、股利股息等支出方向国企资本金注入、产业结构调整社会保险基金预算定义特点社会保险专用资金的收支预算主要险种养老、医疗、失业、工伤、生育收支管理专户管理，确保基金安全预算平衡与赤字1预算平衡收入等于支出的理想状态2赤字形成支出超过收入的财政状况3赤字管理发行国债、控制规模、提高效率第三部分：税收基础知识税收是国家财政收入的主要来源税收的定义1税收的本质国家凭借政治权力取得财政收入的方式2税收的特征强制性、无偿性、固定性3税收的作用筹集收入、调节经济、促进公平税收原则公平原则横向公平与纵向公平效率原则降低征纳成本简化原则易于理解和执行税收中性最小干扰经济决策税收要素纳税人负有纳税义务的单位和个人1征税对象货物、劳务、所得或财产2税率计算应纳税额的比例或数额3纳税环节生产、流通、消费等不同环节4税收分类按征收对象流转税、所得税、财产税、行为税按计税依据从价税、从量税、复合税按管理权限中央税、地方税、共享税中国现行税制概览流转税所得税财产税行为税增值税1定义特点对货物和服务增值部分征税2计税方法进项抵扣销项税额3税率设置13%、9%、6%三档税率消费税征收范围烟、酒、高档化妆品等15类消费品计税方法从价计征、从量计征或复合计征税率类型比例税率或定额税率企业所得税1纳税人和征税对象企业的生产经营所得和其他所得2应纳税所得额收入总额减准予扣除项目3税率设置标准税率25%，优惠税率15%、10%等个人所得税1征收范围工资薪金、劳务报酬等九类所得2税率结构3%-45%七级超额累进税率3专项附加扣除子女教育、住房贷款利息等六项第四部分：税收政策政策体系全面、系统的税收调控措施政策效应促进经济发展和结构调整实施机制从制定到落实的全过程管理税收政策的概念定义特点政府为实现特定目标而采取的税收措施政策目标促发展、调结构、惠民生政策类型普惠性、结构性、临时性等税收优惠政策1定义作用通过减免税额支持特定活动或群体2主要形式减税、免税、加计扣除、加速折旧等3效果评估成本效益分析和政策目标实现度结构性减税政策定义特点针对特定行业或环节的税收优惠主要内容高新技术、小微企业、研发投入等优惠实施效果促进产业结构优化升级普惠性减税政策定义特点面向所有纳税人的普遍性减税主要措施增值税税率下调、提高起征点等实施效果减轻整体税负，提振市场信心产业支持税收政策1高新技术企业15%的优惠税率2小微企业减半征收所得税，起征点提高3研发费用100%加计扣除政策区域发展税收政策西部大开发15%的企业所得税率，基础设施投资加速折旧自贸区跨境贸易自由便利，关税优惠粤港澳大湾区境外高端人才税负差额补贴外商投资税收政策鼓励类外商投资15%优惠税率，设备一次性扣除技术转让500万以下免征所得税再投资递延符合条件可暂不征收预提所得税个人所得税改革1234综合与分类税制四项综合所得，五项分类所得专项附加扣除六大类专项附加扣除项目反避税条款防范个人转移财产逃避税收居民身份认定183天判定标准增值税改革1营改增服务业由营业税改征增值税2税率简并17%、11%、6%简并为13%、9%、6%3留抵退税符合条件企业可申请退还留抵税额第五部分：财政政策与税收政策的协调财政支出预算配置资源税收政策调节市场行为效果协同相互配合促发展财政政策与税收政策的关系相互依存税收是财政收入主要来源1相互制约税收规模影响财政支出空间2相互促进协同配合实现政策效果最大化3财政政策与税收政策的协调机制目标协调统一规划，明确优先顺序手段协调综合运用各类政策工具效果协调定期评估，及时调整财政支出与税收优惠的选择比较维度直接财政支出税收优惠透明度高低操作成本高低作用对象精准普遍实施速度慢快预算管理与税收征管的协调1信息共享建立跨部门数据交换机制2协同执法联合打击偷税漏税和财政违法行为3风险防控建立税收与财政风险预警系统地方财政与税收分成1转移支付促进地区均衡发展2分税制划分中央与地方税种3税收分成共享税收入划分比例第六部分：国际比较与借鉴探索各国财税体系特点与经验主要发达国家的财政预算制度美国总统提案，国会审批的分权制英国议会至上，财政大臣主导日本内阁制定，国会审议的集中制主要发达国家的税收制度1美国以所得税为主，联邦制下的多层级税制2德国共享税为特色，社会保障税比重大3法国增值税比重高，财产税发达发展中国家的财税改革经验印度商品与服务税改革统一市场巴西联邦制下的财政转移支付体系俄罗斯石油天然气税收稳定基金国际财税改革趋势数字经济税收应对数字化挑战的新税制环境税改革通过税收促进低碳转型国际税收协调全球最低税率和反避税联盟第七部分：财政预算与税收政策的未来发展1近期改革预算透明度提升和税制完善2中期规划智能化税收征管和财政可持续3长远目标现代财税体系全面建成中国财政预算改革方向预算透明度信息公开，接受监督中期规划三年滚动预算管理绩效管理全过程绩效评价体系中国税制改革展望直接税比重逐步提高所得税和财产税比重个人所得税完善综合与分类相结合的个税制度环境保护税扩大征收范围，提高税率级别智能化税收征管大数据应用构建全方位税收大数据平台人工智能智能风险识别和监控区块链技术票据真实性验证和追溯财政可持续性债务风险控制地方政府隐性债务1养老金改革提高基金收益，扩大覆盖面2资金效率减少浪费，提高使用效益3收入增长扩大税基，优化税制结构4应对突发事件的财税政策1疫情防控医疗物资税收减免，企业纾困政策2自然灾害灾区税收减免，专项资金支持3经济危机逆周期调节，稳定市场预期第八部分：案例