车间定额成本管理制度

车间定额成本管理制度一、总则（一）目的为加强车间成本管理，规范定额成本的制定、执行、控制和分析，提高生产效率，降低生产成本，确保公司经济效益最大化，特制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司各生产车间的定额成本管理工作。（三）基本原则1.科学性原则：定额成本的制定应依据科学的方法和准确的数据，充分考虑生产工艺、技术水平、设备状况等因素，确保定额的合理性和先进性。2.全面性原则：涵盖车间生产过程中的各项成本要素，包括直接材料、直接人工、制造费用等，实现对成本的全面管控。3.动态性原则：根据生产技术的发展、市场环境的变化以及公司管理要求的提高，适时对定额成本进行修订和完善，保持其适应性。4.责权利相结合原则：明确各部门和人员在定额成本管理中的职责、权限和利益，做到责任清晰、考核严格、奖惩分明，充分调动各方面的积极性。二、定额成本的制定（一）直接材料定额成本的制定1.材料消耗定额的确定由技术部门根据产品设计图纸、工艺要求等，结合生产实际情况，制定各类产品的材料消耗定额。材料消耗定额应明确规定单位产品所需的各种原材料、辅助材料的品种、规格和数量。对于贵重材料、稀缺材料以及对产品质量有重大影响的关键材料，应进行重点控制和管理，制定更为精确的消耗定额。材料消耗定额应定期进行评估和修订，当产品设计变更、工艺改进、原材料质量或规格发生变化时，应及时调整消耗定额。2.材料价格的确定采购部门根据市场行情、供应商报价以及公司采购策略，确定各类材料的采购价格。采购价格应包括材料的购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于材料采购成本的费用。建立材料价格信息收集和分析机制，及时掌握市场价格动态，为材料价格的确定提供依据。对于价格波动较大的材料，应与供应商协商签订价格调整协议，或采取套期保值等措施降低价格风险。3.直接材料定额成本的计算直接材料定额成本=材料消耗定额×材料价格（二）直接人工定额成本的制定1.工时定额的确定生产部门根据产品工艺特点、生产设备性能、工人操作熟练程度等因素，制定各工序的工时定额。工时定额应包括准备时间、加工时间、检验时间、搬运时间等。工时定额的制定应采用科学的方法，如现场观测、动作分析、统计分析等，确保其合理性和准确性。对于新产品或新工艺，应进行试生产，通过实际测定来确定工时定额。定期对工时定额进行评估和修订，当生产技术改进、设备更新、工人技能提高或工作环境发生变化时，应及时调整工时定额。2.人工单价的确定人力资源部门根据公司薪酬政策、劳动力市场行情以及工人的技能水平、工作经验等因素，确定不同岗位、不同级别工人的人工单价。人工单价应包括基本工资、奖金、津贴、补贴等。人工单价应根据公司经济效益、市场工资水平以及物价指数等因素进行适时调整，以确保薪酬的竞争力和合理性。3.直接人工定额成本的计算直接人工定额成本=工时定额×人工单价（三）制造费用定额成本的制定1.制造费用项目的划分制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括车间管理人员工资、折旧费、修理费、水电费、办公费、差旅费、物料消耗、劳动保护费等。根据制造费用的性质和用途，将其划分为变动制造费用和固定制造费用。变动制造费用是指随产量变动而变动的制造费用，如水电费、物料消耗等；固定制造费用是指在一定产量范围内不随产量变动而变动的制造费用，如车间管理人员工资、折旧费等。2.变动制造费用定额成本的制定变动制造费用定额分配率=预计变动制造费用总额÷预计直接人工总工时变动制造费用定额成本=工时定额×变动制造费用定额分配率3.固定制造费用定额成本的制定固定制造费用定额分配率=预计固定制造费用总额÷预计直接人工总工时固定制造费用定额成本=工时定额×固定制造费用定额分配率4.制造费用定额成本的计算制造费用定额成本=变动制造费用定额成本+固定制造费用定额成本（四）产品定额成本的汇总与编制1.各车间根据上述计算结果，汇总编制本车间各类产品的定额成本表，明确列出每种产品的直接材料定额成本、直接人工定额成本、制造费用定额成本以及定额总成本。2.定额成本表应按产品品种、规格型号进行详细列示，并确保数据的准确性和完整性。同时，应注明定额成本的计算依据、编制日期以及编制人员等信息。3.财务部门对各车间上报的定额成本表进行审核和汇总，编制公司产品定额成本汇总表，作为公司成本控制、核算和分析的重要依据。三、定额成本的执行（一）生产计划与定额成本的衔接1.生产部门根据销售订单、市场预测以及库存情况，制定月度生产计划，并将生产任务分解到各车间、各班组。2.