税法 蔡昌 课后习题答案

税法习题答案

(高教出版社，蔡昌李梦娟主编，2023)

第1章税收与税法基础

复习思考题

答案：

1.税收是国家凭借其政治权力，强制、无偿地征收货币或实物以取得

财政收入的一种工具。

2.税法本质是国家与纳税人之间的权利义务关系。

3.(1)由税务机关负责征收的税种有:增值税、消费税、资源税、企

业所得税、个人所得税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、城

市维护建设税、车船税、车辆购置税、印花税、耕地占用税、环境保

护税、契税、烟叶税等16种。

(2)由海关机关负责征收的税种有:关税、船舶吨税等2种。

4.税收法定原则：课税要素法定原则、课税要素明确原则和课税程

序合法原则。

税法适用原则：实质课税原则、法律不溯及既往原则、诚信原则、

上位法优于下位法原则、特别法优于一般法原则。

5.税收权力包括：税收立法权、税收征收管理权、税收收入归属权、

税收司法权。

6.税制要素(略)

7.税收管辖权依据主权国家的法律所拥有和行使的征税权力划分的。

一、单项选择题

答案：ABDCCADCDB

二、多项选择题

答案：1、BC2、ABCD3、ABD4、CD5、AB6、ABC7、ACD

三、论述题

1.答案不唯一，合理即可。

2.税收的经济效应表现为税收的收入效应和税收的替代效应两个方

面

税收的收入效应：是指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，

使得纳税人的收入下降，降低了商品购买量和消费水平.

税收的替代效应：是指税收对纳税人在商品购买方面的影响，表现为

当政府对不同商品实行征税的区别对待时，会影响商品的相对价格,

是纳税人减少征税或重税商品的购买量而增加无税或轻税商品的购

买量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品

第2章增值税

一、单选题

1.【答案】B

【解析】出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取管理费用，

按照陆路运输服务缴纳增值税。

2.【答案】D

3.【答案】B

【解析】选项B：一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合

销售。

4.【答案】B

【解析】以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人

（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包

人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳

税人；否则以承包人为纳税人。

5.【答案】A

【解析】选项BCD：适用增值税免税政策。

6.【答案】A

【解析】当期应冲减进项税金=4.8・（l+13%）X13%=0.55（万元），

当期可抵扣进项税额=15.6—0.55=15.05（万元）。

7.【答案】A

【解析】应缴纳的增值税=66950+（1+3%）X3%+170984-（1+

3%）X2%=1950+332=2282（元）。

【解析】出租车司机向使用公司自有出租车的出租车司机收取的管理

费用，按陆路运输服务征收增值税。

3.【答案】CD

【解析】将购进的货物用于对外投资、分配、赠送视同销售缴纳增值

税。

4.【答案】ABC

5.【答案】ABC

【解析】选项D,县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，可

选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。

6.【答案】ABD

7.【答案】ABD

【解析】选项A,林场属于生产者，生产者销售的农产品免税；选项

B,其他个人销售自己使用过的动产免税；选项D,残疾人组织残疾

人组织直接进口供残疾人专用的物品免税。

8.【答案】BC

【解析】北上广深四地个人出售2年以上普通住房，免税；非普通

住房差额纳税；残疾人个人为社会提供应税服务免征增值税。

三、计算题

L【答案】转让债券的销售额=（100000-60000）-15000=25000

（元）。

销项税额=25000+（1+6%）X6%=1415.09（元）。

2.【答案】应确认销项税额=23X13%=2.99（万元）。

3.【答案】销项税额=300X(1-5%)X13%=37.05(万元)

4.【答案】百货商场8月份零售金银首饰的增值税销项税额=(10.53

-5.85)+(1+13%)X13%+2.34^(1+13%)X13%=0.81(万

元)

5.【答案】销项税=(93600+2000)4-(1+13%)X13%=10998.23

(元)

6.【答案】购入时进项税额=3.9(万元)

赠送时销项税额=30X60%X13%=2.34(万元)

7.【答案】原乳加工成巴氏杀菌乳，适用税率为9%o

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量X农产品

平均购买单价X扣除率+(1+扣除率)=10000X1.055X0,42X9%^

(1+9%)=365.86(万元)。

应纳增值税=4800X9%-365.86=66.14(万元)。

8.【答案】不得抵扣税额=6.4X[50+(100+50)卜2.13(万元)

