一章节总论讲课资料

第一章总论主要内容：一、审计的内涵二、审计的分类三、审计的起源与发展过程四、审计的起源与发展的客观基础五、审计的组织形式六、审计的目标七、审计的职能和地位一、审计的内涵

审计是由独立的机构和人员，运用会计检查、财产清查等特定方法，对有关部门和单位的会计资料及其所反映的财政财务活动的真实性、合法性和效益性进行监察、鉴证和评价，以保护其财产安全，提高其经济效益的一种经济监督形式。补充：民间审计方法的发展1、账项基础审计（也叫详细审计）重心在资产负债表，注册会计师将大部分精力投向会计凭证和账簿的详细检查。2、制度基础审计

将内部控制与抽样审计结合起来，以内部控制为基础，进行抽样审计。3、风险导向审计

注册会计师以审计风险模型为基础，进行抽样审计，解决了抽样的随意性和审计资源的分配问题。二、审计的分类民间审计与内部审计的关系

区别民间审计内部审计审计目标对被审计单位财务报表的合法性和公允性进行审计。对内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果进行审计。独立性为需要可靠信息的第三者提供服务，不受被审计单位管理当局的领导和制约，独立性较强。为组织内部服务，接受总经理或董事会的领导，独立性较弱。接受审计的自愿程度注册会计师以独立的第三方对被审计单位进行审计，委托人可自由选择会计师事务所。内部审计作为内部控制的重要组成部分，单位内部组织必须接受内部审计人员的监督。审计标准注册会计师遵循的是注册会计师审计准则。内部审计人员遵循的是内部审计准则。审计时间通常是定期审计，每年对被审计单位的财务报表审计一次。通常采用定期或不定期审计，可随时进行审计。联系：由于内部审计是单位内部控制的一部分，外部审计就须对内部审计的设置和工作情况进行了解，同时内部审计与外部审计在工作上具有一致性，注册会计师审计可利用内部审计工作的成果，以提高审计效率。三、审计起源与发展的过程（一）国家审计起源与发展过程1、起源于西周的宰夫。2、确立于秦汉时期，“御史大夫”。3、隋唐设“比部”，隶属于刑部。4、宋朝设“审计司”，后改称“审计院”。由此，我国“审计”一词使用。5、中华民国，北洋政府，国民党政府6、中华人民共和国于1983年9月成立国家审计的最高机关──审计署，在县以上各级人民政府设置各级审计机关。（二）民间审计起源与发展过程1、早期的萌芽状态的民间审计：15-16世纪，地中海沿岸，意大利威尼斯2、现代的民间审计：（1）伴随18世纪初期至19世纪中叶产业革命的完成而开始的。所有权与经营权的进一步分离。1844年《公司法》规定，股份公司必须设立监察人，负责审查公司的账目。1945年1853年在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”。（2）20世纪20年代以后，美国开始了信用审计。3、我国的民间审计发展北洋政府，第一部民间审计法规、第一名注册会计师，第一家民间审计机构。新中国第一部注册会计师的法规。1988年，中注协成立。2025/4/15第一章审计概论9四、审计起源与发展的客观基础

财产所有权与经营管理权的分离产生了财产所有权监督的需要，由此产生审计。财产所有者审计者财产管理者会计资料及经济活动财产的委托与受托关系审计与被审计关系审计委托与受托关系审计结果报告关系

审计三方面关系人及其关系五、审计组织（一）审计组织设立的依据：1、所有权监督理论2、有关法律、法规的规定（二）国家审计机关1、设置形式：立法式、司法式、独立式、行政式2、我国国家审计机关的设置3、我国国家审计机关的职责与权限（三）内部审计机构1、组织形式：监事审计机构、部门或单位审计机构2、内部审计机构的职责和权限（四）民间审计组织1、民间审计组织的性质契约关系，具体表现形式是会计师事务所。2、民间审计的组织模式组织形式主要有独资型、公司制和合伙制三种，其中，合伙制又包括普通合伙制、有限合伙制和有限责任合伙制三种。不同的组织形式最终将影响审计质量的高低。合伙制的优势：（1）合伙制比有限责任制（即公司制）更能提高执业人员的风险意识。（2）更能有效地维护会计师事务所的独立性。各种模式优缺点对比分析，有限责任合伙制最优。1、国际状况：20世纪60年代以前，美国的事务所普遍采用普通合伙制。到了70年代，随着投资者对发行人和事务所民事诉讼的加剧，逐渐产生了“有限责任合伙制”。1991年，美国的德克萨斯州颁布了美国第一个《有限责任合伙法》，1994年，美国颁布了《统一合伙法》，同年，美国的大会计师事务所均改制为有限责任合伙制。2、我国的情况：我国不允许设立独资型的会计师事务所。我国的会计师事务所以前一直采用挂靠的方式经营，风险意识淡薄，1998年以后改制为有限责任制，风险意识仍然淡薄。2006年6月1日，我国修订了原《合伙企业法》，增加了“有限责任合伙制”，鼓励事务所采用“有限责任合伙制“模式。六、审计目标（一）审计总目标的演变弊端审计财务审计经济效益审计（二）我国注册会计师审计总目标《中国注册会计师审计准则第1101号－－财务报表审计的目标和一般原则》规定，审计的总目标是审计人员通过执行审计工作，对财务报表的合法性、公允性发表审计意见。（三）审计具体目标根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标来确定具体审计目标。1、认定认定是指被审计单位管理当局对财务报表中的各种业务和相关账户所作的陈述或声明。管理当局的认定有五类：（1）存在或发生；（2）完整性；（3）权利与义务；（4）估计或分摊；（5）表达与披露。2、具体审计目标在审计实务中，一般审计目标包括以下几个方面：

（1）总体合理性；（2）真实性；（3）完整性；（4）所有权；（5）估价；（6）截止；（7）准确性；（8）披露；（9）分类结合下例理解：例：某企业资产负债表列报存货为500万元，意味着管理层做了如下认定：对应的认定种类注册会计师针对该认定应对应的具体审计目标（1）记录的存货是存在的存在验证所列金额的真实性真实性（2）所有应当记录的存货均已记录完整性验证金额是否均已记录完整性（3）记录的存货都由被审计单位拥有权利和义务验证所列金额是否确属被审计单位所有所有权（