在制定生产计划时，应充分考虑定额成本因素，确保生产任务的安排与定额成本控制目标相协调。对于超出定额成本预算的生产任务，应进行专项分析和评估，采取相应的措施加以解决。3.生产部门应将生产计划及时传达给各车间，各车间根据生产计划组织生产，并按照定额成本标准进行成本控制。（二）材料领用与定额成本控制1.仓库根据生产部门下达的生产任务和材料消耗定额，审核领料单，控制材料的领用数量。对于超定额领料，必须经过相关部门和领导的审批。2.仓库应建立材料领用台账，详细记录材料的领用日期、品种、规格、数量、用途等信息，以便进行成本核算和分析。3.生产车间应加强对材料的管理，合理使用材料，减少浪费和损耗。对于边角余料、废料等应及时回收和处理，降低材料成本。（三）人工成本与定额成本控制1.人力资源部门根据生产计划和工时定额，合理安排人员，确保各岗位人员配备与生产任务相适应。2.生产车间应加强对工人的培训和管理，提高工人的操作技能和工作效率，严格按照工时定额组织生产，控制人工成本。3.对于加班加点的情况，应严格按照公司规定进行审批和管理，控制加班费用的支出。（四）制造费用与定额成本控制1.各车间应严格控制制造费用的支出，按照预算指标和定额标准进行费用控制。对于变动制造费用，应根据产量的变化及时调整费用支出；对于固定制造费用，应采取有效措施降低其绝对额。2.加强对制造费用明细项目的管理，如水电费、物料消耗、办公费等，制定相应的节约措施，减少不必要的开支。3.定期对制造费用进行分析和评估，查找费用超支的原因，采取针对性的措施加以改进。四、定额成本的控制与分析（一）成本控制措施1.建立成本控制责任制度，明确各部门和人员在成本控制中的职责和权限，将成本控制目标分解到各个岗位和个人。2.加强对生产过程的监控，及时发现和解决成本控制中出现的问题。建立成本预警机制，当成本指标出现异常波动时，及时发出预警信号，采取相应的措施进行调整。3.开展成本节约活动，鼓励员工提出合理化建议，挖掘降低成本的潜力。对于成本节约效果显著的部门和个人，给予适当的奖励。（二）成本分析方法1.比较分析法：将实际成本与定额成本进行比较，计算成本差异，分析差异产生的原因。2.因素分析法：通过连环替代法等方法，分析各成本因素对成本差异的影响程度，找出主要影响因素。3.趋势分析法：对一定时期内的成本数据进行分析，观察成本的变化趋势，预测未来成本的发展情况。（三）成本分析报告1.各车间应定期（每月或每季度）编制成本分析报告，对本车间的成本执行情况进行分析和总结。成本分析报告应包括成本计划完成情况、成本差异分析、成本控制措施及效果等内容。2.成本分析报告应数据准确、分析透彻、措施可行，为车间成本管理决策提供依据。3.财务部门应汇总各车间的成本分析报告，编制公司成本分析报告，向公司管理层汇报成本管理情况，提出改进建议和措施。五、定额成本的考核与奖惩（一）考核指标的设定1.成本节约率：考核车间实际成本低于定额成本的比例，计算公式为：成本节约率=（定额成本实际成本）÷定额成本×100%2.成本差异率：考核车间实际成本与定额成本的差异程度，计算公式为：成本差异率=（实际成本定额成本）÷定额成本×100%3.定额成本执行准确率：考核车间定额成本执行的准确程度，计算公式为：定额成本执行准确率=实际成本÷定额成本×100%（二）考核周期与方式1.考核周期为月度或季度，由财务部门会同生产部门、人力资源部门等相关部门组成考核小组，对各车间的定额成本管理情况进行考核。2.考核方式采用定量考核与定性考核相结合的方式。定量考核以各项考核指标为依据，计算考核得分；定性考核主要对车间在成本管理工作中的创新举措、团队协作、成本控制效果等方面进行评价。（三）奖惩办法1.根据考核结果，对成本管理工作表现优秀的车间和个人给予奖励。奖励方式包括奖金、荣誉证书、晋升机会等。2.对成本管理工作不力，未完成定额成本控制目标的车间和个人进行处罚。处罚方式包括扣发奖金、警告、降职等。3.对于在成本管理工作中弄虚作假、违反公司规定的行为，将严肃追究相关人员的责任。六、定额成本的修订（一）修订的条件1.产品设计变更、工艺改进，导致材料消耗定额、工时定额发生较大变化。2.原材料价格、人工成本、制造费用等市场因素发生重大波动，影响定额成本的合理性。3.公司生产规模、生产效率、管理水平等发生较大变化，需要对定额成本进行调整。（二）修订的程序1.由相关部门（如技术部门、生产部门、采购部门、人力资源部门等）提出定额成本修订申请，说明修订的原因、依据和内容。2.财务部门对修订申请进行审核，会同相关部门进行成本测算和分析，提出修订方案。3.修订方案经公司管理层审批后，由财务部门负责组织实施，对定额成本进行修订和调整，并及时通知各相关部门。（三）修订后的沟通