认真落实成本管理制度

认真落实成本管理制度一、总则（一）目的为加强公司成本管理，降低成本费用，提高经济效益，增强公司市场竞争力，特制定本成本管理制度。本制度旨在规范公司成本管理行为，确保成本管理工作有章可循、科学有效，实现公司资源的合理配置和利用，保障公司持续健康发展。（二）适用范围本制度适用于公司内部各部门、各生产经营环节以及所有涉及成本费用发生的活动和事项。包括但不限于采购、生产、销售、研发、行政管理等部门。（三）成本管理原则1.全面性原则成本管理贯穿于公司生产经营活动的全过程，涵盖各个部门、各个环节，对所有成本费用进行全面管理和控制。2.全员参与原则成本管理涉及公司每一位员工，全体员工应树立成本意识，积极参与成本管理工作，从自身岗位出发，为降低成本贡献力量。3.效益性原则成本管理以提高经济效益为核心目标，通过合理控制成本，确保公司在实现产品或服务质量的前提下，实现利润最大化。4.目标管理原则设定明确的成本管理目标，并将其分解到各个部门和岗位，通过对目标的监控和考核，确保成本管理工作按计划进行，目标得以实现。5.例外管理原则重点关注成本管理中的例外事项，对超出预算、偏离正常水平的成本差异进行及时分析和处理，采取针对性措施加以解决。二、成本管理职责分工（一）公司管理层1.负责制定公司成本管理战略和目标，为成本管理工作提供方向和指导。2.审批公司成本管理制度、预算方案以及重大成本决策事项。3.协调各部门之间的成本管理工作，解决成本管理过程中的重大问题。（二）财务部门1.作为公司成本管理的牵头部门，负责制定成本核算方法、成本管理制度和流程，并组织实施。2.负责编制公司年度成本预算，监控预算执行情况，定期进行成本分析和报告。3.审核各项成本费用支出，对不符合成本管理规定的支出提出整改意见。4.指导和监督各部门的成本管理工作，协助各部门进行成本控制和成本降低措施的制定与实施。（三）采购部门1.负责供应商的开发、评估和管理，通过招标、询价等方式选择优质供应商，确保采购物资的质量和价格合理。2.制定采购计划，合理安排采购数量和采购时间，降低采购成本。3.控制采购过程中的各项费用，如运输费、仓储费等，确保采购总成本最低。（四）生产部门1.负责制定生产计划，合理安排生产任务，提高生产效率，降低生产成本。2.加强生产现场管理，优化生产流程，减少生产过程中的浪费和损耗。3.控制生产过程中的各项成本费用，如原材料消耗、能源消耗、设备维护费用等。（五）销售部门1.制定销售策略，拓展市场渠道，提高产品销售量和销售额，为公司创造更多的利润。2.控制销售费用，如市场推广费、销售人员薪酬等，确保销售费用合理有效。3.配合财务部门进行成本核算和分析，提供销售相关的成本数据和信息。（六）研发部门1.在产品研发过程中，充分考虑成本因素，优化产品设计，降低产品研发成本。2.与其他部门协作，共同推进新产品的投产和成本控制工作，确保新产品具有市场竞争力的同时，成本可控。（七）其他部门1.各部门应根据本部门的工作职责，制定相应的成本控制措施，确保本部门成本费用在预算范围内。2.配合财务部门及其他相关部门开展成本管理工作，提供必要的成本数据和信息。三、成本预算管理（一）预算编制原则1.以公司战略目标和经营计划为依据，确保成本预算与公司整体发展方向相一致。2.结合历史数据和市场预测，采用科学合理的方法进行编制，保证预算的准确性和可靠性。3.遵循成本效益原则，在满足公司生产经营需要的前提下，尽量降低成本费用支出。4.实行全员参与、上下结合的编制方式，充分调动各部门和员工的积极性，确保预算编制的合理性和可行性。（二）预算编制流程1.下达预算编制通知每年[具体时间]，财务部门根据公司战略规划和年度经营目标，制定并下达年度成本预算编制通知，明确预算编制的原则、方法、范围、时间要求等内容。2.各部门编制预算草案各部门根据预算编制通知的要求，结合本部门的工作任务和业务特点，对本部门下一年度的成本费用进行预测和估算，编制部门成本预算草案，并报送财务部门。3.财务部门审核与汇总财务部门收到各部门报送的预算草案后，对其进行审核，检查预算数据的准确性、合理性以及与公司整体预算目标的一致性。对审核中发现的问题，及时与相关部门沟通协调，进行调整。审核无误后，财务部门将各部门的预算草案进行汇总，形成公司年度成本预算草案。4.