税务师职业资格（税法二）模拟试卷1

税务师职业资格（税法二）模拟试卷第

1套

一、单项选择题（本题共39题，每题1.0分，共39

分。）

1、根据企业所得税的相关规定，某化妆品生产企业当年发生的下列支出中，允许

在企业所得税税前扣除的是（）。

A、税务机关征收的税收滞纳金

B、未经核准的准备金支出

C、企业支付的工商行政罚款

D、企业参加雇主责任险按照规定缴纳的保险费

标准答案：D

知识点解析：选项A,税收滞纳金不得在税前扣除；选项B,未经核定的准备金支

出，不允许在税前扣除；选项C,工商行政罚款不得税前扣除：选项D,企业参加

雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税

税前扣除。

2、2019年退休的公民韩某每月领取养老保险3600元，年金500元，该年金交付

时未缴纳个人所得税，2019年韩某应缴纳个人所得税（）元。

A、0

B、180

C、216

D、72

标准答案：B

知识点解析：养老保险无需缴纳个税，个人达到国家规定的退休年龄，领取未缴纳

个税的年金，不并入综合所得，全额单独计算应纳税款。其中按月领取的，适用月

度税率表计算纳税；适用税率为3%,所以2019年应缴纳个人所得税=500x3%

xl2=180（元）。

3、某企业2018年自行计算的会计利润总额为300万元，通过非营利的社会团体向

某市希望小学捐赠了自产产品一批，该批产品不含税公允价值120万元，成木100

万元，企业只将成本计入营业外支出，增值税税率为13%。假定不存在其他纳税

调整事项，该企业2018年应缴纳的企业所得税为（）万元。

A、101.10

B、110.10

C、91.58

D、96.47

标准答案：D

知识点解析：公益性捐赠根据会计利润的12%计算扣除限额，但要考虑视同销售

对应纳税所得额的影响。实际捐赠支出=100+120x13%=115.6（万元）；正确的会计

利润二300-120X13%=284.4（万元）；捐赠的扣除限额=284.4xl2%=34.13（万

元）；税前准予扣除的捐赠支出是34.13万元；视同销售对应纳税所得额的影响

=120-100=20（万元）。应纳企业所得税二（284.4+115.6-34.13+20）x25%

=96.47（万元）。

4、下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定，表述正确的是（）。

A、电信企业在发展客户、拓展业务等过程中实际发生的相关手续费及佣金支出，

不超过企业当年收入总额10%的部分准予在企业所得税前扣除

B、财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数）计算限

额

C：人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额

D、企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，在发生当期

直接扣除

标准答案：B

知识点解析：选项A,电信企业在发展客户、拓展业务等过程中实际发生的相关手

续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分准予在企业所得税前据实扣

除：选项C,比例应该是10%而非15%；选项D,企业已计入固定资产、无形资

产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在

发生当期直接扣除。

5、某大型国有企业2018年承受国有土地使用权，国家给予其照顾，减按应支付土

地出让金的70%缴纳出让金，该企业实际支付210万元，当地规定的契税税率为

3%,该企业应缴纳的契税为（）万元。

A、7.0（）

B、4.41

C、9.00

D、6.30

标准答案：C

知识点解析：对承受国有土地使用权所对应支付的土地出让金，要计征契税，不得

因减免土地出让金而减免契税。该企业应缴纳的契税=210・70%X3%=9（万元）。

6、根据企业所得税的相关规定，企业接收县政府以股权投资方式投入的国有邪货

币性资产，应确定的计旗基础是（）。

A、政府确定的接收价值

B、该资产的公允价值

C、该资产的账面净值

D、该资产的账面原值

标准答案：A

知识点解析：县级以上人民政府（包括政府有关部门）将国有资产明确以股权投资方

式投入企业，企业应作为国家资本金（包括资本公积）处理。该项资产如为非货币性

资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。

7、下列无形资产不得计算摊销费用在企业所得税前扣除的是（）。

A、外购的无形资产

B、自创商誉

C、自行研发符合资本化的无形资产

D、受赠获取的无形资产

标准答案：B

知识点解析：下列无形资产不得计算摊销费用扣除：（1）自行开发的支出已经在计

算应纳税所得额时扣除的无形资产；（2）自创商誉；（3）与经营活动无关的无形资

产；（4）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

8、2018年某生产企业当年实现自产产品销售收入500万元，当年发生广告费60

万元，发生业务招待费5万元，已知企业上年有35万元的广告费超标，广告费和

业务招待费合计调整应纳税所得额（）万元。

A、2.5

B、-12.5

C、-32.5

D、-35.0

标准答案：B

知识点解析：当年准予扣除的广告费=500xl5%=75（万元），因此当年发生的60万

元可以全部扣除，同时，还可以扣除上年结转的15万元，当年广告费纳税调减15

万元。业务招待费扣除限额=500X5%O=2.5（万元），实际发生额的60%=5x60%

=3（万元），业务招待费调增2.5万元。合计调减金额=15・2.5=12.5（万元）。

9、以下单位或个人属于契税纳税人的是（）。

A、出让国有土地使用权的政府有关部门

B、销售商品房的房地产开发公司

C、出租厂房的某公司

D、购买别墅的某个体户

标准答案：D

知识点解析：契税的纳税人是指在我国境内"承受''的土地、房屋权属转移的单位和

个人。这里所说的“承受”是指以受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权

属的行为。

10、下列关于企业重组业务特殊性税务处理的表述，不正确的是（）。

A、企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务

清偿所得或损失

B、资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50%,且受让企业

在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%,转让企业取

得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定

C、合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基

础确定

D、企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额30%以上，可以

在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额

标准答案：D

知识点解析：企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%

以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。

11、下列各项符合房产税规定的是（）。

A、更换房屋附属设施和配套设施的，其更新价值计入房产原值，但不扣减原来相

应旧设备和设施的价值

B、对居民住宅区内业主共有的经营性房产，自营的不征收房产税

C、对于与地上房屋相连的地下建筑，应将地下部分与地上房屋分别按照地上与地

下建筑物的规定计算征收房产税

D、出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税

标准答案：D

知识点解析：选项A,更换房屋附属设施和配套设施的，在将其价值计入房产原值

时，可扣减原来相应设备和设施的价值；选项B,对居民住宅区内业主共有的经营

性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税，其中自营

的，依照房产原值减除10%〜30%后的余值计征；选项C,对于与地上房屋相连

的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与

地上房屋视为一个整体笈照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。

12、下列车辆以“辆”作为车船税计税单位的是（）。

A、商用货车

B、商用客车

C、三轮汽车

D、低速载货汽车

标准答案：B

知识点解析：商用货车、三轮汽车和低速载货汽车都是以“整备质量每吨''作为计税

单位的。

13、下列不属于企业所得税税前扣除原则的是（）。

A、收付实现制

B、配比原则

C、权责发生制原则

D、合理性原则

标准答案：A

知识点解析：企业所得税税前扣除一般应遵循以下原则：权责发生制原则、配比原

则、合理性原则。

14、以下关于城镇土地使用税的表述中，不正确的是（）。

A、纳税人使用的土地不属于同一省（自治区、直辖市）管辖范围内的，由纳税人分

别向土地所在地的税务机关申报缴纳

B、纳税人使用的土地在同一省（自治区、直辖市）管辖范围内，纳税人跨地区使用

的土地，由纳税人分别向土地所在地的税务机关中报缴纳

C、纳税人如有住址变更、土地使用权属转换等情况，从转移之日起，按规定期限

办理申报变更登记

D、纳税人新征用的土地，必须于批准新征用之日起30日内申报登记

