《国际税收与避免双重征税》课件

国际税收与避免双重征税跨境税务合作与协调目录1国际税收概述2双重征税问题3避免双重征税方法4国际税收协定第一部分：国际税收概述1国际税务基础2税收管辖权3全球参与者什么是国际税收？定义涉及多国税法的跨境税务关系重要性支撑全球经济一体化进程主要领域收入分配、资本流动、贸易结构国际税收的历史发展早期阶段一战后初步建立国际税收框架20世纪发展OECD模式协定形成及完善21世纪新挑战数字经济带来征税困境国际税收的基本原则1实际管理机构原则真实决策地点决定税务关系2来源地税收管辖权收入产生地拥有征税权3居民税收管辖权基于居民身份的全球征税国际税收中的主要概念税收居民确定纳税人与国家税收关系常设机构企业在境外开展业务的固定场所转让定价关联企业间交易价格合理确定国际税收的主要参与者国家政府制定税法并行使征税权跨国企业全球经营面临多国税务挑战国际组织OECD、UN制定税收规则第二部分：双重征税问题双重征税定义类型分类典型情境经济影响什么是双重征税？定义同一收入被两个以上税收管辖区征税1产生原因税收管辖权冲突和标准差异2影响增加跨境经营成本，阻碍国际投资3双重征税的类型法律性双重征税多国对同一纳税人同一收入征税经济性双重征税不同纳税人就同一经济收入被重复征税双重征税的常见情况1跨境投资股息、利息、特许权使用费被重复征税2跨国劳务个人在多国工作面临重复纳税3技术转让知识产权跨境转让双重缴税双重征税对全球经济的影响1抑制国际投资降低跨境投资回报率2降低经济效率扭曲企业决策和资源配置3加重企业负担增加税务成本和合规成本第三部分：避免双重征税方法单边措施免税法居民国对境外所得免税抵免法已缴境外税款抵减应纳税额扣除法境外税款作为费用扣除双边措施1税收协定双边协商避免重复征税2信息交换共享纳税人跨境信息3相互协商程序解决跨境税收争议多边措施OECD/G20BEPS行动计划防止税基侵蚀和利润转移多边税收协定统一修改多个双边协定免税法详解1原理居民国放弃对境外所得征税权2适用范围主要用于企业常设机构利润3优缺点操作简便但可能鼓励避税抵免法详解直接抵免抵减由纳税人直接缴纳的境外税款1间接抵免抵减境外子公司已缴税款2饶让抵免抵减境外已免征但视同已缴的税款3扣除法详解原理将境外税款作为成本费用扣除适用情况无税收协定或其他方法不适用时局限性仅部分减轻双重征税影响第四部分：国际税收协定协定目的避税、防逃避税、促合作法律地位高于国内法的国际协议基本结构参照OECD或UN模板税收协定的定义和目的1促进经济合作消除税收障碍，促进经贸往来2防止逃避税加强税务合作，打击避税行为3避免双重征税协调征税权，消除重复征税税收协定的法律地位国内法与国际法的关系税收协定一经生效成为国内法组成部分协定优先原则协定规定与国内法冲突时协定优先适用税收协定的基本结构1OECD模板发达国家间常用，注重居民国征税权2UN模板发达与发展中国家间使用，平衡来源地权益3中国模板兼采两种模板，体现特色税收协定中的重要条款1居民条款确定纳税人税收居民身份2常设机构条款确定企业境外征税触发点3营业利润条款规定企业利润征税权分配税收协定中的重要条款（续）消极所得条款股息、利息、特许权税率限制财产收益条款资产转让所得征税权分配非歧视条款禁止基于国籍的税收歧视税收协定的谈判和缔结过程准备阶段研究对方税制，确定谈判立场谈判阶段条款磋商，达成一致文本签署和生效正式签署，完成国内法律程序税收协定的解释和适用维也纳公约规则遵循善意解释原则OECD注释参考OECD模板解释国内法解释结合国内法理解协定术语第五部分：中国的国际税收实践