预算草案审批公司年度成本预算草案编制完成后，提交公司管理层审批。管理层根据公司战略目标、经营情况和市场环境等因素，对预算草案进行审议和批准。5.下达预算指标经公司管理层批准后的年度成本预算，由财务部门以正式文件的形式下达给各部门，明确各部门的成本预算指标和考核要求。（三）预算执行与监控1.各部门应严格按照下达的成本预算指标组织实施，将预算指标分解到具体的工作岗位和责任人，确保预算执行的有效性。2.财务部门作为预算执行监控的主要部门，应定期对各部门的预算执行情况进行检查和分析，及时掌握预算执行进度和差异情况。3.建立预算执行预警机制，当预算执行偏差达到一定比例时，及时发出预警信号，提醒相关部门采取措施进行调整和纠正。4.各部门应每月向财务部门报送预算执行情况报告，详细说明本部门预算执行情况、存在的问题及采取的措施等。财务部门对各部门的预算执行情况报告进行汇总分析，形成公司预算执行情况分析报告，提交公司管理层。（四）预算调整1.在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算指标，各部门应及时向财务部门提出书面申请，说明预算调整的原因、调整内容及预计对公司成本和效益的影响等。2.财务部门收到预算调整申请后，进行初步审核，并组织相关部门进行论证和评估。根据论证和评估结果，提出预算调整建议，报公司管理层审批。3.经公司管理层批准后的预算调整事项，由财务部门下达给各部门执行，并相应调整公司年度成本预算。四、成本核算管理（一）成本核算对象根据公司生产经营特点和成本管理要求，确定成本核算对象如下：1.产品品种：适用于产品品种较少、生产工艺相对简单的生产企业，以每种产品作为成本核算对象，归集和分配生产费用，计算产品成本。2.产品批次：对于单件、小批生产的产品，以每批产品作为成本核算对象，按批别归集生产费用，计算各批产品成本。3.生产步骤：对于大量大批多步骤生产的产品，以各生产步骤作为成本核算对象，逐步归集和分配生产费用，计算各步骤半成品和最终产品成本。（二）成本核算方法根据成本核算对象和生产工艺特点，选择合适的成本核算方法，主要包括：1.品种法：适用于单步骤、大量生产的企业，如发电、供水、采掘等行业。按照产品品种归集生产费用，计算产品成本。2.分批法：适用于单件、小批生产的企业，如造船、重型机械制造、精密仪器制造等行业。按照产品批次归集生产费用，计算各批产品成本。3.分步法：适用于大量大批多步骤生产的企业，如纺织、冶金、汽车制造等行业。按照生产步骤归集生产费用，逐步计算半成品和最终产品成本。在实际成本核算过程中，可根据公司实际情况，采用上述一种或多种方法相结合的方式进行成本核算。（三）成本核算流程1.确定成本核算对象和成本项目根据公司生产经营特点和成本管理要求，确定成本核算对象，并划分成本项目。成本项目一般包括原材料、燃料及动力、直接人工、制造费用等。2.收集和整理成本核算资料各部门按照成本核算要求，及时收集和整理与成本核算相关的原始凭证和数据资料，如采购发票、领料单、工时记录、设备折旧计算表等，并传递给财务部门。3.成本费用的归集与分配财务部门根据收集到的成本核算资料，按照确定的成本核算方法，将各项成本费用归集到相应的成本核算对象和成本项目中。对于直接材料、直接人工等直接成本，直接计入相应的成本核算对象；对于制造费用等间接成本，采用合理的分配方法分配计入各成本核算对象。4.计算产品成本根据成本费用的归集与分配结果，计算各成本核算对象的总成本和单位成本。对于采用分步法核算的企业，还需逐步计算各步骤半成品和最终产品成本。5.编制成本报表财务部门根据成本核算结果，编制成本报表，如产品成本计算表、生产成本明细表、制造费用明细表等，反映公司产品成本的构成和变动情况。成本报表定期报送公司管理层及相关部门，为成本分析和决策提供依据。（四）成本核算的准确性与及时性1.财务部门应严格按照国家会计准则和公司成本管理制度的规定，准确进行成本核算，确保成本数据的真实性、可靠性和完整性。2.加强成本核算基础工作，规范原始凭证的填制、审核和传递，建立健全成本核算台账，保证成本核算资料的及时收集和整理。3.定期对成本核算结果进行核对和分析，发现问题及时调整和纠正，确保成本核算的准确性。同时，按照规定的时间和要求完成成本核算工作，及时提供成本信息，满足公司内部管理和决策的需要。