标准答案：B

知识点解析：选项B,纳税人使用的土地在同一省［自治区、直辖市）管辖范围内，

纳税人跨地区使用的土地，由各省、自治区、直辖市税务局确定纳税地点。

15、2017年3月某物流公司以经营租赁方式租入临街仓库1间，租期8年。2019

年3月公司发生仓库改建支出20万元。关于该笔改建支出，正确的企业所得税处

理是（）。

A、按2年分期摊销扣除

B、按6年分期摊销扣除

C、按8年分期摊销扣除

D、在发生的当期一次性扣除

标准答案：B

知识点解析：租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

该题中剩余租赁期为6年，所以按照6年分期摊销扣除。

16、下列收入属于居民企业不征税收入的是（）。

A、国债利息收入

B、接受企业的捐赠收入

C、取得的权益性投资收益

D、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

标准答案：D

知识点解析：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

都属于不征税收入。

17、下列不符合企业重组的特殊性处理条件的是（），

A、企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动

B、具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的

C、企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后的连续12个月内，不得转

让所取得的股权

D、重组交易对价中涉及股权支付金额不低于其交易支付总额的75%

标准答案：D

知识点解析：选项D,重组交易对价中涉及股权支付金额不低于其交易支付总额的

85%。

18、境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2018年取得境内甲公司支付的贷

款利息收入100万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入80万元，该项财产净

值60万元。2018年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税（）万元。

A、12

B、14

C、18

D、36

标准答案：A

知识点解析：非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、

租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。转让财产所得，以收入全

额减除财产净值后的余额作为应纳税所得额。应纳企业所得税=I00xl0%+（80-

60）xl0%=12（万元）。

19、房地产企业应按合理的方法分配成本，其中单独作为过渡性成本对象核算的公

共配套设施开发成本的分配方法是（）。

A、占地面积法

B、建筑面积法

C、直接成本法

D、预算造价法

标准答案：B

知识点解析：单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本，应按建筑面

积法进行分配。

20、2017年1月1日起甲企业开始筹建，筹建期为1年，筹建期间发生开办费支

出300万元，其中业务招待费支出50万元，2018年年初开始生产经营，取得营业

收入1000万元，该企业选择将开办费一次性在税前扣除，2018年企业可以扣除的

开办费为（）万元。

A、300

B、250

C、280

D、220

标准答案：C

知识点解析：企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实

际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。可以扣除的开办费

=300-50+50x60%=280（万元）。

21、下列属于生产性生物资产的是（）。

A、防风固沙林

B、薪炭林

C、水土保持林

D、水源涵养林

标准答案：B

知识点解析：生产性生物资产包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

22、2018年某企业发放的合理工资总额为200万元，另为职工支付社会保险费30

万元，补充养老保险费12万元、补充医疗保险费8万元。2018年企业申报所得税

时就上述费用应调整应纳税所得额（）万元。

A、1

B、2

C、5

D、8

标准答案：B

知识点解析：企业为本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充

医疗保险费，分别在不超过职工工资总额的5%标准以内的部分，准予扣除。补充

养老保险扣除限额=200）＜5%=10（万元），实际发生了12万元，需要调增应纳税所得

额2万元；补充医疗保险扣除限额=200x5%=10（万元），实际发生了8万元，不需

要调整。

23、下列各项中，应当征收印花税的是（）。

A、无息、贴息贷款合同

B、发电厂与电网之间签订的购售电合同

C、财产所有人将财产赠与社会福利单位的书据

D、电网和用户之间签订的供用电合同

标准答案：B

知识点解析：选项A,对无息、贴息贷款合同免税；选项C,对财产所有人将财产

赠与政府、社会福利单位、学校所立的书据免税；选项D,不属于印花税征税范

围c

24、下列选项中，不属于企业股权投资损失确认的相关证据材料的是（）。

A、股权投资计税基础证明材料

B、被投资企业破产公告、破产清偿文件

C、工商行政管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件

D、政府有关部门对投资单位的行政处理决定文件

标准答案：D

知识点解析：选项D,应该是政府有关部门对被投资单位的行政处理决定文件。

25、2018年12月，甲饮料厂给职工发放自制果汁和当月外购的取暖器作为福利，

其中果汁的成本为20万元，同期对外销售价格为25万元；取暖器的购进价格为

10万元。该厂发放上述福利应确认的收入为（）万元。

A、10

B、20

C、30

D、35

标准答案：D

知识点解析：企业发生视同销售情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产

对外销售价格确定销售收入；屈于外购的资产，不以销售为目的，具有替代职工福

利等费用支出性质，且购买后在一个纳税年度内处置的，可按购入时的价格确定销

售收入。应确认的收入=25+10=35（万元）。

26、下列固定资产中，不可以采用加速折旧方法的是（）。

A、常年处于强震动状态的固定资产

B、常年处于高腐蚀状态的固定资产

C、单独估价作为固定资产入账的土地

D、由于技术进步原因，产品更新换代较快的固定资产

标准答案：C

知识点解析♦：可以采取加速折旧方法的固定资产包括：（1）由于技术进步，产品更

新换代较快的固定资产；（2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

27、下列各项符合房产税规定的是（）。

A、房管部门向居民出租的公共租赁住房暂免征收房产税

B、对没有房产原值的，应以评估确认的价值作为计税依据

C、中国银行所属分支机构自用的房产免征房产税

D、对投资联营的房产，一律按余值计税

标准答案：A

知识点解析：选项B,对没有房产原值的，应由房屋所在地的税务机关参考同类房

屋的价格核定；选项C,对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行（含国家外

汇管理局）所属分支机构自用的房产，免征房产税；选项D,共担风险，按余值计

税，而收取固定收入，不承担风险按租金计税。

28、房地产开发企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列处理方法不正确的是

（）o

A、企业单独建造的停车场所，应作为公共配套设施进行处理，利用地下基础设施

形成的停车场所，作为成本对象单独核算

B、出包工程未坡终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其

发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10%

C、企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在

税前扣除

D、企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不

得在税前扣除折旧费用

标准答案：A

知识点解析：企业单独建造的停车场所，应作为成本对象单独核算，利用地下基础

设施形成的停车场所，作为公共配套设施进行处理。

29、发生下列情形，导致应收账款无法收回的部分，可以作为坏账损失在所得税前

扣除的是（）。

A、债务人死亡，遗产继承人拒绝偿还的

B、债务人解散，清算程序拖延达3年的

C、与债务人达成债务重组协议，无法追偿的

D、债务人4年未清偿，追偿成本超过应收账款的

标准答案：c

知识点诵析：企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可

收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所

得额时扣除：（1）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、

吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；（2）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、

