【临汾华翔集团公司内部会计控制问题及对策研究6300字】

临汾华翔集团公司内部会计控制问题及对策研究目录TOC\o"1-3"\h\u13652摘要 22438关键词 2321981企业内部会计控制相关概念 365151.1内部控制的概念 3154411.2内部会计控制的目标 352372临汾华翔集团公司内部会计控制现状 388322.1临汾华翔集团公司基本概况 3273762.2临汾华翔集团公司内部会计控制现状分析 3225532.2.1货币资金内部控制 388642.2.2筹资内部控制 573543临汾华翔集团公司内部会计控制存在的问题 6128783.1内部组织机构人员分配不合理 6294673.2货币资金内部控制难以实现 7175393.3筹资内部控制不完善 729634优化临汾华翔集团公司内部会计控制的对策 7247034.1完善公司组织结构设置 839874.2货币资金内部控制的优化 8133744.3筹资内部控制的优化 915925结束语 920309参考文献 9摘要每个企业盈利的金额直接影响着我国经济的总值，在人们对幸福感的要求越来越高的时代，企业肩负的社会的责任也越来越重。企业要想达到长足稳定发展,就必须增强企业责任感,加强企业管理,从而达到提高企业市场占有率的目的。从国内企业历年数据可知，近些年内部控制实施的并不好，特别是内部会计控制，健全的内部会计控制制度能够为企业创造更多的利润。因此，有必要对企业内部会计控制进行研究。本文研究的主要理论基础是内部控制理论,基于此对临汾华翔集团公司的内部控制现状进行分析，发现存在的问题，分析问题的成因，并且借鉴了许多国内外企业内部会计控制的成功经验，针对临汾华翔集团公司存在的问题提出四个方面对策；首先，优化内部控制环境；同时，加强内部会计监督；另外，健全财务制度；最后，优化内部会计控制优化，进一步强化内部会计监督与纠偏。关键词：临汾华翔集团公司；内部控制；内部会计控制一个企业能否健康长足发展，其内部会计控制制度的实施水平起到一定的决定性作用。内部控制制度作为一个企业管理过程中的重要组成部分，其完善程度也是决定该企业内部控制体系成熟与否的关键因素(沈钰彤,许宇轩,2022)。企业在开展经营活动的过程中，要保证在整个过程不受其他因素的干扰,就需要相应的内部控制。事实上,违规操作和会计信息失真等问题在国内许多企业的运营中都不可避免的存在，而内部控制环节的薄弱、内部控制的失败、内部控制体系的不完善等都是产生这一现象的关键因素(张宇轩,吕思怡,2021)。基于这一前提，本文的研究目的在于，基于内部会计控制理论，结合临汾华翔集团公司内部会计控制的现状，分析并得出临汾华翔集团公司内部会计控制现存问题，为临汾华翔集团公司内部会计控制的有效运行提供有效建议，提高其内部会计控制管理水平。作者对以上结果进行了多次验证与比对，特别是与同行的结论进行了详细的对照与分析，以确保所得结果的稳固性和可信性。在与同行研究的对比中，作者发现，尽管在具体结果的表述上可能存在细微差别，但核心结论和趋势均高度一致，这进一步提升了本研究结论的可靠性。尤其值得注意的是，作者深入分析了与方佳佳教授在相关主题研究中的结论的异同点，通过这种对比与分析，不仅加深了对研究主题的认识，也为后续研究提供了有价值的参考和启示，为研究的完善和创新提供了重要动力。1企业内部会计控制相关概念1.1内部控制的概念自20世纪30年代以来，各界对内部控制理论有了更深刻的理解，促使了内部控制理论的第一次飞速发展，并发生了巨大的变化。[1]被认为是一种过程，即为了实现某种既定的目标，从中可以得出结论有全部主体成员共同开展的过程；在这种情况下，内部控制指的是公司工作的内容，而不是要实现的目标。我国《企业内部控制-基本规范》中对内部控制的定义为(邓思远,赵晓娜,2021)：“是由董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程”。[2]内部控制包括公司经营的所有过程，内部控制的执行需要公司全体员工共同参与。完整的内部控制体系，对于企业的持续健康经营起到了敦促作用(陈子凡,王铭俊,2018)。1.2内部会计控制的目标为了保证企业经营管理各种目标成为现实，企业的各项活动都需要以实现企业目标为指引。在现代企业发展过程中，内部会计控制是有效实现企业目标的催化剂(林霖若,赵晨曦,2021)。[3]企业内部会计控制的目标是非常明确的，由此可推断出对企业实现经营目标是有益的。