应纳增值税=100X13%—(6.4-2.13)=8.73(万元)

9.【答案】可以抵扣的进项税=(100000X9%+10000X9%)X40%

=3960(元)

10.【答案】国内运输收入和期租业务收入应按“交通运输业”计算

缴纳增值税；取得的打捞收入应按“现代服务业一一物流辅助服务”

计算缴纳增值税。应纳增值税=(1287.6+255.3)+(1+9%)X9%

+116.64-(1+6%)X6%—46.8=87.20(万元)。

11.【答案】应纳增值税=(2500-1200)4-(1+5%)*5%=61.9

（万元）

转让差额=取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取

得不动产时的作价。

12.【答案】6月最终的计税销售额=600—600=0（元）

6月应纳增值税额为0X3%=0（元）

6月销售额不足扣减的部分（600—1000）而多缴的税款为12元（400

X3%）,可以从以后纳税期的应纳税额中扣减。

7月企业实际缴纳的税额=5000X3%—12=138（元）

四、综合题

1.【答案】商场的账务处理和税务处理不正确，啤酒逾期的包装物押

金应缴纳增值税。

增值税的销项税额=10000+1.13X13%=1150.44（元）

正确的处理方式：

借：其他应付款——押金10000

贷：其他业务收入8849.56

应交税费一一应交增值税（销项税额）1150.44

2.【答案】纳税人处理错误。

应纳增值税=28X5X13%=18.2（万元）

本业务正确的会计处理为：

借：银行存款一代销饮料款1582000

贷:主营业务收入1400000

应交税费一应交增值税（销项税额）182000

3.【解析】

(1)一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务采用一般计税方法计

税的，应预缴税款;(全部价款和价外费用•支付的分包款)+(1+

9%)X2%=(5000-1200)+(1+9%)X2%=69.72(万元)。

(2)销项税额=50004-(1+9%)X9%=412.84(万元)。

(3)一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务采用简易计税方法计

税的，应预缴税款二(全部价款和价外费月-支付的分包款):(1+

3%)X3%=(4000-1500)+(1+3%)X3%=72.82(万元)。

(4)应纳关税=关税完税价格X关税税率=(80+4.2+3.8)X10%=8.8

(万元)；进口环节增值税=(关税完税价格+关税)X13%=(80+

4.2+3.8+8.8)X13%=12.58(万元)。

(5)自2019年4月1日起，增值税一般纳税人取得不动产或者不动

产在建工程的进项税额不再分2年抵扣，可以抵扣的进项税额为180

(万元)。

(6)纳税人购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务

不得抵扣进项税额,纳税人购进的住宿服务可以抵扣进项税额；纳

税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

业务(5)可以抵扣的进项税额=6.36+(1+6%)X6%+((4500+

120)

X54-10000)+(1+9%)X9%=0.55(万元)。

(7)当月增值税进项税额合计=1200+(1+9%)X9%+12.58+0.09

+180+0.55=292.30（万元）。

当月增值税应纳税额=412.84-292.30+(4000-1500)4-(1+3%)X

3%=193.36(万元)。

(8)企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的增值税

=193.36-69.72-72.82=87.51(万元)。

(9)企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的城市维护建设税、

教育费附加和地方教育附加=87.51X(7%+3%+2%)=10.50(万元)。

4.【答案】

(1)销项税额=(300-30)X13%=35.1(万元)

统借统还业务的利息收入可以免征增值税。保本理财产品利息收入应

缴纳增值税。

应纳增值税销项税=1。6+(1+6%)X6%=0.6(万元)

无需缴纳增值税。股权转让不属于金融商品转让，不是增值税的征税

范围，不缴纳增值税。

(4)销项税=106+(1+6%)X6%=6(万元)

(5)应纳增值税二(1040-200)4-(1+5%)X5%=40(万元)

(6)应纳增值税=10.3：(1+3%)X2%=0.2(万元)

(7)当期代扣代缴的增值税额=20X6%=1.2(万元)

(8)进口增值税=(40X3+40X3X15%)X13%=17.94(万元)