死亡，其财产或者遗产不足清偿的；（3）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证

据证明已无力清偿债务的；（4）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计

划后，无法追偿的；（5）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；（6）国务院

财政、税务主管部门规定的其他条件。

30、下列关于耕地占用税的表述，正确的是（）。

A、医疗机构占用耕地，减半征收耕地占用税

B、耕地占用税由税务机关负责征收

C、军事设施占用耕地可以减半征收耕地占用税

D、农村居民经批准在户口所在地按照规定标准占用耕地建设自用住宅，免征耕地

占用税

标准答案：B

知识点解析：选项A,医疗机构占用耕地，免征耕地占用税；选项C,军事设施占

用耕地，免征耕地占用税；选项D,农村居民经批准在户口所在地按照规定标准占

用耕地建设自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

31、2017年初甲居民企、川以实物资产400万元直接投资于乙居民企业，取得乙企

业30%的股权。2018年”月，甲企业全部撤回投资，取得资产总计600万元，投

资撤回时乙企业累计未分配利润为300万元，累计盈余公积50万元。关于甲企业

撤回该项投资的说法，正确的是（）。

A、甲企业应确认的投资资产转让所得200万元

B、甲企业应确认投资的股息所得105万元

C、甲企业应确认的应纳税所得额为200万元

D、甲企业撤回投资应缴纳企业所得税50万元

标准答案：B

知识点解析：甲企业应确认的股息所得=（3OO+5O）X3O%=1O5（万元）。初始投资400

万元确认为投资收回。甲企业应确认的投资资产转让所得=600-400-105=95（万元）。

居民企业之间的符合条件的投资收益免税。所以甲企业应确认的应纳税所得额为

95万元。应缴纳企业所得税=95x25%=23.75（万元）。

32、下列各项支出，允许在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（）。

A、关联企业租赁设备支付的合理租金

B、企业内营业机构之间支付的特许权使用费

C、超过规定标准的捐赠支出

D、环保部门罚款

标准答案：A

知识点解析：选项B,企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和

特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除；选项C,

超过年度利润总额12%部分的公益性捐赠支出不得扣除；选项D,罚金、罚款和

被没收财物的损失不得扣除。

33、下列不属于房地产企业计税成本对象确定原则的是（）。

A、可否销售原则

B、实质重于形式原则

C、成本差异原则

D、权益区分原则

标准答案：B

知识点解析：房地产企业计税成本对象确定的原则包括可否销售原则、功能区分原

则、定价差异原则、成本差异原则和权益区分原则。

34、下列纳税人，适用咳定征收企业所得税的是（），

A、账簿账目混乱的服装销售企业

B、跨省界汇总纳税企业

C、停牌的上市公司

D、生产规模较小的食品加工厂

标准答案：A

知识点解析：居民企业纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：（1）依

照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当

设置但未设置账簿的：（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的：（4）虽设置账

簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）

发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期

仍不申报的：（6）申报的计税依据明显偏低，乂无正当理由的。

35、下列土地不应计征城镇土地使用税的是（）。

A、火电厂厂区围墙内的用地

B、向社会开放的公园用地

C、纳税单位无偿使用免税单位的土地

D、矿山企业的办公用地

标准答案：B

知识点解析：选项B,向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。

36、下列各项所得，按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税的是（）。

A、作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得

B、律师以个人名义聘请的其他人员从律师处获得的报酬

C、任职于杂志社的记者在本杂志社上发表作品取得的稿费

D、职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息

标准答案：c

知识点。析：选项A,按照“特许权使用费所得”缴纳个人所得税；选项B,按照

“劳务报酬所得”缴纳个人所得税；选项D,按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人

所得税。

37、王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬7000元，当月因加印又取得

追加稿酬2000元。上述王某所获稿酬应预扣预缴的个人所得税为（）元。

A、728

B、1008

C、812

D、868

标准答案：B

知识点解析：王某所获稿酬应预扣预缴的个人所得税=（7000+2000）x（1-20%）x70%

x20%=\008（元）。

38、在一个纳税年度内，在境内居住累计（）的高管人员，其取得的工资、薪金所

得，除归属于境外工作期间且不是由境内雇主支付或者负担的部分外，应当计算缴

纳个人所得税。

A、不满6年

B、不超过90天

C、超过90天但不满183天

D、超过183天

标准答案：C

知识点解析：在一个纳税年度内，在境内居住累计超过90天但不满183天的高管

人员•其取得的工资、薪金所得.除归属于境外T作期间且不是由境内雇主支付或

者负担的部分外，应当计算缴纳个人所得税。

39、下列各项中，按“经营所得”缴纳个人所得税的是（）。

A、出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员，驾驶员从事客货运营取得的

收入

B、个体工商户业主对外投资取得的所得

C、个人取得特许权的经济赔偿收入

D、出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承租方式运营，出租车驾驶员从事

客货运营取得的收入

标准答案：A

知识点解析：选项B,按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税；选项C,按

“特许权使用费所得”缴纳个人所得税，选项D,按“工资、薪金所得”缴纳个人所得

税。

二、多项选择题（本题共18题，每题1.0分，共18

分。）

