做账实操-关税贸易战对银行业的影响分析

会计实操文库1/13做账实操-关税贸易战对银行业的影响分析信贷业务信贷需求结构改变：外需走弱使出口相关企业经营困难，信贷需求下降，如外向型制造业企业可能减少贷款用于生产扩张或设备更新。据中泰证券研报测算，极端情况下2025年出口相关信贷增量可能减少2139亿元，占全年新增贷款的1.2%。不过，政策转向内需托底，消费贷成为关键抓手，若内需刺激政策加码，消费贷增量有望对冲出口相关信贷缺口。2024年新增消费贷1.24万亿元，占全年信贷增量的6.9%，在“消费贷不打价格战”的政策导向下，财政贴息等工具可能进一步释放消费贷潜力。信贷风险上升：出口企业受关税冲击，经营业绩下滑，偿债能力下降，银行面临的信用风险增加，不良贷款率可能上升。但从整体来看，上市银行制造业和个人经营贷合计占比17.7%，结合对美出口占比14.7%，则相关领域最大敞口为2.6%，风险敞口整体可控。并且，银行大部分客群有政策支撑，如地产领域风险压力最大时期已过，城投通过化债化解风险，零售领域在政策支撑下预计不良抬头趋势有改善，资产质量压力不大。净息差息差收窄压力：信贷增速与名义GDP增速总体匹配，GDP增速下行会带动信贷增速下行，进而拖累行业息差下行。信贷增速每下降1个百分点，将拖累行业息差下行14bp。外需相关客群信贷缺口造成息差压力，出口相关客群贷款利率下行压力最为显著。政策缓冲作用：货币政策宽松预期强化，存款降息成为关键工具。若存款利率下调25bp，可改善行业息差约10bp；叠加降准释放低成本资金，负债端成本下行有望部分抵消资产端收益率压力。即便考虑二季度可能的LPR下调25bp，2025年行业息差降幅将收窄至14.9bp，较2024年的17bp压力缓和。中长期来看，在5%的资产规模增速和资产质量稳定假设下，行业息差底线约为1.24%，当前水平已接近该阈值。中间业务：关税贸易战导致国际贸易规模萎缩，跨境结算、贸易融资等银行中间业务量减少，手续费及佣金收入下降。以外贸依存度较高的区域性银行为例，当外向型企业面临订单萎缩时，银行不仅需要应对潜在的不良贷款上升，还需面对跨境结算、贸易融资等中间业务收入下滑的双重压力。市场情绪和估值避险情绪升温：关税贸易战带来市场不确定性，投资者避险情绪上升。银行板块因现金流稳定、红利属性强，防御价值凸显，成为资金的避风港。如4月7日A股暴跌期间，银行板块跌幅4.67%，显著低于创业板指12.5%的跌幅，建设银行、工商银行等国有大行跌幅更控制在2%以内。投资价值提升：银行股高股息的性价比提升，吸引险资、养老金等长期资金流入。2024年六大行分红总额超4200亿元，板块股息率中位数达4.8%，在利率下行周期中，这种收益确定性正在吸引长期资金加速入场。同时，银行可能通过提高分红、回购股份等方式主动进行市值管理，提升自身估值。财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌。软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌。转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌。四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》‌。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表‌。票据归档‌整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档‌。五、‌风险防控要点‌现金安全‌：严禁“坐支”现金，每日库存限额需符合公司规定‌。印章分离‌：财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险‌。假币处理‌：收到假币需当场没收并追究交款人责任‌。流程图示简化版收款→审核→盖章→登录流水账→传递凭证‌付款→审批→盖章→登录→对账→归档‌成本核算制度一、总则本制度旨在规范企业的成本核算行为，确保成本信息的准确性和及时性，为企业的经营决策提供可靠依据。本制度适用于企业内所有涉及成本核算的部门和业务活动。二、成本核算的对象、项目和范围核算对象：根据企业的生产特点和管理要求，确定成本核算对象。一般可以产品品种、批次、订单、生产步骤等为成本核算对象。成本项目：包括直接材料、直接人工、制造费用等。根据企业实际情况，还可增设燃料及动力、废品损失等成本项目。直接材料：指构成产品实体的原材料以及有助于产品形成的主要材料和辅助材料。直接人工：指直接从事产品生产的工人的人工薪酬。制造费用：指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括车间管理人员的薪酬、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗等。成本核算范围：涵盖从产品设计、原材料采购、生产加工到产品销售等整个生产经营过程中的各项成本和费用。三、成本核算的基础工作建立健全原始记录制度，确保各项成本核算的原始数据真实、准确、完整。原始记录包括原材料采购发票、领料单、生产工时记录、考勤记录、设备使用记录、产品入库单、出库单等。加强定额管理，制定合理的材料消耗定额、工时定额、费用定额等，为成本核算和成本控制提供依据。完善计量验收制度，配备必要的计量器具，对原材料、在产品、产成品等进行准确计量和验收，防止跑冒滴漏和计量不准等问题。严格执行内部结算制度，对企业内部各部门之间的材料领用、劳务提供等进行内部结算，明确各部门的成本责任。四、成本核算的方法根据企业的生产类型和管理要求，选择合适的成本核算方法，如品种法、分批法、分步法等。品种法：适用于大量大批单步骤生产的企业，将生产产品过程中发生的各项成本费用，按照成本项目归集，计算出产品的总成本和单位成本。分批法：适用于单件、小批生产的企业，以每批产品为成本核算对象，分别归集生产费用，计算各批产品的成本。分步法：适用于大量大批多步骤生产的企业，按照生产步骤归集和分配成本费用，先计算各步骤半成品成本，再汇总计算最终产品成本。成本计算期一般按月进行，与会计报告期一致。对于生产周期较长的产品，可以按生产周期作为成本计算期。五、成本费用的归集与分配直接材料的归集与分配对于直接用于产品生产的材料，根据领料单直接计入各成本核算对象的“直接材料”成本项目。对于几种产品共同耗用的材料，按照一定的分配方法，如定额耗用量比例法、重量比例法、产量比例法等，分配计入各成本核算对象的“直接材料”成本项目。直接人工的归集与分配直接从事产品生产的工人的人工薪酬，根据考勤记录、工时记录等，直接计入各成本核算对象的“直接人工”成本项目。对于生产多种产品的工人人工薪酬，按照生产工时等比例分配计入各成本核算对象的“直接人工”成本项目。制造费用的归集与分配企业发生的各项制造费用，先通过“制造费用”科目进行归集，月末再按照一定的分配方法，如生产工时比例法、机器工时比例法、直接人工成本比例法等，分配计入各成本核算对象的“制造费用”成本项目。六、在产品和产成品成本的核算月末，企业应根据在产品的数量、完工程度等情况，选择合适的方法计算在产品成本，如不计算在产品成本法、在产品按固定成本计价法、在产品按所耗直接材料成本计价法、约当产量比例法、在产品按定额成本计价法、定