(9)不得抵扣进项税额=22.6*[50+10.3/(1+3%)+

(1040-200-40)]/[50+10.3/(1+3%)+

(1040-200-40)+(300-30)+10.6/(1+6%)+106/(1+6%)]=15.67

(万元)

（10）主管税务机关有权对企业按月计算的不可抵扣进项税额进行调

整。主管税务机关可以参照不得抵扣进项税额公式，依据年度数据

对不得抵扣的进项税额进行调整。

（11）应纳增值税额=35.1+0.6+6・（17.94+22.6-15.67）+40+0.2=57.03

（万元）

5.【解析】

（1）关税完税价格=640000+42000+38000=720000（元）进口关税

=720000X12%=86400（元）

（2）进口增值税=（720000+86400）X13%=104832（元）

（3）应代扣代缴的增值税=10000004-（1+6%）义6%=56603.77（元）

（4）应代扣代缴的城建税=56603.77X7%=3962.26（元）

应代扣代缴的教育费附加=56603.77X3%=1698.11（元）

应代扣代缴的地方教育附加=56603.77X2%=1132.08（元）

（5）应代扣代缴的预提所得税=10000004-（1+6%）X10%=94339.62

（元）

（6）增值税进项税额

=104832+1440+56603.77+26000+650=189525.77（元）

（7）增值税销项税额=4000000X13%=520000（元）

（8）增值税应纳税额=520000-189525.77=330474.23（元）

艮P征艮口退税款=330474.23-4000000X3%=210474.23（元）

实际缴纳的增值税=330474.23-210474.23=120000（元）

（9）应缴纳的城市维护建设税=330474.23X7%=23133.20（元）

应缴纳的教育费附加=330474.23X3%=9914.23（元）

应缴纳的地方教育附加=330474.23X2%=6609.48（元）

车辆购置税=（190000+10000）X10%=20000（元）。

第3章消费税

一、单项选择题

答案：

1-5ACADD

6-10DDACA

11-12AB

二、多项选择题

答案：

1、CD2、AC3、ACD4、ACD5、BCD6、ABD7、AD

8、ABCD

三、计算分析题

答案：

1、纳税人自产自用的应税消费品，用于企业员工福利的，应按照同

类消费品的销售价格计算缴纳消费税；没有同类消费品销售价格的,

按照组成计税价格计算纳税。

(1)组成计税价格=[20000x(l+5%)+(lx2000x0.5)]v(l-20%)=27500(%)；

⑵应纳消费税税额=27500x20%+lx2000x0.5=6500(元)。

2、纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市

部对外销售额或者销售数量征收消费税，应纳消费税

=128.7-e-(l+17%)xl0%=ll(7J7C)o

3、进口乘用车应缴纳消费税=30X12X(1+80%)4-(1-9%)x9%=64.09

(万元);

进口中轻型商用客车应缴纳消费税=25x8x(1+30%)/(1-5%)

x5%=13.68(万元)；

进口环节应缴纳消费税=64.09+13.68=77.77(万元)。

4、外贸企业从生产企业购进高档化妆品直接出口，属于从价定率计

征消费税的应税消费品，在计算应退消费税税额时，计税依据只考虑

外贸企业从生产企业购进高档化妆品时增值税专用发票上注明的价

款，不包括其他费用。

该外贸公司出口高档化妆品应退的增值税二25xl3%=3.25(万元)

该外贸公司出口高档化妆品应退的消费税=25xl5%=3.75(万元)

合计退税=3.25+3.75=7(万元)。

5.【答案】

应纳消费税=(10.53-5.85)4-1.13X5%+2.344-1.13X5%=0.31(75

元)

应纳增值税=(10.53-5.85)4-1.13X13%+2.344-1.13X13%=0.81

(万元)

6.【答案】

(1)啤酒屋应缴纳的服务业增值税=100000+(1+3%)X3%=

2912.62(元)

(2)啤酒屋应缴纳消费税=250X0.4=100(元)

7.【答案】

销售实木地板应缴纳的消费税税额=(6400+320)4-(1+13%)X

5%=297.35（万元）

销售实木复合地板应缴纳的消费税税额=(1540+76)4-(1+13%)

X5%=71.50(万元)