40、下列关于长期待摊费用的表述，正确的有（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：选项E,其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月

起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

41、非居民企业因会计账簿不健全，及料残缺难以查账，不能准确计算并据实申报

其应纳税所得额，税务机关有权采取以下（）方法核定其应纳税所得额。

标准答案：A,B,C

知识点解析：非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，不能准确计算并

据实申报其应纳税所得额，税务机关可以采取的方法有按收入总额核定应纳税所得

额、按成本费用核定应纳税所得额、按经费支出换算收入核定应纳税所得额。

42、下列关于资产损失的税务处理，描述正确的有（）。

标准答案：A,B,C

知识点解析：选项D、E,企业逾期一年以.匕单笔数额不超过五万或者不超过企

业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账

损失。

43、下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，不正确的有（）。

标准答案：B,C,D

知识点解析：选项B,房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用的次

月起计征城镇土地使用税；选项C,纳税人新征用的非耕地，应自批准征用次月起

缴纳土地使用税；选项D,纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时缴纳

城镇土地使用税。

44、纳税人应当依法办理纳税申报的情形包括（）。

标准答案：A,B,D,E

知识点解析：有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：（1）取得综合所

得需要办理汇算清缴：（2）取得应税所得没有扣缴义务人：（3）取得应税所得，扣缴

义务人未扣缴税款；（4）取得境外所得；（5）因移居境外注销中国户籍；（6）非居民个

人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得；（7）国务院规定的其他情形。

45、下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不可以扣除的有（）。

标准答案：A,B,C

知识点解析：银行企业内营业机构之间支付的利息和企业向银行支付的罚息，可以

在税前扣除。

46、甲企业股东赠与本公司一部分优良资产，合同、协议约定作为资本金（包括资

本公积）投入，且在会计上已作实际接受投资处理的，则下列说法正确的有（）。

标准答案：B,C

知识点解析：企业接收股东划入资产（包括股东赠与资产、上市公司在股权分置改

革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠与的资产、股东放弃本企业的股

权），凡合同、协议约定作为资本金（包括资本公积）且在会计上已作实际处理的，不

计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。

47、下列资产的税务处理中，正确的有（）。

标准答案：A,E

知识点解析：选项B,林木类生产性生物资产，折旧的最低年限为10年；选项

C,外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时准予扣除；选项D,企业不能提

供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由税务机

关核定其应纳税所得额。

48、下列情形中，属于税务机关可以拒绝企业提交谈签意向的有（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：有下列情形之一的，税务机关可以拒绝企业提交谈签意向：（1）税务

机关已经对企业实施特别纳税调整立案调查或者其他涉税案件调查，且尚未结案

的：（2）未按照有关规定填报年度关联业务往来报告表；（3）未按照有关规定准备、

保存和提供同期资料；（4）预备会谈阶段税务机关和企业无法达成一致意见。

49、下列个人所得中，属于稿酬所得征税范围的有（）。

标准答案：A,C,D

知识点解析：选项B,对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞

价）取得的所得，应按特许权使用费所得征收个人所得税；选项E,应按工资、薪

金所得缴纳个人所得税。

50、下列支出中，应作为长期待摊费用在企业所得税前扣除的有（）。

标准答案：A,B,C

知识点解析：选项D.企业固定资产的「I常修理支出可在发生当期直接扣除，不作

为长期待摊费用在企业所得税前扣除；选项E,经营租入固定资产发生的运输费用

计入当期损益，直接在所得税前扣除。

51、转让定价的方法主要包括（）。

标准答案：A,C,D,E

知识点解析：转让定价方法包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、

交易净利润法、利润分割法和其他符合独立交易原则的方法。

52、下列关于医疗机构个人所得税政策的表述，正确的有（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：选项E,应该按照“经营所得”应税项目计征个税。

53、下列各项中，免征或暂免征收个人所得税的有

标准答案：A,B,C

知识点解析：选项D,外籍个人以非现金形式或者实报实销形式取得的住房补贴、

伙食补贴、搬迁费、洗衣费暂免征收个人所得税；选项E,个人取得特许权的经济

赔偿收入，应按“特许权使用费所得”应税项目缴纳个人所得税。

54、下列情形中，属于企业所得税视同销售需要缴纳企业所得税的有（）。

标准答案：A,C,E

知识点解析；选项B、D,资产的所有权属没有发生转移，不视同俏售；选项A、

C、E,资产的所有权属发生转移要视同销售缴纳企业所得税。

55、下列关于非货币资产损失的确认，表述正确的有（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：选项E。固定资产报废、毁损损失，为其账面净值扣除残值和责任人

赔偿后的余额。

56、下列不属于外国企业常驻代表机构经费支出的有（）。

标准答案：D,E

知识点解析：选项D、E,以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞

纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作

为代表机构的经费支出额。

57、在一般反避税管理中，税务机关应当以具有合理商业目的和经济实质的类似安

排为基准，按照实质重于形式的原则实施特别纳税调整。调整方法包括（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：税务机关应当以具有合理商业目的和经济实质的类似安排为基准，按

