《财务会计报表解析》课件

财务会计报表解析透过数字洞察企业财务状况课程概述课程目标掌握财务报表分析基本方法主要内容四大报表解析与综合分析技巧学习方法第一部分：财务报表概述报表体系构成四表一注完整体系信息价值反映企业财务状况和经营成果使用对象财务报表的定义与作用定义反映企业财务状况的书面文件作用提供决策依据使用者投资者、债权人、政府机构价值财务报表的构成资产负债表反映企业特定日期的财务状况利润表反映企业一定期间的经营成果现金流量表反映企业现金流入和流出情况所有者权益变动表反映所有者权益变动情况财务报表附注财务报表的编制原则实质重于形式根据经济实质而非法律形式持续经营假设企业将持续经营会计基础权责发生制和收付实现制第二部分：资产负债表解析资产：企业拥有或控制的资源流动资产与非流动资产负债：企业承担的现时义务流动负债与非流动负债所有者权益：企业净资产股本、资本公积、未分配利润资产负债表概述定义反映特定日期财务状况的报表基本平衡关系资产=负债+所有者权益时点性特定日期的财务状况快照资产类项目（一）：流动资产货币资金现金、银行存款和其他货币资金应收账款销售商品或提供劳务形成的债权存货原材料、在产品、产成品等其他流动资产预付款项、短期投资等资产类项目（二）：非流动资产固定资产房屋建筑物、机器设备等无形资产专利权、商标权、土地使用权长期股权投资对子公司、联营企业投资其他长期资产长期待摊费用、递延所得税资产负债类项目（一）：流动负债1年内短期借款向银行等金融机构的短期借款无息应付账款因购买材料、商品形成的债务预收合同负债预收客户的商品或服务款项短期其他流动负债应付职工薪酬、应交税费等负债类项目（二）：非流动负债长期借款：期限超过1年的借款应付债券：企业发行的债券递延所得税负债：暂时性差异所有者权益项目实收资本资本公积盈余公积未分配利润资产负债表分析方法结构分析各项目占总额比重趋势分析多期数据比较变化比率分析计算财务指标评估状况行业对比与同行业企业横向比较资产负债表案例分析资产类别2023年2022年增减流动资产5000万4500万11.1%非流动资产7500万6500万15.4%流动负债3000万2800万7.1%非流动负债4000万3500万14.3%所有者权益5500万4700万17.0%第三部分：利润表解析收入企业经营所得费用为取得收入付出的代价利润经营成果的最终体现利润表概述定义反映企业一定期间经营成果的报表收入-费用=利润结构特点多步骤结构营业利润→利润总额→净利润信息价值评估企业盈利能力反映经营业绩和管理效率收入类项目营业收入销售商品、提供劳务的主要收入其他收益政府补助、税收返还等投资收益股权投资、债权投资产生的收益资产处置收益非流动资产处置利得或损失费用类项目（一）营业成本与主营业务相关的直接成本销售费用销售商品或提供劳务发生的费用管理费用企业管理部门发生的各项费用费用类项目（二）财务费用利息支出、汇兑损益等资产减值损失各项资产发生的减值损失信用减值损失应收款项等金融资产减值所得税费用企业承担的所得税费用利润类项目净利润最终盈余利润总额扣除所得税前利润营业利润主营业务盈余毛利润收入减营业成本每股收益指标基本每股收益归属普通股股东净利润÷发行在外普通股加权平均数反映普通股盈利水平基本指标稀释每股收益考虑潜在普通股稀释影响后的每股收益更全面反映股东潜在回报利润表分析方法垂直分析各项目占收入比重揭示成本费用结构水平分析多期数据对比分析反映经营趋势变化比率分析毛利率、净利率评估盈利质量和能力利润表案例分析2023年(万元)2022年(万元)第四部分：现金流量表解析经营活动主要经营相关现金流投资活动长期资产投资现金流筹资活动融资相关现金流现金流量表概述定义反映企业一定期间现金和现金等价物流入和流出情况作用评估企业创造现金能力反映资金流向和使用效率分类经营活动、投资活动、筹资活动现金流量经营活动现金流量主要流入项目销售商品、提供劳务收到的现金主要流出项目购买商品、接受劳务支付的现金分析要点净现金流为正说明经营活动创造现金能力强与净利润关系二者差异反映利润质量投资活动现金流量固定资产投资购建固定资产支付的现金股权投资投资企业支付的现金资产处置处置资产收回的现金投资收益取得投资收益收到的现金筹资活动现金流量借款筹资取得借款收到的现金权益筹资吸收投资收到的现金现金流出偿还债务及分配股利支付的现金现金流量表编制方法直接法直接列示现金流入和流出项目如：销售商品收到的现金便于理解实际现金流动间接法从净利润调整为经营活动现金流量如：调整非现金项目、营运资金变动突出利润与现金流量差异原因现金流量表分析方法结构分析三大类现金流量比重和方向