8.【答案】

(1)粮食白酒应纳消费税=60000X0.5+105000X20%+4680;1.13

X20%+9360^1.13X20%=53484.96(元)

(2)啤酒应纳消费税=150X220=33000(元)

(3)该酒厂应纳消费税税额=53484.96+33000=86484.96(元)

9.【答案】应缴纳的消费税=[1809600+(1+13%)+829400(1

+13%)]X20%+(60+25)X2000X0.5=552079.65(元)

10.【答案】业务(2)中奖励给劳动模范小汽车，应当按照纳税人生

产的同类消费品的平均销售价格计算缴纳消费税和增值税。

同类平均售价=(4500+6500)4-1100=10(万元)

应纳消费税=(4500+6500)X5%+10X10X5%=555(万元)

应纳增值税=(4500+6500)X13%+10X10X13%=1443(万元)

四、综合题

答案：

1、(1)玉石首饰在生产环节征收消费税，在零售环节不征收消费税，

所以第(工)笔业务只对“采取以旧换新方式销售的金银首饰”征收

消费税；纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的

不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。该首饰商城采取以

旧换新方式销售金银首饰应缴纳的消费税=48+(1+17%)X5%=

2.05(万元)。

（2）金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额

征收消费税。该首饰商城销售套装礼盒应缴纳的消费税=81.9+（1

+17%）X5%=3.5（万元）。

（3）用于职工福利的金银首饰，应按纳税人销售同类金银首饰的销

售价格确定计税依据征收消费税；没有同类金银首饰销售价格的，按

组成计税价格计算纳税。该首饰商城将粕金首饰用于职工福利应缴纳

的消费税=10X（1+6%）+（1—5%）X5%=0.56（万元）。

（4）珍珠项链和包金手镯在生产环节征收消费税，在零售环节不征

收消费税；金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价,

也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。

该首饰商城当月应缴纳的消费税合计金额=2.05+3.5+0.56+140.4

4-（1+17%）X5%=12.11（万元）。

2、⑴组成计税价格二110X（1+10%）+（1-13%）=139.08（万元）；

甲企业代收代缴的消费税=（139.08+12）4-（1-30%）X30%=151.08（万

元）

（2）进口烟丝的关税完税价格=300+12+38=350（万元）；

关税=350X10%=35（万元）；

组成计税价格=（350+35）+（1-30%）=550（万元）

进口烟丝缴纳的增值税=550X17%=93.5（万元）

进口烟丝缴纳的消费税二550X30%=165（万元）

进口环节应纳税金合计=35+93.5+165=293.5（万元）

(3)纳税人领用自产烟丝生产雪茄烟，属于自产应税消费品用于连续

生产应税消费品，不征收消费税。因此，当月该卷烟厂领用特制自

产烟丝应纳消费税为0.

⑷纳税人外购己税烟丝生产卷烟，准予按照生产领用数量计算抵扣已

纳消费税。当月准予扣除外购烟丝已纳消费税二

(30+400+300+550-48-20)X30%=363.6(万元)

⑸当月该卷烟厂销售卷烟及雪茄烟消费税二[600+9.36^(1+17%)]X

36%+400X250X100+10000X56%+150X350+10000=784.88(万元)

当月该卷烟厂国内销售环节应纳消费税=784.88-363.6=421.28(万元)

3.【答案】

(1)乙公司应代收代缴的消费税=(42+5+35000X2X0.54-10000)

士(1-20%)X20%+35000X2X0.510000=16.13(万元)

(2)乙公司应纳增值税=5X13%=0.65(万元)

4.【答案】

(1)丙企业代收代缴的消费税=(150+30)4-(1-10%)X10%=

200X10%=20(万元)

(2)甲企、也销售高尔夫球杆应缴纳的消费税=300X10%—200X80%

X10%=30-16=14(万元)

(3)假设丙企业未履行代收代缴消费税，留存仓库的高尔夫球杆应

纳消费税=(150+30)4-(1-10%)X20%X10%=4(万元)

第4章企业所得税

一、单项选择题

答案：BCDDACCDBD

二、多项选择题

答案：1、AD2、ABC3、ACD4、CD5>ABC

6、ABCD7、ACD8、AD9、AB10>AD

三、计算题

答案：

1.(1)应调减应纳税所得额=500+(900-500)X50%+200=900万元

(2)企业在甲国缴纳企业所得税额=80+(1-20%)X20%企0万元

企业在乙国缴纳企业所得税额=70+(1-30%)X30%=30万元

企业应纳企业所得税二(2000-900)X25%=275万元

甲国缴纳税额扣除限额=275X(1004-1100)二25万元

乙国缴纳税额扣除限额=275X(1004-1100)=25万元

衡阳公司2020境外所得应在我国补缴企业所得税额=30-25=5万元

2.