照实质重于形式的原则实施特别纳税调整。调整方法包括：（1）对安排的全部或者

部分交易重新定性；（2）在税收上否定交易方的存在，或者将该交易方与其他交易

方视为同一实体；（3）对相关所得、扣除、税收优惠、境外税收抵免等重新定性或

者在交易各方间重新分配；（4）其他合理方法。

三、计算题（本题共8题，每题分，共8分。）

某高新技术企业2019年5月份开业，注册资金220万元，当年发生经营活动如

下：（1）领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各1份；建账时共设8个账

簿，其中资金账簿中记载实收资本220万元。（2）签订购销合同4份，共记载金额

280万元；签订借款合同1份，记载金额50万元，当年取得利息0.8万元。（3）与

广告公司签订广告制作合同1份，分别记载加工费3万元，广告公司提供的原材料

7万元。（4）签订技术服务合同1份，记载金额60万元；签订转让专有技术使用权

合同1份，记载金额：150万元。其他相关资料：购销合同印花税税率为

0.3%o,加工承揽合同印花税税率为0.5%0,技术合同印花税税率为0.3%o,产

权转移书据印花税税率为0.5%。，记载资金的账簿印花税税率为0.5%。，借款合

同印花税税率为0.05%。。根据.上述资料，回答下列问题：

58、该企业领受权利、许可证照和设置账簿应缴纳印花税（）元。

A、1135

B、1150

C、565

D、1145

标准答案：C

知识点解析：权利、许可证照，按照每件5元计算缴纳印花税；自2018年5月1

日起，对按0.5%o税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花5元的其

他账簿免征印花税。该企业领受权利、许可证照和设置账簿应缴纳印花税

=5+5+5+2200000x0.5%ox50%=565（元）。

59、该企业签订购销合同和借款合同应缴纳印花税（）元。

A、865.0

B、856.0

C、865.4

D、840.0

标准答案：A

知识点解析：签订借款合同，按借款金额计算印花税，利息不缴纳印花税。该企业

签订购销合同和借款合同应缴纳印花税=2800000x0.3%o+500

000x0.05%o=865（元）。

60、该企业签订广告制作合同应缴纳印花税（）元。

A、50

B、30

C、15

D、36

标准答案：D

知识点解析：与广告公司签订广告制作合同，广告公司是受托方，这里原材料是由

广告公司提供的。对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记

载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”“购销合同”计税，两项税

额相加数，即为合同应贴印花。广告制作合同应缴纳印花税=30000x0.5%。+70

000x0.3%。=36（元）。

61、该企业签订技术服务合同和专有技术使用权转让合同应缴纳印花税（）元。

A、900

B、1050

C、930

D、630

标准答案：c

知识点解析：技术服务合同按技术合同税目缴纳印花税；专有技术使用权转让合同

按产权转移书据税目缴纳印花税。该企业签订技术服务合同和专有技术使用权转让

合同应缴纳印花税=600000x0.3%o+l500000x0.5%。=930（元）。

位于县城的甲企业2019年发生以下业务：（1）企业占地情况是：厂房8000平方

米，办公楼6000平方米，厂办学校3000平方米，厂区内绿化用地3000平方

米。（2）企业房产价值2000万元，自4月1日起与乙企业签订合同，将其中价值1

000万元的房产出租给乙企业，每月收取不合增值税租金收入10万元。（3）企业拥

有载货汽车10辆、挂车10辆，整备质量均为10吨v（4）年初扩建市区的库房，占

用耕地2000平方米，适用耕地占用税定额税率为15元/平方米；另外占用林地1

000平方米用于厂房建设，适用耕地占用税定额税率为10元/平方米。其他相关

资料：城镇土地使用税球平方米单位税额5元；已如当地省政府规定的房产原值扣

除比例为30%；该企业所在省规定载货汽车年税额每吨50元。根据上述资料，回

答下列问题：

62、该企业2019年应缴纳的城镇土地使用税为（）元。

A、60000

B、70000

C、85000

D、100000

标准答案：C

知识点解析：厂办的学校、医院、幼儿园属于城镇土地使用税免税范围。应缴纳城

镇土地使用税=（8000+6000+3000）x5=85000（元）。

63、该企业2019年应缴纳的房产税为（）元。

A、0

B、105000

C、108000

D、213000

标准答案：D

知识点解析：出租房产应从租计征房产税，应缴纳房产税=10x9x12%x10000=108

000（元）。从价房产税=[（2000-1000）x（l-30%）xl.2%+1000x（1-30%）x1.2%

x3^12]xl0000=105000（元）。合计应缴纳房产税=108000+105000=213000（元）。

64、该企业2019年应缴纳的车船税为（）元。

A、10000

B、7500

C、5000

D、2500

标准答案：B

知识点解析：挂车按照货车税额的50%计算车船税。应缴纳车船税

=50x1Ox10+50x1Ox10x50%=7500（元）。

65、该企业2019年应缴纳的耕地占用税为（）元。

A、40000

B、30000

C、10000

D、0

标准答案：A

知识点解析：应缴纳耕地占用税=2000x15+1000x10=40000（7L）o

四、综合分析题（本题共72题，每题7.0分，共72

分。）

中国公民陈先生注册成立了一个个体工商户。2019年度经营业务如下：（1）个体工

商户全年营业收入200万元，营业外收入10万元，营业成本120万元，税金及附

加15万元。（2）陈先生每月从个体工商户支取“工资”2500元，己经计入相关成本

费用。（3）个体工商户有员工20人，全年实际向员工支付合理的工资薪金总额60

万元，拨缴工会经费1.2万元，发生职工教育经费2万元，职工福利费9万元，

全部计入相关的成本费用之中。（4）销售费用15万元，其中广告费8万元，业务宣

传费2万元。（5）管理费用8.5万元，其中业务招待费2万元。（6）从被投资企业

分回的红利10万元。（7）营业外支出5万元，其中有被工商管理部门处以的罚款2

万元，赞助支出1万元，通过当地政府部门为红十字事业捐赠I万元。（8）为研究

新工艺，个体工商户在2019年12月份购进1台价谊20万元的测试仪器，作为固

定资产入账。（9）陈先生是独生子女，自行纳税申报时赡养老人的专项附加扣除

2.4万元/年。根据上述资料，回答下列问题：

66、计算个人所得税时允许扣除的工资及“三项经费”为（）万元。

