《税收政策与税收分类》课件

税收政策与税收分类课程概述课程目标掌握税收基础理论主要内容税收基础知识、政策类型、税收分类学习方法第一部分：税收基础知识税收定义政府凭借政治权力取得财政收入税收特征强制性、无偿性、固定性税收职能什么是税收？税收的定义国家为满足社会公共需要凭借政治权力取得财政收入的行为税收的本质特征政治权力支持下的分配关系税收的基本属性强制性法律强制实施，不履行有法律后果无偿性纳税人不能获得与缴纳税款等价的直接回报固定性税收标准、程序、期限等法定不变税收的职能监督经济通过征税过程监督经济运行状况调节经济影响经济运行与发展方向筹集财政收入为政府提供财政资金税收与其他财政收入的区别税收强制性、无偿性、普遍性法律规定，财政预算内行政事业性收费有偿性、选择性为特定对象提供服务政府性基金专款专用、临时性具有特定目的税收要素纳税人法定的税收义务人征税对象税法规定的征税标的税率计算税额的比例或标准计税依据计算税额的数量基础纳税环节征纳税款的时间点和流程第二部分：税收政策1政策概念税收政策的定义及作用2政策类型减税、免税、优惠政策3制定原则公平、效率、简明原则4执行监督执行机构、监督机制税收政策的概念与作用定义政府为实现经济社会目标制定的税收措施总和重要性国家宏观调控重要手段作用范围引导资源配置、促进社会公平、调控经济发展税收政策的类型减税政策降低税负的政策措施免税政策特定情况下免除纳税义务税收优惠政策针对特定行业或地区的税收激励减税政策定义通过降低税率、扩大税前扣除等方式减轻税负主要形式降低税率扩大税前扣除增加税收抵免实例分析小微企业所得税优惠、增值税率调整免税政策定义特定情况下完全免除纳税义务主要形式全部免税、部分免税实例分析农业生产免税、公益事业捐赠免税税收优惠政策行业性优惠高新技术企业、节能环保企业优惠地区性优惠西部大开发、少数民族地区优惠特定人群优惠残疾人、退役军人税收优惠税收政策的制定原则简明原则政策简单明了，易于理解和执行效率原则促进资源优化配置，降低征纳成本公平原则横向公平与纵向公平相结合税收政策的执行与监督执行机构国家税务总局及地方税务机关监督机制人大监督、审计监督、社会监督评估体系政策实施效果定期评估机制第三部分：税收分类1按征税对象分类商品税、所得税、财产税、行为税2按课税权限分类中央税、地方税、共享税3按计税依据分类从价税、从量税、复合税4按税率结构分类比例税、累进税、累退税税收分类的意义便于管理明确税种特征，提高征管效率便于分析系统研究税收影响，预测政策效果便于制定政策针对性设计税收政策措施按征税对象分类税收按征税对象可分为商品税、所得税、财产税和行为税四大类商品税定义对商品生产、流通、消费环节征收的税主要税种增值税消费税关税特点税基广泛、征收便利、贡献大所得税25%企业所得税标准税率2008年统一内外资企业税率7个人所得税级数综合所得3%-45%超额累进税率15%高新技术企业优惠税率支持科技创新发展财产税定义以各类财产为征税对象的税种体现"占有税"特点主要税种房产税城镇土地使用税车船税耕地占用税特点稳定性强征收对象明确体现财产占有公平行为税定义以特定经济行为为征税对象的税种主要税种印花税、契税、车辆购置税、资源税特点行为发生时一次性征收，无需重复缴纳按课税权限分类中央税地方税共享税中央税定义收入全部归中央政府的税种主要税种消费税、关税、车辆购置税特点全国统一政策，保障中央财政收入地方税定义收入全部归地方政府的税种主要税种房产税城镇土地使用税耕地占用税契税特点适应地方特点，保障地方财政自主权共享税定义中央和地方按比例分享的税种分税制改革的核心内容主要税种增值税企业所得税个人所得税分享比例增值税：中央50%，地方50%所得税：中央60%，地方40%按计税依据分类从价税按价格或价值的一定比例征收从量税按商品数量或重量定额征收复合税从价和从量相结合的计税方法从价税定义以商品价格或价值为计税依据，按比例征收主要税种增值税、企业所得税、个人所得税特点自动调节功能强，随价格变动而变动从量税复合税定义同时采用从价和从量计税方法主要税种部分消费税应税产