(1)业务招待费扣除不得超过当期销售收入0.5%

扣除限额=1000X0.5%=5万元

50X60%=30万元

准许税前扣除的管理费用=200-50+5=145万元

(2)广告和业务宣传费扣除限额=1000X15%=150万元

准许税前扣除的销售费用=240-40=200万元

(3)准予税前扣除的营业外支出=120万元

(4)(1000+10+420+1000-480-670.2-6-145-200-44.8+8-120-75)X

25%=174.25万元

四、综合题

答案：

1.境内外所得总额=500+200=700万元

应纳税额=700义25%=175万元

扣除限额=175X(2004-700)=50万元

2.若百利公司提供的是与本身应纳税收入无关的贷款担保等，因被

担保方还不清贷款而由该担保纳税人承担的本息等，不得在担保企业

税前扣除。

若提供与本企业应纳税收入有关的担保，因被担保人不能按期偿还债

务而承担连带还款责任，经清查和追索，被担保人无偿还能力，对无

法追回的，比照应收账款损失进行处理。

3.不正确，因借款利息发生在工程设备建设期间，应计入相关工程成

木。

第5章个人所得税

一、单项选择题

答案：1-5DAABA6-10BD11C

二、多项选择题

答案：l.AB2.AB3.ABC4.ABCD5.ACD6.ABC7.ACD8.ABCD9.BCD10.ABC

三、计算题

答案：

月王某取得的工资应预扣预缴的个人所得税额

=(8000X12-5000X12-1500X12-400X12)X3%-363=33(7E)。

(2)48000+12=4000(元)，适用按月换算后的综合所得税率表，税率为

10%,速算扣除数为210,王某取得的年终奖应缴纳的个人所得税额

二48000X10%-210=4590(元)。

⑶王某取得的稿酬所得应预扣预缴的个人所得税额

=20000X(1-20%)X70%X20%=2240(元)。

⑷王某取得的2020年综合所得应缴纳的个人所得税额

=[8000X12+20000X(1-20%)X70%-5000X12-1500X12-400X12]X

3%=732(TE)O

⑸732-363-33-2240=1904(元)，王某就2020年综合所得向主管税务机

关办理汇算清缴时申请的应退税额为1904元。

居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算稿酬所得的收

入额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。

2.⑴未扣除捐赠的应纳税所得额=80000义(1-20%)=64000(元)