控制总目标应当约束内部会计控制的基本目标，而基本目标的达成才能确保总目标的实现。内部会计控制的目标是内控制度非常重要的部分，这样的内控体系才完整，才能有效进行内部控制(周启瑞,吴雅婷,2021)。2临汾华翔集团公司内部会计控制现状2.1临汾华翔集团公司基本概况临汾华翔集团公司是山西机械制造行业的代表性企业，深耕机械制造领域多年，临汾华翔集团在曾经在2018-2020年三年连续获得我国“国家机械制造企业荣誉金奖”、“国家优质纳税企业”以及入围了“临汾市优质机械制造企业”。临汾华翔集团的发展是我国机械制造企业改革创新的缩影，因此能够在很大程度上代表着我国机械制造企业的发展状况。公司秉承“实干创造未来”的企业精神，坚持做出高品质产品，本着“追求、质量、技术、精神”8字宗旨，基于机械制造市场需求进行不断创新，使公司始终处于机械制造行业前沿，引领机械制造行业的发展。2.2临汾华翔集团公司内部会计控制现状分析2.2.1货币资金内部控制目前，临汾华翔集团公司在货币资金控制程序中，临汾华翔集团公司银行账户的相关工作由出纳办理，相关资料必须备案，在这个框架内来保障账户的安全；在现金和银行存款收付管理上，临汾华翔集团公司建立相关的授权审批制度，将现金和银行存款业务的职责加以明确。主要介绍以下两种货币资金的控制，具体见表1和表2：表1库存现金内部控制情况库存现金关键控制点实施情况①库存现金保管控制；②库存现金稽查控制。每日下班之前出纳员对现金检查，会计主管不定期对库存现金盘点抽查，不可有白条抵库；③审批控制点。出纳收付款必须经过总经理审批，不得利用特批报告规避制度的约束；④库存现金收支控制点。需要审批的收款事宜，未经授权，出纳不得直接收取任何现金、票据，不得进行个人借款和报销，及时将收入入账；①华翔集团企业能够按照规定对库存现金的数额和安全进行保障，但不能将超出库存的现金及时送入银行；②华翔集团公司没有坐支现金的现象且能做到现金账每日盘点，但缺少监盘环节，白条抵库现象也偶尔发生；③涉及报销、借款能按照流程审批；④各项现金的收入、支出都经授权后进行，但偶尔存在入账不及时的现象；表2银行存款内部控制情况银行存款关键控制点实施情况①银行账户的相关工作要严格执行授权审批程序；②出纳须在财务总监和总经理授权签字之后才可执行监控银行存款余额，银行付款业务；③票据管理控制点；④银行存款的收付控制；=5\*GB3⑤银行存款稽核控制。出纳员每日进行银行存款余额的核对，主管会计不定期检查银行存款对账单和余额调节表；⑥印章保管控制。①存在账户变更、注销不及时情况；②银行存款的收付能做到先审批后执行；③出纳人员基本能够随时掌握银行存款余额情况，但存在对账不及时情况；④票据严格按照华翔集团公司的制度管理；=5\*GB3⑤华翔集团公司银行电子支付系统的管理，能够按照华翔集团公司规定执行，但网银付款时存在出纳一人操作的情况；⑥华翔集团公司为了便利考虑，很多时候都存在由出纳员一个人就保管了所有的支付印章的状况；2.2.2筹资内部控制临汾华翔集团公司筹资内部控制流程,拟定筹资方案，之后进行筹资方案的审批，审批通过后，执行筹资计划，按期支付利息、本金，最后进行筹资活动评价。筹资控制情况见表3：表3筹资内部控制情况筹资活动关键控制点实施情况①最基本也是最重要的一点就是筹资活动必须符合国家法律法规，在对筹资活动进行账务处理时应当严格按照国家和税务相关规定的要求执行；②科学设置公司组织架构和人员安排，做到岗位分工明确，责任明确到个人，严格执行岗位分工与授权批准政策；③筹资决策阶段的控制，在事前控制住筹资活动中的风险；④筹资计划的执行，在筹资过程中为了防范相关风险作出的内部控制要求；⑤资金使用结束之后的资金偿付环节的内部控制应当有着明确合理的政策。①临汾华翔集团公司能够按照国家法律进行筹资活动；②做到拟定与审批筹资方案的岗位分离，但负责筹资合同拟定的岗位与负责筹资活动审批的岗位未分离；③临汾华翔集团公司能够按照公司的预算确定好筹集资金的金额，但筹集的资金的使用未严格按照规定的使用用途进行使用；④财务部几乎全权审批筹资方案开展筹资活动，高级管理层参与程度不高，存在较大风险；⑤临汾华翔集团公司实际偿还之前己经做好预算安排，严格格按照筹资前的本金偿还、利息支付的要求进行偿还。3临汾华翔集团公司内部会计控制存在的问题通过对临汾华翔集团公司的研究，我们发现临汾华翔集团公司内部会计控制方面存在一些问题，分析这些问题对于实现内部会计控制的目标具有现实意义。