标准答案:A

知识点解析：工会经费扣除限额=60x2%=1.2（万元），实际发生1.2万元，全部

可以扣除；职工教育经费扣除限额=60x8%=4.8（万元），实际发生2万元，可以扣

除2万元；职工福利费扣除限额=60xl4%=8.4（万元），实际发生9万元，只能扣

除8.4万元。可以扣除的工资及三项经费合计=60+1.2+2+8.4=71.6（万元）。

67、计算个人所得税时允许扣除的销售费用为（）万元。

标准答案：B

知识点解析：业务宣传费和广告费扣除限额=200xl5%=30（万元），业务宣传费和广

告费的实际发生额耒超限额，全部可以税前扣除。总共发生销售费用15万元，所

以可以扣除的销售费用为15万元。

68、计算个人所得税时允许扣除的管理费用为（）万元。

标准答案：D

知识点解析：业务招待费最高扣除限额=200x0.5%=1（万元），实际发生额的60%

=2x60%=1.2（万元），只能扣除1万元。税前可以刀除的管理费用=8.5-

2+1=7.5（万元）。

69、计算个人所得税时允许扣除的营业外支出为（）万元。

标准答案：C

知识点解析：营业外支出中的工商管理部门处以的罚款2万元和赞助支出1万元均

不得扣除。通过当地政府部门为红十字事业捐赠1万元，可以直接扣除。因此，税

前可以扣除的营业外支出=5-2-1=2（万元）。

70、计算个人所得税时“经营所得”应纳税所得额为（）万元。

标准答案：C

知识点解析：应纳税所得额=200（营业收入）+10（营业外收入）-120（营业成本）-151税

金及附加）-15（销售费用）-7.5（允许扣除的管理费用）-2（允许扣除的营业外支

出）+（60+1.2+2+9-71.6）（工资及三项经费纳税调增额）及.25x12（业主工资调增卜

6（生计费）-2.4=45.7（万元）。

71、陈先生以上的各项收入共应缴纳个人所得税（）万元。

标准答案：B

知识点解析:经营所得应缴纳个税=45.7x30%-4.05=9.66（万元）；股息、红利

所得应缴纳个税=10x20%=2（万元）；合计应缴纳个税=9.66+2=11.66（万元）。

某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售电脑配件，2018年的有关

经营活动如下：（1）销售电脑配件取得不合增值税销售收入7400万元，与之相配比

的产品成本4473万元。（2）转让技术所有权取得收入600万元，直接与技术所有

权转让有关的成本费用是100万元。（3）10月份购置并投入使用的安全生产专用设

备（属于所得税优惠名录的范围），取得增值税专用发票注明金额18万元，进项税

额2.34万元，企业将购置金额一次性计入成本扣除，假定该设备会计折旧期限为

10年，不考虑残值，税法上选择一次性计入成本费用扣除。（4）出租有形动产取得

不合税租金收入200万元；接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料价款50

万元，增值税税额6.5万元；取得地方政府债券利息17万元。（5）发生销售费用

1230万元，其中广告性赞助支出980万元；管理费用660万元，其中业务招待费

60万元；财务费用76万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40

万元。（6）实发工资360万元，拨缴工会经费16万元，实际发生职工福利费72万

元，职工教育经费15万元，均已计入相关的成本费用。（7）营业外支出290万元，

其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐赠支出180万元。其他相关资料：

金融企业同期同类贷款的年利率为6%,不考虑城南维护建设税及附加费。根据上

述资料，回答下列问题：

72、该企业2018年的会计利润为（）万元。

标准答案：C

知识点解析：会计利润=7400-4473+6051U0+2U0+5U+6.5+17-1230-660-76-

290+（18-18^10^12x2）=1462.2（万元）。

73、该企业期间费用应调整的应纳税所得额合计为（）万元。

标准答案：B

知识点解析：业务招待费支出的60%=60x60%=36i万元），销售（营业）收入的

5%o=（7400+200）x5%0=38（万元），应在税前扣除36万元，纳税调整24（万元）：广告

性质的赞助支出的扣除限额=（7400+200）X15%=1140（万元），实际发生.额未超过限

额，所以不用进行纳税调整；财务费用应调整的应纳税所得额=40.500x6%=10（万

元）。期间费用应调整的应纳税所得额合计=24+10=34（万元）。

74、该企业三项经费应该调整的应纳税所得额合计为（）万元。

标准答案：A

知识点解析:工会经费扣除限额=360x2%=7.2（万元）,应调增8・8万元;职工福

利费扣除限额=360X14%=50.4（万元），应调增21.6万元；职工教育经费的扣除

限额=360x8%=28.8（万元），实际发生15万元，不用调整。三项经费应调整的应

纳税所得额合计=8.8+21.6=30.4（万元）。

75、该企业公益性捐赠支出应调整的应纳税所得额为（）万元。

标准答案：D

知识点解析：公益性捐赠支出应调整的应纳税所得额=180-1462.2x12%

=4.54（万元）。

76、该企业的应纳税所得额为（）万元。

标准答案：C

知识点解析：设备购入金额小于500万元的可以一次性扣除，会计核算按月计算扣

除，税法允许一次性扣除，应调减应纳税所得额=18-1870m2x2=17.7（万元），该

企业应纳税所得额=1462.2-（600-100）-17+34+30.4+4.54-17.7=996.44（万

元）。

77、该企业应缴纳的企业所得税为（）万元。

标准答案：A

知识点解析：应缴纳的企业所得税=996.44x25%-18xl0%=247.31（万元）。

税务师职业资格（税法二）模拟试卷第

2套

一、单项选择题（本题共40题，每题1.0分，共40

分。）

1、下列行为中，属于企业所得税视同销售的是（）。

A、房地产企业将开发的房产用于本企业办公

B、钢铁企业将自产的钢材用于修建本企业厂房

C、电视机厂将自产电视安装在本厂食堂供职工观看

D、食品公司将委托加工收回的月饼发给职工作为福利

标准答案：D

知识点解析：企业将资产用于下列情形，应按规定视同销售确定收入：①用于市

场推广或销售；②用于交际应酬；③用于职工奖励或福利；④用于股息分配；⑤

用于对外捐赠：⑥转移至境外机构：⑦其他改变资产所有权属的用途。

2、2020年10月甲公司向乙公司投资300万元，期限5年，每年年末收取固定利

息。下列关于该投资业务的税务处理的说法，正确的是（）。

A、甲公司收到的固定利息为免税收入

B、乙公司应于应付固定利息的日期确认支出