趋势分析各项目多期变化趋势比率分析现金流量比率评估质量模式分析三大类现金流正负组合模式现金流量表案例分析2023年(万元)2022年(万元)第五部分：所有者权益变动表解析反映信息所有者权益构成及变动情况时间维度期初、本期变动、期末三个时点变动原因综合收益、所有者投入和减少资本、利润分配所有者权益变动表概述定义反映企业所有者权益各组成部分本期变动情况作用揭示企业净资产增减变动及原因评估资本结构及其变化基本结构行项目：各权益要素列项目：期初、变动、期末所有者权益变动表主要项目股本变动反映股本增减变动情况资本公积变动反映资本溢价、其他资本公积变动盈余公积变动反映计提或使用法定盈余公积4未分配利润变动反映净利润结转和利润分配情况所有者权益变动表分析方法横向分析各项目变动情况分析纵向分析各构成要素占比分析原因分析变动来源及合理性所有者权益变动表案例分析项目期初数本期增加本期减少期末数股本5000万1000万06000万资本公积2000万3000万05000万盈余公积500万200万0700万未分配利润3000万2000万800万4200万所有者权益合计10500万6200万800万15900万第六部分：财务报表附注解析重要会计政策会计准则选择与应用会计估计管理层对未来判断补充资料报表外的重要信息关联交易关联方及交易披露财务报表附注概述定义财务报表的重要组成部分提供报表必要的解释和补充作用揭示重要会计政策和会计估计补充财务报表未能充分表达的信息结构公司基本情况→重要会计政策→主要项目注释→其他重要事项重要会计政策和会计估计收入确认收入确认的具体条件和方法固定资产折旧折旧方法、使用年限、残值率存货计价方法存货计价方法和跌价准备计提金融工具分类、计量和减值方法税项企业合并及合并财务报表合并范围母公司及所有子公司合并方法同一控制下与非同一控制下企业合并合并抵销内部交易和未实现利润抵销或有事项及承诺事项未决诉讼：尚未判决的法律诉讼对外担保：为其他单位提供的债务担保重大承诺：已签订但尚未履行的重大合同资产负债表日后事项调整事项提供资产负债表日已存在情况的新证据如：诉讼案件终审判决、资产减值确认非调整事项表明资产负债表日后发生的新情况如：重大投资、火灾损失、自然灾害披露要求重要事项性质、影响金额及财务影响无法估计影响金额的说明关联方关系及其交易4关联方定义控制、共同控制或重大影响的关系关联交易关联方之间资源或义务转移披露内容交易类型、金额及定价政策披露意义评估公允性及对财务影响财务报表附注分析要点重点关注会计政策、会计估计变更合理性评估政策选择适当性及一致性风险识别或有事项、担保事项潜在风险关联交易分析交易必要性及定价公允性第七部分：财务报表综合分析整体关联多表联系整体分析深度挖掘核心指标综合评价基础扎实单表分析全面准确财务报表分析的基本步骤了解企业基本情况行业、经营模式、发展战略审阅财务报表各报表数据理解与核对选择分析方法结构分析、趋势分析、比率分析形成分析结论综合评价与建议偿债能力分析短期偿债能力指标流动比率=流动资产÷流动负债速动比率=(流动资产-存货)÷流动负债现金比率=货币资金÷流动负债长期偿债能力指标资产负债率=总负债÷总资产权益乘数=总资产÷所有者权益利息保障倍数=EBIT÷利息费用营运能力分析应收账款周转天数应收账款×365÷营业收入存货周转天数存货×365÷营业成本总资产周转率营业收入÷平均总资产营运周期存货周转天数+应收账款周转天数盈利能力分析发展能力分析营业收入增长率(本期营收-上期营收)÷上期营收净利润增长率(本期净利-上期净利)÷上期净利总资产增长率(期末资产-期初资产)÷期初资产可持续增长率ROE×利润留存率现金流量分析经营活动现金流量比率经营活动现金流量净额÷营业收入现金流量充足率经营活动现金流量净额÷净利润现金流量债务覆盖率经营活动现金流量净额÷总负债全部资产现金回收率经营活动现金流量净额÷总资产杜邦分析法净资产收益率权益乘数×总资产收益率总资产收益率销售净利率×总资产周转率销售净利率净利润÷营业收入资产周转率营业收入÷平均总资产权益乘数总资产÷所有者权益5财务报表舞弊分析常见舞弊手法虚构收入、推迟费用确认识别方法应收账款异常增长、毛利率异常趋势异常业绩波动过大、季节性异常现金流与利润背离净利润持续增长而现金流恶化上市公司财务报表分析案例A公司财务状况盈利稳定增长、现金流充足经营风险评估负债率偏高但在合理范围投资价值分析市盈率低于行业平均水平非上市公司财务报表分析案例评估指标A企业B企业C企业净资产收益率15.2%12.6%18.5%资产负债率42.3%58.7%35.2%流动比率1.851.242.