(2)捐赠的扣除标准=64000X30%=19200(元)，由于实际捐赠额大

于扣除标准，税前只能按扣除标准扣除。

⑶应缴纳的个人所得税=（64000-19200）X30%-2000二11440（元）

3.（1）可以足额抵扣。抵免限额=10X20%=2（万元〉在境外实际缴纳的

个人所得税1万元，所以张某取得的利息境外所纳税款可以在本纳税

年度足额抵扣。

⑵在我国应缴纳的个人所得税=2-1=1（万元）。

⑶不需要缴纳个人所得税。个人转让自用达5年以上并且是唯一的家

庭生活用房取得的所得，免征个人所得税。

⑷张某取得的拍卖收入缴纳个人所得税时适用的所得项目是“特许权

使用费所得”，预扣率为20%。

⑸应预扣预缴的个人所得税=8000X（1-20%）X20%=1280（元）。

四、综合题

⑴不需要缴纳个人所得税。个人因与用人单位解除劳动关系而取得的

一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部

分，免征个人所得税。当地上年职工平均工资的3倍=32000义

3=96000（元），因解除劳动关系取得的一次补偿收入为96000元，所

以免交个人所得税。

⑵取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应

纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及

依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。本题中

有综合所得，经营所得应纳税所得额=85000+4000X

11-20000=109000（元）。

应纳个人所得税=109000X20%-10500=11300（元）。

⑶李某转租住房向房屋出租方支付的租金可以在税前扣除。

取得转租收入的个人向出租方支付的租金能提供房屋租赁合同和合

法的支付凭据的，可以税前扣除。

⑷个人将承租房屋转租取得的租金收入按照财产租赁所得征税，扣除

税费按次序为：

①财产租赁过程中缴纳的税费。

②向出租方支付的租金和增值税额。

③由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用。

④税法规定的法定扣除（800元或20%）o

⑸①劳务报酬所得，属于同一项目连续取得收入的，以一个月内取得

的收入为一次。乙培训机构每月应预扣预缴李某的个人所得税=6000

X4X（l-20%）X20%=3840（7G）。

②汇算清缴时计入综合所得的劳务报酬收入额=6000X4X（1-20%）X

9=172800（元）。

第6章关税

一、单项选择题

答案：1-5：DDDAD6-9:BCBDD

二、多选题

答案：1、ABC2、BD3、ACD4、ABC5、AC

6、BCD7、AB8、ABD9、BCD

三、计算题

1.答案：

⑴在进口环节应缴纳的关税：

①确定关税的完税价格=（10X30X（1+2%））*（1+0.3%）=306.92（万元）

这里要注意考虑占货价2%的运费和占货价与运费合计的千分之三的

保险费，将货价、运费和保险费三项相加计算完税价格。

②确定关税应缴税额=306.92X10%=30.69（万元）

⑵计算该公司在进口环节应缴纳的消费税：

确定增值税、消费税的组成计税价格

=（306.92+30.69）/（1-30%）=482.20（757G）

从价计税项目增值税和消费税组价公式表述不同，但计算结果相同。

确定消费税税额=482.30X30%=144.69（万元）

⑶进口环节增值税税额=482.20X13%=62.69（万元）

⑷国内销售环节缴纳的消费税：

①可抵税额=144.69/30X（3+15）=86.81（万元）

②确定销售额=18X3+500=554（万元）

③国内销售环节缴纳的消费税=554X30%-86.81=79.39（万元）

⑸国内销售环节缴纳的增值税：

①可抵扣进项税=62.69+5.73X9%=63.21（万元）

②缴纳增值税税额=（18义3+500）X13%-63.21=8.81（万元）

2.【答案】小轿车在进口环节应缴纳的关税：

①进口小轿车的货价=15X30=450（万元）

②进口小轿车的运输费=450义2%=9（万元）

③进口小轿车的保险费=（450+9）X3%o=1.38（万元）

④进口小轿车应缴纳的关税：

关税完税价格=450+9+1.38=460.38（万元）

应缴纳关税=460.38X60%=276.23（万元）

第7章资源税和环境保护税

一、单项选择题

答案：BCABDADDCB

二、多项选择题

答案：1、BCD2、ABC3、ABD4、ACD5、ABC6、BCD7、

AB8、ABD9、ABC10、AC

三、计算题

答案：

1.当月应纳资源税=2000000*8%+（500+250）*900*90%*8%=208600

（元）

2.9月该盐场应纳资源税=1080000*50-2400000*8=34800000（元）

3.（1）计算排放量

①烟尘排放量=废气排放量（立方米/月）x烟尘排放浓度（毫克/立方

米）4-1000000

=25000x30x20x150^1000000=2250（千克/月）

②二氧化硫排放量二废气排放量（立方米/月）x二氧化硫排放浓度（毫

克/立方米）4-1000000

=25000x30x20x800^1000000=12000（千克/月）

③粉尘排放量=废气排放量（立方米/月）x粉尘排放浓度（毫克/

立方米）-T1000000

=25000x30x20x300^1000000=4500（千克/月）

④氮氧化物排放量=废气排放量（立方米/月）x氮氧化物排放

浓度（毫克/立方米）-M000000

=25000x30x20x400^1000000=6000（千克/

月）

（2）计算污染当量数

①烟尘的污染当量数二烟尘排放量（千克/月）一污染当量值

=22504-2.18=1032

②二氧化硫的污染当量数二二氧化硫排放量（千克/月）♦污染当量

值

=12000^-0.95=12632

③粉尘的污染当量数;粉尘排放量（千克/月）♦污染当量值

=4500^4=1125

④氮氧化物的污染当量数二氮氧化物排放量（千克/月）。污染当量

值

=6000^0.95=6316

(3)确定应纳税额

税法规定：每一排放口或没有排放口的应税大气污染物，按照污

染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税。因此，应

税的三类污染物为：

二氧化硫、粉尘、氮氧化物

应纳税额二污染当量数x适用税率

=(12632+1125+6316)x5=100365(元)

