《税收征收管理》课件

税收征收管理概述税收征收管理是国家税收制度的重要组成部分确保税收政策有效实施课程目标1掌握基本概念理解税收征管法的核心内容2熟悉操作流程掌握税务登记、申报等实务3了解权责关系明确纳税人与税务机关的权利义务应用实践技能税收征收管理法的立法背景11992年首部《税收征管法》颁布22001年全面修订以适应市场经济32015年再次修订完善征管体系42021年最新修订适应数字经济税收征收管理法的基本原则法治原则依法治税公平原则平等对待各类纳税人效率原则简化程序提高效率服务原则优化服务促进遵从税收征收管理法的适用范围各类税收增值税、所得税、消费税等1全国税务机关各级税务部门2各类纳税主体企业、个人等3全部征管行为登记、申报、缴纳等4税收征收管理的主体税务机关负责管理征收纳税人负有纳税义务扣缴义务人代扣代缴税款税务代理人提供专业服务纳税人的定义和类型法人纳税人企业、事业单位社会组织等自然人纳税人个体工商户个人投资者其他组织合伙企业非法人组织扣缴义务人的定义和职责源泉扣缴在支付时扣除税款及时缴纳按期向国库缴纳税款如实申报向税务机关报送资料资料保存妥善保管扣缴资料税务机关的组织结构1国家税务总局最高税务管理机构2省级税务局统筹区域税收工作3市级税务局执行税收管理任务4县级税务局具体实施征管事务5基层税务所直接面向纳税人服务税务机关的职责和权限征收管理组织征收各项税收政策执行贯彻税收法律法规检查稽核开展税务稽查工作纳税服务提供办税辅导服务税收征收管理的基本程序税务登记建立纳税人档案1账簿凭证规范会计核算2纳税申报计算应纳税额3税款缴纳向国库缴纳税款4检查稽核确保税收遵从5税务登记制度概述1制度目的掌握纳税人基本情况2法律依据税收征管法第九条3登记内容基本信息和税种认定4重要性纳税义务起点税务登记的类型设立登记新设立企业首次登记变更登记纳税人信息发生变化注销登记终止经营活动时办理税务登记的程序提交申请填报税务登记表资料审核税务机关审核资料信息录入录入税收管理系统证件发放领取税务登记证件税务登记信息变更和注销变更事项办理期限名称地址30日内法定代表人30日内经营范围30日内注册资本30日内注销登记15日内账簿、凭证管理制度账簿凭证是税收征管的基础资料税法与会计法的衔接点账簿设置和保管要求5年基本账簿最低保管年限10年专用账簿特殊行业保管期3年辅助账簿一般保管年限30天装订期限月度账簿装订时间发票管理制度1发票申领向税务机关申请领用发票2发票开具按规定开具真实合法发票3发票保管安全存放防止遗失和被盗4发票缴销按期向税务机关缴销发票发票的种类和使用规定增值税专用发票用于抵扣进项税必须纳税人使用普通发票日常消费凭证不可抵扣税款电子发票无纸化电子凭证具有同等法律效力纳税申报制度概述申报期限按规定时间申报申报内容如实填报税务资料申报方式电子或纸质申报法律责任对申报真实性负责纳税申报的方式和期限电子申报自助终端纸质申报月度申报：次月15日前季度申报：次季度首月15日前年度申报：次年3月31日前纳税申报表的填写要求完整性填写所有必填项真实性数据必须真实准确一致性与账簿记录保持一致及时性在规定期限内提交延期申报和更正申报1申请延期申报期限前提出书面申请2批准延期税务机关审核并批准3发现错误纳税人发现申报错误4更正申报向税务机关提交更正资料税款征收方式概述1查账征收以账簿为依据2核定征收核定应税所得率3定期定额核定应纳税额4代扣代缴源泉扣缴方式5委托代征委托第三方征收查账征收账簿设置规范设置会计账簿凭证记录按规定填制凭证账务处理真实反映经营情况计税依据以账簿为基础计算税款核定征收适用条件无法查账或账目混乱1核定方法确定应税所得率2计算税款收入乘以核定率3定期调整根据经营情况调整4定期定额征收核定定额确定纳税额定期缴纳按期缴纳税款调整定额根据经营变化年度清算年终汇算清缴代扣代缴和代收代缴代扣代缴支付方扣缴工资薪金所得代收代缴销售方代收消费税等扣缴义务人单位和个人负有法律责