C、乙公司支付的固定利息可以据卖在税前扣除

D、甲公司应于实际收到固定利息的日期确认收入的实现

标准答案：B

知识点解析：该项业务属于混合性投资。对于被投资企业支付的利息，投资企业应

于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额计税；被

投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，并按税法和“非金融企业向非金融

企业借款利息支出”的规定进行税前扣除。

3、甲公司2019年3月出资500万元与乙公司合作生产某新型产品，合同约定12

月20日进行产品分配。由于生产延期，2020年2月甲公司才分得该产品，该公司

分得产品生产成本600万元，市场公允价值800万元。下列关于该业务税务处理的

说法，正确的是（）。

A、甲公司应以800万元确认该批产品的收入

B、甲公司应以600万元确认该批产品的收入

C、乙公司应以800万元确认该项合作经营支出

D、甲公司应于2019年12月30日确认收入实现

标准答案：A

知识点解析：采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的

实现，其收入额按照产品的公允价值确定。

4、2020年甲公司主营业务收入1200万元，其他业务收入40万元，视同销售收入

10万元，营业外收入20万元，当年发生广告费和业务宣传费200万元。甲公司计

算企业所得税应纳税所得额时，广告费和业务宣传费的纳税调增数额是（）万元。

A、9.5

B、12.5

C、14

D、20

标准答案：B

知识点解析：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售

（营业）收入15%的部分，准予扣除。销售（营业）收入的15%=（1200+40+10）xl5%

=187.5（万元），笔际发生额200万元超过了扣除限额，应调增应纳税所得额=200-

187.5=12.5（万元）。

5、2020年甲公司销售一批产品，开具的增值税专用发票上注明价款40万元、金

额栏注明折扣价款3万元。适用增值税税率为13%。甲公司应确认的产品销售收

入为（）万元。

A、37

B、40

C、43.29

D、46.8

标准答案：A

知识点解析：企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，

应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

6、2020年甲房地产公司采用银行按揭方式销售商品房，为购房者的按揭贷款提供

价值1500万元担保。下列关于该担保金税务处理的说法，正确的是（）。

A、可从销售收入中减除

B、作为销售费用在税前列支

C、作为财务费用在税前列支

D、实际发生损失时可据实扣除

标准答案：D

知识点解析：企业采取艰行按揭方式销售开发产品的，凡约定企业为购买方的按揭

贷款提供担保的，其销售开发产品时向银行提供的保证金（担保金）不得从销售收入

中减除，也不得作为费用在当期税前扣除，但实际发生损失时可据实扣除。

7、某服装生产企业，因无法准确核算成本支出，被税务机关确定为核定征收企业

所得税。企业当年收入总额30万元，其中7月份取得股票转让收入5万元，转让

成本3万元，核定应税所得率15%。该企业当年应缴纳企业所得税（）万元。

A、0.6

B、0.75

C、1.13

D、1.44

标准答案：C

知识点解析：该企业当年应缴纳企业所得税=应税收入额x应税所得率x适用税率

二30xl5%x25%=l.13（万元）。

8、甲公司经营《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的码头，2017年取

得第一笔生产经营收入，2018年开始盈利，2020年取得应纳税所得额5000万元。

2020年甲公司就该项所得应缴纳企业所得税（）万元。

A、625

B、1250

C、0

D、750

标准答案：A

知识点解析：企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目

取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4

年至第6年减半征收企业所得税。甲公司应缴纳企业所得税=5000x50%X25%

二625（万元）。

9、下列关于企业所得税源泉扣缴的说法.符合税法规定的是（）。

A、扣缴义务人每次代扣的税款应当自代扣之日起3日内缴入国库

B、在境内未设立机构的非居民企业应缴纳的所得税实行源泉扣缴，支付人为扣缴

人

C、在中国从事工程作业的非居民企业应缴纳的所得税实行源泉扣缴，支付人在实

际支付款项时扣缴企业所得税

D、应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由非居

民企业在扣缴义务人所在地缴纳

标准答案：B

知识点解析：选项A：州缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入

国库；选项C：非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务项目的，企业所得

税按纳税年度计算、分季预缴，年终汇算清缴，并在工程项目完工或劳务合同履行

完毕结清税款。选项D：应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行

扣缴义务的，由非居民企业在所得发生地缴纳。

10、下列转让定价方法，适用于所有关联交易的是（）。

A、可比非受控价格法

B、成本加成法

C、交易净利润法

D、利润分割法

标准答案：A

知识点解析：选项A：可比非受控价格法可以适用于所有类型的关联交易。选项

B：成本加成法一般适用于有形资产使用或者所有权的转让、资金融通、劳务交易

等关联交易。选项C：交易净利润法一般适用于不拥有重大价值无形资产企业的有

形资产使用权或者所有双的转让和受让、无形资产使用权受让以及劳务交易等关联

交易。选项D：利润分割法一般适用于企业及其关联方均对利润创造具有独特贡

献，业务高度整合且难以单独评估各方交易结果的关联交易。

11、甲公司拥有境外乙公司50%股权，乙公司拥有境外丙公司80%股权，闪公司

被认定为甲公司的受控外国企业。丙公司2020年年度利润总额300万元，甲公司

实际持股天数300天，受控外国企业纳税年度天数为365天。甲公司作为股东当期

应确认的所得为（）万元C

A、0

B、98.63

C、197.26

D、246.58

标准答案:B

知识点解析：中国居民企业股东当期所得二视同股息分配额x实际持股天数：受冷外