4.超标分贝数：60-55=5分贝，根据《环境保护税税目表》，可得出该

企业当月噪声污染应缴纳环境保护税700元。

5.尾矿排放量：1000-300-300=400(吨)

环境保护税应纳税额：400x15=6000(元)

四、综合题

(1)计算污染当量数：

悬浮物：100000x1000x1004-10000004-4=2500(kg)

生化需氧量：100000x1000x80^10000004-0.5=16000(kg)

化学需氧量：100000x1000x90+1000000+1=9000(kg)

氨氮：100000x1000x35^-1000000^-0.8=4375(kg)

总碑：100000x1000x0.14-1000000^0,02=500.4(kg)

生化需氧量)化学需氧量〉氨氮〉悬浮物〉总碑

因《应税污染物和当量值表》中，对同一排放口中的化学需氧量、生

化需氧量只征收一项，污染当量数最高的一项收取。因此其他类水污

染物按照生化需氧量、氨氮、悬浮物征收环境保护税

(2)因纳环保税额：(16000+4375+2500)x4=91500(元)

企业应于3月末、在C市中报纳税。

第8章城镇土地使用税和耕地占用税

一、单项选择题

答案：CABADBBB

二、计算题

答案：对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地，

减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。物流企

业的办公、生活区用地及其他非直接从事大宗商品仓储的用地，不在

优惠范围内。

纳税人新占用非耕地的，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税；纳

税人新占用耕地的，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使

用税，所以2020年占用耕地不缴纳城镇土地使用税。

应缴纳城镇土地使用税=8000X5X50%+3000X5+12X9=31250（元）。

第9章房产税、契税和土地增值税

一、单项选择题

答案：BBCBACDADC

二、多项选择题

答案：1、BCD2、AD3、BD4、BC5、BCD6、AD7、BD8、AC

9、CD10、ACDE

三、计算题

1.购买高档房屋应缴纳：4000X4%=160（万元）

与长江公司进行交换应缴纳：50X4%=2（万元）

甲公司总共需缴纳契税：160+2=162（万元）

2..答案：本题仓库的成新度折扣率为60%,即6成新，其评估价=1500

X60%=900（万元）。

该转让项目的土地增值额=2000-900-120=2000-1020=980（万元）。

土地增值率=980/1020X100%=96.08%,适用40%的税率，速算扣除系

数5%。

该企'也转让旧仓库应纳土地增值税=980X40%-1020X5%=392-51=341

（万元）

3.答案：（1）土地增值税的纳税人应向房地产所在地乙市主管税务机

关办理纳税申报。

纳税人是法人的，如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所

在地不一致时，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税。

（2）该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额

=10000+10000X5%=10500（万元）

取得土地使用权所支付的金额包括地价款和取得土地使用权时按国

家规定缴纳的有关费用。

（3）①取得土地使用权所支付的金额=10500（万元）。

②房地产开发公司在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装

施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土

地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发公司开具

发票的，按发票所载金额予以扣除；未开具发票的，扣留的质量保证

金不得计算扣除；则可扣除的房地产开发成本=15000X（1-10%）

=13500（万元）。

开发费用=3000+（10500+13500）X5%=4200（万元）

允许扣除的税金及附加=880万元

加计扣除项目金额=（10500+13500）X20%=4800（万元）

该公司清算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数

=10500+13500+4200+880+4800=33880（万元）。

（4）增值额:80000-33880=46120（万元）

增值率=46120/33880乂100%=136.13%

应补缴的土地增值税=46120X50%-33880X15%-900=17078（万元）。

四、综合题

【答案】

