做账实操-保健服务公司的全盘账务处理实例

会计实操文库做账实操-保健服务公司的全盘账务处理实例公司背景假设ABC保健服务公司主要提供按摩、SPA等保健服务，同时销售一些保健产品。初始设置-建账：根据公司规模和核算要求，选择适用的会计准则，如小企业会计准则。确定会计科目体系，包括资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，并根据业务特点设置明细科目。建立总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可选择手工记账或使用财务软件创建电子账簿。日常账务处理-收入账务处理-单次服务收入：顾客现金支付单次按摩服务费用300元，会计分录为：借：库存现金300，贷：主营业务收入-单次按摩服务收入300，应交税费-应交增值税（销项税额）（300×适用税率）。若顾客通过线上预订并使用银行卡支付同样的300元服务费，分录为：借：银行存款300，贷：主营业务收入-单次按摩服务收入300，应交税费-应交增值税（销项税额）（300×适用税率）。会员顾客刷卡消费单次按摩服务，从会员卡余额扣除300元，分录为：借：预收账款-会员卡（某顾客）300，贷：主营业务收入-单次按摩服务收入300，应交税费-应交增值税（销项税额）（300×适用税率）。-套餐收入：顾客购买包含按摩、SPA和保健咨询的套餐，总价1000元，一次性付款。收到款项时先确认为预收账款：借：银行存款1000，贷：预收账款-某顾客套餐款1000。顾客每次来消费套餐中的项目时，按照各项目单独标价占套餐总价的比例，分摊确认主营业务收入。假设按摩标价400元、SPA400元、保健咨询200元，本次顾客消费按摩项目，分录为：借：预收账款-某顾客套餐款400，贷：主营业务收入-按摩服务收入400，应交税费-应交增值税（销项税额）（400×适用税率）。-产品销售收入：销售保健产品，收到现金500元，分录为：借：库存现金500，贷：主营业务收入-保健产品销售收入500，应交税费-应交增值税（销项税额）（500×适用税率）。-成本账务处理-用品及产品成本：采购按摩精油、毛巾、保健产品等，借：库存商品-按摩用品、库存商品-保健产品等，贷：银行存款。为顾客提供服务过程中领用按摩精油等用品，价值50元，分录为：借：主营业务成本-按摩用品成本50，贷：库存商品-按摩用品50。销售保健产品时，结转产品成本300元，分录为：借：主营业务成本-保健产品成本300，贷：库存商品-保健产品300。-设备及场地成本：场地租赁，每月支付租金3000元，借：主营业务成本-场地租赁成本3000，贷：银行存款。按摩床、SPA设备等每月计提折旧1000元，分录为：借：主营业务成本-设备折旧成本1000，贷：累计折旧1000。支付设备维修保养费用500元，分录为：借：主营业务成本-设备维修成本500，贷：银行存款。-员工薪酬成本：每月计提按摩技师、服务人员、前台接待等员工工资共20000元，借：主营业务成本-员工薪酬20000，贷：应付职工薪酬20000。实际发放工资时，借：应付职工薪酬20000，贷：银行存款20000。-费用账务处理-营销费用：公司投放线上广告花费2000元，举办会员活动费用1000元，分录为：借：销售费用-营销推广费用3000，贷：银行存款3000。与广告公司签订广告投放合同，预付5000元，分录为：借：预付账款-某广告公司5000，贷：银行存款5000。每月按广告投放进度分摊费用1000元，分录为：借：销售费用-营销推广费用1000，贷：预付账款-某广告公司1000。-培训费用：为提升员工技能，组织内部培训，支付培训费用1500元，分录为：借：管理费用-员工培训费用1500，贷：银行存款1500。-水电费等运营费用：每月支付保健场馆的水电费800元，分录为：借：主营业务成本-水电费800，贷：银行存款800。税费账务处理-增值税：月末，汇总当月所有应税服务和产品销售的销项税额，减去可抵扣的进项税额，若销项税额大于进项税额，假设当月计算出未交增值税为2000元，分录为：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）2000，贷：应交税费-未交增值税2000。次月缴纳增值税时，借：应交税费-未交增值税2000，贷：银行存款2000。-企业所得税：季度末，根据当季利润总额计算应预缴的企业所得税，假设本季度应预缴企业所得税5000元，分录为：借：所得税费用5000，贷：应交税费-应交企业所得税5000。实际缴纳时，借：应交税费-应交企业所得税5000，贷：银行存款5000。期末结转损益-结转收入类账户：借：主营业务收入（所有明细科目汇总），贷：本年利润。-结转费用类账户：借：本年利润，贷：主营业务成本（所有明细科目汇总）、管理费用、销售费用、财务费用、税金及附加等。-结转本期实现的净利润（假设盈利）：借：本年利润，贷：利润分配-未分配利润。若亏损则做反向分录。会计做账流程一、原始凭证处理‌收集与审核‌：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）‌。‌分类整理‌：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据‌。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字‌。三、登录账簿‌日记账‌：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账‌。‌明细分类账‌：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动‌。‌总账‌：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务‌。四、科目汇总与试算平衡定期（如每5天、15天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账‌。五、期末处理‌计提与摊销‌：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）‌。摊销待摊费用（如开办费）‌。‌税费处理‌：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）‌。‌损益结转‌：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）‌。计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：本年利润，贷：所得税）‌。六、对账与结账‌对账‌：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）‌。‌结账‌：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分‌。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整‌。八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种‌。九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查‌。附注说明‌小企业简化处理‌：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账‌。‌信息化管理‌：使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成‌。出纳工作流程一、‌资金收付管理‌‌现金收付‌‌收现‌：根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计‌。‌付现‌：审核付款凭证（如费用报销单），确认领款人签字后付款，并在原始凭证上加盖“现金付讫”章‌。‌银行收付‌‌收款‌：通过网银查询到账款项，核对付款账号及金额，开具收款收据并加盖“银行收讫”章‌。‌付款‌：通过网银或支票支付款项（如预付货款），核对账户信息并登记支票领用簿，加盖“银行付讫”章‌。二、‌日常报销与借款处理‌‌费用报销‌整理并粘贴发票、收据等票据，填写报销单，经审批后付款并加盖“现金付讫”或“银行付讫”章‌。差旅费报销需审核支付证明单及发票，实报实销后传递凭证至会计‌。‌员工借款‌‌现金借款‌：审核借款申请单，用备用金付款并加盖“现金付讫”章‌。‌银行借款‌：通过企业网银转账，核对信息后加盖“银行付讫”章‌。三、‌凭证与票据管理‌‌开具与保管‌管理支票、汇票、收据等，开具时需注意日期、金额大小写及盖章（财务章+法人章）‌。收据需区分现金/银行交易，标注“转账”字样并加盖对应印章‌。‌票据传递‌所有收付款凭证需登记传递登记本，及时交接给会计岗进行账务处理‌。四、‌账务登记与核对‌‌登记日记账‌每日根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，确保账实一致‌。‌对账与结账‌定期核对银行对账单与日记账，编制余额调节表‌。月末