品，如卷烟特点结合从价税和从量税优点计算方法应纳税额=从价计税部分+从量计税部分按税率结构分类比例税无论计税依据大小，税率保持不变累进税计税依据越大，适用税率越高累退税计税依据越大，适用税率越低比例税定义不论收入高低，税率相同应纳税额与计税依据成正比主要税种增值税企业所得税房产税特点计算简便征收效率高横向公平性强累进税3%个税最低税率年收入不超过36000元45%个税最高税率年收入超过960000元7个税税率级数设置多级税率档次累退税定义计税依据越大，适用税率越低主要税种我国税制中较少使用某些资源税曾采用累退税率特点有利于大规模生产不利于收入再分配第四部分：中国主要税种介绍增值税消费税定义对特定消费品征收的一种流转税征税对象烟、酒、高档手表、贵重首饰、高档化妆品等税率不同商品税率差异大，从3%到56%不等企业所得税定义对企业生产经营所得和其他所得征收的税征税对象企业来源于中国境内外的所得税率标准税率25%，高新技术企业15%计算方法应纳税所得额×适用税率个人所得税房产税定义对房屋所有人征收的一种财产税征税对象城市、县城、建制镇和工矿区的房产税率从价计征1.2%，从租计征12%车辆购置税定义购买规定车辆的单位和个人缴纳的税种征税对象购买汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车税率10%，按不含增值税价格计算关税定义国家对进出口商品征收的一种税征税对象进出口货物、进出境物品税率最惠国税率、协定税率、特惠税率等环境保护税定义对排放污染物的企事业单位征收的税种2018年1月1日起实施征税对象大气污染物水污染物固体废物噪声税率污染当量数×具体适用税额各地可上浮税额标准第五部分：税收政策与经济发展1经济增长税收政策影响总量增长2产业结构调整产业布局与发展方向3区域发展促进区域协调发展4就业环保推动就业与绿色发展税收政策对经济增长的影响税收收入(万亿元)GDP增长率(%)税收政策与产业结构调整扶持新兴产业高新技术企业税收优惠改造传统产业技术改造设备税前加计扣除淘汰落后产业高耗能高污染行业税负加重税收政策与区域经济发展西部大开发15%企业所得税优惠税率自贸区建设税收便利化措施，促进贸易自由乡村振兴农业税费减免，支持农村发展税收政策与科技创新研发费用加计扣除研发费用加计75%扣除，科技型中小企业100%高新技术企业优惠15%所得税税率，支持自主创新知识产权保护技术转让所得减免优惠税收政策与就业促进就业的税收政策创业就业税收优惠重点群体创业就业减税小微企业招工减税政策特点针对性强，覆盖面广重点关注弱势群体政策效果分析每年新增就业岗位超过1100万带动创业带动就业倍增效应税收政策与环境保护环境税对排放污染物按污染当量征税实现"谁污染，谁付费"节能减排优惠政策节能环保专用设备投资抵免资源综合利用产品增值税优惠可再生能源发电增值税优惠政策效果促进绿色低碳循环发展助力实现"双碳"目标第六部分：国际税收政策比较主要发达国家税收政策概况1美国联邦、州、地方三级税制，以所得税为主2欧盟增值税协调一致，所得税各国自主，环境税占比高3日本国税与地方税并重，消费税持续提高新兴经济体税收政策概况印度2017年实施商品服务税，简化间接税体系巴西税收种类繁多，税负较重，正进行税制改革俄罗斯统一的13%个人所得税率，增值税为20%国际税收协调与合作双边税收协定避免双重征税，防止偷漏税多边税收合作BEPS行动计划，全球最低税率税收情报交换自动交换金融账户信息税收争端解决相互协商程序，仲裁机制应对国际税收挑战数字经济征税应对经济数字化带来的税收挑战数字服务税重新分配征税权反避税措施应对跨国企业避税行为反避税规则转让定价管理受控外国企业规则中国的应对积极参与国际税收规则制定完善国内反避税体系加强国际税收合作第七部分：未来税收政策趋势税制改革优化税制结构，完善税收法律体系智能税务大数据、人工智能应用于税收征管国际合作深化税收国际合作，参与国际规则制定绿色税制发展环境税收体系，促进绿色发展税制改革方向提升税收法治水平税收立法与时俱进2优化税制结