契税是由房屋、土地权属的承受方缴纳。当出现由房地产转让者缴纳

契税的情况，是以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时,

由房地产转让者补缴契税。计税依据为补缴的土地使用权出让费用或

者土地收益。在这个过程中，一方面房地产转让者要以补缴的土地使

用权出让费用或者土地收益为依据补缴契税，因为该转让者通过缴纳

土地出让金承受了土地使用权，在国家面前是买方的角色；另一方面,

因为其转让房地产，从卖方角度涉及增值税、城建税、教育费附加、

地方教育附加、土地增值税、企业所得税等，而从该房地产转让者手

中购买房地产的承受方要以成交价格为计税依据缴纳契税。

1.过户的情况需要缴纳契税。因为过户行为属于赠与行为，导致了房

屋权属的转移，儿子是房屋承让人，应缴纳契税；王先生过世后，根

据其遗嘱，儿子继承王先生的房产，不需要缴纳契税，对于《中华人

民共和国继承法》规定的人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖

父母、外祖父母）继承土地、房屋权属，不征契税。

2.孙某承受的房屋车库如为单独计价的，按照各自适用的税率缴纳契

税；如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。

3.对承受国有土地出让金所支付的土地出让金，要计征契税。《国家

税务总局关于免征土地出让金出让国有土地使用权征收契税的批复》

明确规定，不得因减免土地出让金，而减免契税。因此，此种以零地

价方式取得国有土地使用权的行为应缴纳契税。

4.在婚姻关系存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为

夫妻双方共有或另一方所有的，或者房屋、土地权属原归夫妻双方共

有，变更为其中一方所有的，或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有，

双方约定变更共有份额的，免征契税。因此不需要缴纳契税。

5.购买高档房屋应缴纳：4000X4%=160（万元）

与长江公司进行交换应缴纳：50X4%=2（万元）

甲公司总共需缴纳契税：160+2=162（万元）

第10章车辆购置税、车船税和船舶吨税

一、单项选择题

答案：DDDCC

二、多项选择题

答案：1、BCD2、BD3、BD4、ABCD5、AB6、ABC7、AC

三、计算题

1.甲公司车辆购置税的应纳税额.339000/（1+13%）

+3570+4000+5000]*10%=31257（元）

2.由于车辆购置税采用一次课征制，购置己经缴纳过车辆购置税的使

用过的小汽车自用不再缴纳车辆购置税。购入自用的车辆需要按照国

家税务总局核定的最低计税价格缴纳车辆购置税，应当以国家税务总

局核定的最低计税价格作为计税依据计算车辆购置税。因此A企业应

纳车辆购置税=100000*2*10%=20000（元）

3.外国驻华使馆、令页事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆

免征车辆购置税，因此该外交官购买小轿车时无需缴纳车辆购置税。

外交官转让给张某时，免税条件消失，计税价格以免税车辆初次办理

纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10%o张某应缴纳

的车辆购置税=[240000/(1+13%)+3000+50000]x(1-3x10%)

xl0%=18577.26(元)

4.纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计

税价格，凡不能或不能准确提供车辆价格的，则由主管税务机关参照

国家税务总局核定的相同类型应税车辆的最低计税价格确定。应纳车

辆购置税=100000xl0%=10000(元)

四、综合题

1.【答案】

本案例中税务局退税理由以〃该车两次缴纳税款〃为依据显然没有法

律依据，因为张三是否享有申请退税的权利与李四无关。车辆购置税

的纳税义务人履行纳税义务的依据是〃自用应税车辆〃，而张三在使用

前就将车退回给经销商，因此没有实际使用，没有纳税义务。

2.略

第11章印花税和证券交易印花税

一、单项选择题

答案：C

二、多项选择题

1.答案：ACDE

2.答案：ACDE

三、计算题

答案：

L“三自”纳税方法指由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并

一次贴足印花税票。

2.不包括利息。借款合同的计税依据为借款金额。

3.可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，

补贴印花。

4.(1)租房合同的印花税处理有两点错误，一是合同租期三年，应

按照合同总金额165万元计算缴纳印花税=1650X10000Xl%°=1650

(元)；二是由于税额超过500元，应采用汇贴办法方式完税。

(2)易货合同的印花税处理应看作