五、成本控制管理（一）采购成本控制1.供应商管理建立供应商评估体系，定期对供应商的产品质量、价格、交货期、售后服务等方面进行评估，选择优质供应商合作。与供应商建立长期稳定的合作关系，通过批量采购、战略合作等方式，争取更有利的采购价格和条款。2.采购计划制定根据生产经营需求，结合库存情况，合理制定采购计划，避免盲目采购和库存积压。优化采购批量，降低采购成本。通过经济订货量模型等方法，确定最佳采购批量，减少采购次数和采购费用。3.采购价格控制加强采购价格管理，定期收集市场价格信息，分析价格走势，为采购决策提供参考。通过招标、询价、谈判等方式，与供应商进行价格协商，争取最优惠的采购价格。对于金额较大的采购项目，实行集中采购或招标采购，确保采购价格合理公正。4.采购费用控制合理控制采购过程中的各项费用，如运输费、仓储费、保险费等。选择合适的运输方式和运输路线，降低运输成本；优化仓储管理，减少库存损耗和仓储费用。严格控制采购过程中的差旅费、业务招待费等间接费用支出，确保采购费用合理合规。（二）生产成本控制1.生产计划与调度制定科学合理的生产计划，根据市场需求和企业生产能力，合理安排生产任务，避免生产过剩或不足。加强生产调度管理，及时协调解决生产过程中的各种问题，确保生产顺利进行，提高生产效率，降低生产成本。2.原材料消耗控制建立严格的原材料领用制度，规范领料流程，实行限额领料，控制原材料的领用数量。加强原材料库存管理，定期盘点，减少库存积压和浪费。优化原材料采购计划，降低原材料采购成本。推广应用先进的生产技术和工艺，提高原材料利用率，降低原材料消耗。3.人工成本控制合理定编定员，根据生产经营需要，确定合理的人员编制，避免人员冗余。加强员工培训，提高员工素质和工作效率，通过绩效考核等方式，激励员工积极工作，降低人工成本。优化薪酬结构，合理确定薪酬水平，建立与企业经济效益和员工贡献相挂钩的薪酬分配机制，确保人工成本合理有效。4.制造费用控制制定制造费用预算，明确各项制造费用的控制标准和目标，并将预算指标分解到各部门和岗位。加强制造费用的日常管理，严格控制办公费、水电费、设备维护费、折旧费等各项费用支出。对费用支出较大的项目，实行专项管理和控制。优化生产设备配置，提高设备利用率，降低设备能耗和维修费用。通过设备的合理选型、优化布局和科学管理，提高生产效率，降低生产成本。（三）销售成本控制1.销售费用控制制定销售费用预算，明确各项销售费用的控制标准和目标，并将预算指标分解到各销售部门和岗位。加强销售费用的日常管理，严格控制市场推广费、销售人员薪酬、差旅费、业务招待费等各项费用支出。对费用支出较大的项目，实行专项管理和控制。优化销售渠道，提高销售效率，降低销售费用。通过合理选择销售渠道、优化销售布局和加强销售团队管理，提高产品销售量和销售额，降低单位销售成本。2.应收账款管理建立健全应收账款管理制度，加强应收账款的日常核算和监控，及时掌握应收账款的账龄、金额等情况。制定合理的信用政策，根据客户信用状况，确定信用额度和信用期限，控制应收账款风险。加强客户信用评估和管理，对信用状况不佳的客户，采取相应的风险防范措施。加强应收账款的催收工作，明确催收责任，定期对应收账款进行清理和催收。对逾期账款，采取有效的催收措施，如发函催收、上门催收、法律诉讼等，确保应收账款及时回收，降低坏账损失。六、成本分析与考核（一）成本分析1.定期成本分析财务部门每月定期对公司成本费用情况进行分析，编制成本分析报告。分析内容包括成本预算执行情况、成本构成变动情况、成本费用升降原因等。通过对比分析、趋势分析、因素分析等方法，找出成本管理中存在的问题和薄弱环节，为成本控制和决策提供依据。2.专项成本分析根据公司成本管理的重点和难点问题，开展专项成本分析。如新产品成本分析、重大项目成本分析、采购成本分析等。专项成本分析应深入剖析问题产生的原因，提出针对性的改进措施和建议，为公司解决成本管理中的关键问题提供支持。3.成本分析结果应用将成本分析结果及时反馈给各部门，各部门根据成本分析提出的问题和建议，制定相应的改进措施，并组织实施。成本分析结果作为公司成本管理决策的重要依据，为公司调整成本管理策略、优化成本结构、降低成本费用提供参考。（二）成本考核1.考核指标设定根据公司成本管理目标和各部门职责，设定成本考核指标。考核指标应具