任税款缴纳期限和方式月度税款：次月15日前季度税款：次季度首月15日前税款缴纳的专用票据完税凭证是纳税证明具有法律效力的重要票据延期缴纳税款1申请条件因特殊困难不能按期缴纳2申请程序提交书面申请及证明材料3批准权限县级以上税务机关批准4最长期限一般不超过三个月税收优惠政策概述1法律依据税法规定的优惠条件2优惠形式减免税、抵免、低税率等3适用对象符合条件的纳税人4管理要求严格规范优惠管理减税和免税减税减少应纳税额免税免除全部税款抵免抵减应纳税额退税退还已缴纳税款税收优惠的申请和审批提出申请提交书面申请资料审核税务机关审核资料批准享受符合条件予以批准备案管理归档备查税收优惠的管理和监督事前审核严格审核资格条件1事中监控跟踪优惠享受情况2事后复查抽查优惠真实性3违规处罚对违规行为严肃处理4税务检查的法律依据税收征管法第五章专门规定实施细则具体操作规范部门规章相关配套文件地方规定地方性实施办法税务检查的种类日常检查经常性检查重点税种检查专项检查针对特定问题重点行业检查重点检查大额税款风险企业检查税务检查的程序下达通知发出税务检查通知书实施检查查验账簿凭证等取证核实收集证据并核实检查结论作出检查结论税务检查中的权利和义务税务机关权利调取账簿、查询账户纳税人义务如实提供资料、配合检查纳税人权利了解检查情况、申辩权税收保全措施1纳税担保提供财产或第三方担保2税收冻结冻结银行账户资金3税收扣押扣押价值相当财产4税收留置留置纳税人财产税收强制执行书面催缴下达税款催缴通知1强制执行采取强制执行措施2拍卖变现拍卖扣押财产3结案处理清缴税款并结案4税收征收管理中的法律责任1刑事责任触犯刑法处罚2行政责任行政处罚措施3民事责任赔偿经济损失4纪律责任内部纪律处分纳税人的法律责任违法行为处罚措施未按期申报罚款2000元以下偷税补税并处50%-500%罚款虚开发票100%-500%罚款逃避追缴50%-500%罚款抗税行政拘留扣缴义务人的法律责任不履行义务处应扣未扣税款50%以上罚款迟延入库每日加收滞纳金虚假申报处应扣未扣税款50%-300%罚款拒绝协助罚款5000元以下税务机关及其工作人员的法律责任违法征税退还并赔偿损失滥用职权行政处分或刑事责任徇私舞弊行政处分或刑事责任玩忽职守行政处分或刑事责任税收违法行为的处罚种类罚款对违法行为处以金钱罚1滞纳金逾期缴纳的附加费用2加收利息对少缴税款加收利息3没收财物没收非法所得4行政拘留拘留违法责任人5税收滞纳金的计算滞纳金=应纳税款×0.05%×滞纳天数从滞纳税款次日起计算税收行政复议申请条件不服税务机关具体行政行为申请期限知道之日起60日内受理复议上级税务机关受理作出决定60日内作出复议决定税收行政诉讼提起诉讼向法院提交起诉状法院受理法院审查是否受理开庭审理法院组织开庭审理判决结果法院作出判决税收征管法与其他法律的关系宪法最高法律依据税种法律具体税收规定会计法会计核算依据行政法行政执法依据增值税征收管理的特点1专用发票增值税专用发票管理2抵扣机制进项税额抵扣管理3申报期限月度或季度申报4税控系统防伪税控系统管理企业所得税征收管理的特点预缴制度分月或季预缴年度汇算清缴账簿管理账务处理复杂税会差异调整申报资料财务报表纳税调整表个人所得税征收管理的特点代扣代缴支付单位扣缴1自行申报部分所得自行申报2综合计税四项综合所得3专项附加扣除六项专项附加扣除4年度汇算年度汇算清缴5税收征管信息化建设1电子申报系统网上办税平台2大数据分析系统税收数据挖掘分析3纳税人信用系统纳税人信用评级4发票管理系统电子发票管理金税工程介绍1金税一期增值税防伪税控系统2金税二期网络发票管理系统3金税三期全国税收征管系统4金税四期智能化税收管理电子发票系统开票系统电子发票开具传输系统发票数据传输查验系统发票真伪查验存储系统电子发票归档跨境税收征管合作情报交换税收信息自动交换避免双重征税税收协定网络建设打击逃避税BEPS行动计划实施税收征管的国际趋势数字化转型全面推进税收数字化