国企业纳税年度天数x股东持股比例=300x30（H365x80%x50%=98.63（万元）。

12、根据企业所得税法的相关规定，销售货物所得，按照（）确定所得来源地。

A、购买方所在地

B、交易活动发生地

C、负担、支付所得的企业所在地

D、所售货物的产地

标准答案：R

知识点解析：销售货物所得，按照交易活动发生地确定所得来源地。

13、企业在生产、经营活动中发生的下列利息费用，在计算应纳税所得额时不得据

实扣除的是（）。

A、非金融企业向非关联的非金融企业借款的利息支出

B、非金融企业向金融企业借款的利息支出

C、企业经批准发行债券的利息支出

D、金融企业的各项存款利息支出

标准答案：A

知识点解析：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期

同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不得扣除。

14、某居民企业2018年应纳税所得额为100万元，当年发生实际资产损失120万

元，但未在当年税前扣除。该企业2019年、2020年会计利润分别为10万元、150

万元。企业于2020年按照规定向税务机关说明并对2018年未扣除的实际资产损失

进行专项申报扣除。2019年、2020年均不考虑其他纳税调整事项，该企业2020年

实际应缴纳的企业所得税为（）万元。

A、37.5

B、35

C、10

D、7.5

标准答案：D

知识点解析：2018年来扣除的实际资产损失120万元应追补至2018年扣除，追补

扣除损失后，2018年实际亏损20万元，按照弥补亏损的原则，2019年弥补亏损

10万元，2020年弥补剩余亏损10万元，2020年实际应纳税所得额=150-10=140（万

元）。2018年和2019年多缴的企业所得税税款，可以在2020年应纳税额中予以抵

扣。2020年实际应缴纳企业所得税=140x25%・l00x25%“0x25%=7.5（万元）。

15、某居民企业2020年度自行申报应税收入总额380万元，成本费用总额360万

元，当年盈利20万元。经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本

费用核算正确。税务机关确定适用的应税所得率为10%。该企业2020年应缴纳企

业所得税（）万元。

A、4

B、5

C、9.5

D、10

标准答案：D

知识点解析：应纳税所得额=360：（l-10%）xl0%=40（万元），应纳所得税额

=40x25%=10（万元）。

16、关于财产拍卖的个人所得税处理，下列说法正确的是（）。

A、作者将自己的文字作品手稿原件拍卖取得的所得,按“稿酬所得”项目计算缴纳

个人所得税

B、计算个人财产拍卖的应纳税所得额时，纳税人实际支付的拍卖费不得扣除

C、拍卖祖传收藏的财产，可以税前扣除的财产原值为其收藏该拍卖品而发生的费

用

D、经认定的海外回流文物的财产原值无法确定的，按转让收入的3%征收率计税

标准答案：C

知识点解析：选项A：作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，

按“特许权使用费所得”项目计算缴纳个人所得税。选项B：拍卖财产时纳税人按照

规定实际支付的拍卖费、鉴定费、评估费、图录费、证书费等费用，可以扣除。选

项D：纳税人不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值

的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税；拍卖品为经文物部门认定是

海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。

17、依据个人所得税的相关规定，个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，

允许在当年计算工资、薪金所得应纳税所得额时在一定限额内予以税前扣除。该限

额为（）。

A、3600元/年

B、2400元/年

C、3200元/年

D、2800元/年

标准答案：B

知识点解析：对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计

算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年（200元/月）。

18、依据个人所得税的相关规定，下列个人所得中，不属于来源于中国境内所得的

是（）。

A、将财产出租给境内企业在境外使用而取得的所得

B、从中国境内企业取得的股息所得

C、许可专利权在中国境内使用而取得的所得

D、因任职、受雇在中国境内提供劳务取得的所得

标准答案：A

知识点解析：选项A：将财产出租给承租人在中国“境内”使用而取得的所得，为来

源于中国境内的所得；在中国“境外”使用的，不属于来源于中国境内的所得。

19、下列支出可作为个体工商户的开办费，个体工商户可以选择在开始生产经营的

当年一次性扣除，也可自生产经营月份起在不短于3年期限内摊销扣除的是（）。

A、筹办期间的场地装修支出

B、取得无形资产的支出

C、计入资产价值的利息费用

D、计入资产价值的汇兑损益

标准答案：A

知识点解析：个体工商户自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生的符

合规定的费用，除为取得固定资产、无形资产的支出，以及应计入资产价值的汇兑

损益、利息支出外，作为开办费，个体工商户可以选择在开始生产经营的当年一次

性扣除，也可自生产经营月份起在不短于3年期限内摊销扣除。

20、李先生是一家二人合伙企业的合伙人，每人拥有企业50%的份额，合伙协议

规定按照所占份额分配各种收益。2020年该合伙企业生产经营收入206万元，经

审定可税前扣除的税费148万元（未包括业主费用）。另外，李先生取得上市公司分

回红利20万元，持股期限8个月。2020年李先生应缴纳个人所得税（）元。

A、55500

B、107050

C、112050

D、121750

标准答案：A

知识点解析：①李先生从合伙企业取得的经营所得的应纳税所得额=(2060000-

1480000-60000x2)x50%=230000(TE)O应纳个人所得税=230000X20%-

10500=35500(元)。②个人持有上市公司股票超过1个月但不满1年的，暂减按

50%计入应纳税所得额征税。李先生取得上市公司分红应缴纳个人所得税

二200000x50%x20%=20000(元)。@2020年李先生应缴纳个人所得税=35500+

20000=55500(7t)o

21、依据个人所得税的相关规定，下列说法不正确的是()。

A、个人独资企业对外投资分回的股息、红利所得，应按照“经营所得”