中国国际税收政策的演变1改革开放初期吸引外资为主，税收优惠政策2加入WTO后税制国际化，增强竞争力3"一带一路"倡议下强化税收合作，服务全球战略中国签订的税收协定网络亚洲欧洲美洲非洲大洋洲中国避免双重征税的主要方法协定网络覆盖全球主要贸易伙伴单边措施综合运用抵免法和免税法特殊政策"一带一路"税收优惠安排中国转让定价制度法规体系企业所得税法及特别纳税调整实施办法主要方法可比非受控价格法、成本加成法等近期发展强化同期资料要求，增加报告义务中国反避税措施1一般反避税规则打击无商业实质的避税安排2受控外国公司规则防止利润滞留低税区3资本弱化规则限制过度利息税前扣除中国参与国际税收合作的情况G20/OECDBEPS项目积极参与制定国际税收规则多边税收协定签署MLI，修改双边协定信息交换实施CRS，开展自动信息交换第六部分：案例分析案例1：跨境投资双重征税背景介绍中企欧洲投资面临双重征税问题分析股息收入在欧盟和中国均被征税解决方案运用中欧税收协定及税收抵免案例2：常设机构认定争议事实描述外国企业在华代表处活动范围争议1争议焦点代表处活动是否构成常设机构2处理结果认定为常设机构，按归属利润征税3案例3：转让定价调整企业情况跨国公司关联交易定价偏低税务机关调整采用可比非受控价格法调整利润启示企业应建立转让定价同期资料案例4：税收协定适用1纳税人情况外国企业申请享受协定优惠税率2协定条款解释受益所有人身份认定争议3最终处理部分认可受益所有人身份案例5：间接转让中国应税财产交易架构离岸公司转让持有中国公司股权税务处理认定为间接转让中国财产，征收所得税法规依据适用7号公告，穿透离岸结构案例6：境外所得抵免境外已缴税款抵免限额第七部分：未来趋势数字经济对国际税收的挑战1无形资产定价数字资产价值难以准确确定2常设机构概念的变化虚拟存在不符合传统定义3新型商业模式的征税平台经济下传统规则难以适用BEPS2.0：支柱一和支柱二市场管辖权重新分配数字经济征税权全球最低税确保大型跨国企业最低有效税率多边税收协定的发展OECD多边工具一次性修改多个双边协定区域性税收协定区域经济一体化推动税收协调自动信息交换的推进CRS实施情况全球百余国家参与金融账户信息交换未来发展方向扩大交换范围，提高数据质量国际税收争议解决机制的完善相互协商程序优化提高效率，缩短解决时间仲裁机制引入强制性约束仲裁确保争议解决税收透明度提升国别报告跨国企业全球收入与税收信息披露1受益所有人信息披露揭示企业背后真实控制者2环境税收在国际税收中的地位碳边境调节机制防止碳泄漏，促进减排绿色税收协调全球环境税收政策协调一致结论1全球参与共同应对国际税收挑战2合作创新建立更公平税收体系3协调发展平衡各国税收利益国际税收的重要性1支持跨境贸易和投资提供税收确定性和公平环境2维护各国税收利益确保税基稳定和合理分配3促进全球经济一体化消除税收壁垒，增强经济联系避免双重征税的必要性消除投资障碍降低跨境经营成本提高经济效率避免扭曲经济决策促进国际合作加强全球税收治理国际税收协定的作用123协调征税权合理分配税收管辖权提供法律确定性增强跨境税收可预期性促进信息交换加强国际税收合作中国在国际税收中的角色积极参与国际合作参与国际税收规则制定完善国内税收制度国际化改革提高竞争力推动"一带一路"税收合作构建区域税收合作机制未来挑战1数字经济征税无实体存在业务如何合理征税2税基侵蚀与利润转移跨国避税安排日益复杂3税收争议增加国际税收竞争加剧矛盾应对策略加强多边合作参与全球税收治理优化国内法规完善与国际接轨的税法体系提升征管能力运用数字技术提高征管效率对企业的