建立适合企业的相对规范的内部会计控制制度，可以使临汾华翔集团企业的资产得到保护，保证了资产安全，在这个框架内降低了企业成本的同时，使临汾华翔集团企业的行业竞争力得到提高。下面总结了临汾华翔集团公司内部会计控制存在的问题(冯嘉诚,楚天舒,2019)。3.1内部组织机构人员分配不合理首先，由于临汾华翔集团公司没有建立内部会计控制的监督机构，不能很好的监督内部会计控制的执行和完成情况。这样，监督的职能可能被赋予高级管理层，从而人治的程度增加了，在这个脉络里反而降低了制度的约束力，因此便难以实现内部会计控制和监督效果(秦浩淼,韩雪梅,2020)。董事会下设多个部门，临汾华翔集团这些部门在对董事会负责的同时，应当有更大的权力制定具体的工作条件和处理相应的情况。但在实际工作过程中，董事会拥有绝对权力，华翔集团公司具体的职能部门只相当于一个机器零部件，导致自己没有充分融入具体的工作中，也不能履行相应的反馈职能，这样大大影响了内部会计控制的有效执行(张哲瀚,刘婉清,2021)。其次，临汾华翔集团公司岗位设置比较简单，一些人员配备不合理。如一些不相容的职位没有严格分开，内部控制的风险就会更大。公司出纳员担任档案管理工作的同时还兼管账务管理工作，这严重违反了内部会计控制标准。财务部门没有严格实行岗位轮换制度。依此情况而变化一般来说，机械制造企业财务部门作为主要财务资金管理的部门，理应承担单位资金安全的重任，不能有半点疏忽，有必要强化风险管控理念，关键岗位人员的定期轮换是控制风险的重要手段，在这一方面处理欠佳，临汾华翔集团公司财务部门尚需改进，需要把岗位乱换制度重视起来(苏锦程,潘静怡,2022)。3.2货币资金内部控制难以实现根据有关政策法规，临汾华翔集团公司确实在规范的约束下开展经营活动，但没有认真审查有关规范，也没有对其进行详细阐述。纵观货币资金内部控制，货币资金内部控制存在诸多问题，如缺乏执行不到位、监管不到位、缺乏系统性、缺乏全面性，这都是由于临汾华翔集团公司内部制衡机制尚未完全成熟所致。临汾华翔集团公司虽然每个职位的职权都在规章制度中有明确的规定，但只是作为一种装饰，并没有真正的实施。每日终了清点库存现金，但主管会计人员缺乏监督环节(徐泽昊,郭曼妮,2021)；于此类环境中时常出现，未经会计主管或其他会计复核，临汾华翔集团出纳人员出于方便省时考虑或其他一些原因，就独自处理了银行存款网银收付款项工作，这大大加大了徇私舞弊的风险；出纳人员职权范围的货币资金收付工作，没有相应授权，不管是何种原因任何人均不得兼任，然而，在临汾华翔集团的日常办公过程中，会计人员通常出于人情的因素，基于这种情况讨论或其他原因导致出纳人员不能亲自办理自己所负责的具体业务，也未办理授权手续，临汾华翔集团会计人员就自己接手了货币收支业务(叶青松,宋紫悦,2019)；当前研究的结论与刘振教授、程晓天教授等人在该领域的研究成果基本相符，特别是在研究步骤与成果方面展现出显著的相似性。这种相似性不仅体现在实验设计的方法论上，如数据整理与分析策略的运用，还深刻反映在关键发现与理论构建中。本研究在此基础上进行了更为细致的探讨，不仅验证了前人的观点，还在一定程度上拓展了研究的深度与广度，为研究主题提供了新的理解和洞见。或者为了公司日常业务的方便起见，造成出纳员一人拥有所有付款所需的公章和姓名印章的情形，特别是还有出纳员一人携带所有印章办理汇款等交易的状况发生，这就使资本外逃的风险增加了。3.3筹资内部控制不完善在公司筹资之初，筹资活动与公司的财务状况密切相关，对公司的财务状况有着很大的影响。[5]正是由于这些筹资活动的这些特点，要求企业在进行筹资活动前必须严格审批，严格控制筹资活动。然而，在临汾华翔集团公司，管理层似乎并不十分重视公司的筹资计划(杨柳依,孙浩然,2020)。在这一框架内讨论对于临汾华翔集团公司的筹资计划，几乎完全由财务部门负责，管理层的批准只是一种形式。一般来说，筹资计划的制定和执行应由管理层负责，筹资计划应在制定前报告董事会，并在董事会批准后才能执行。对于董事会，根据这些表现迹象可以判定经批准的筹资计划应当全面进行风险控制，审计记录应当书面备案。只有这样，临汾华翔集团企业的筹资活动出现状况时才能及时确定责任人。临汾华翔集团企业健康有序的持续经营，首先就需要有资金作为支撑，所以说筹集来的资金是企业发展的基础保障。[6]与筹集资金相比，如何使用筹集到的资金是更重要的，因为筹集资金并不是临汾华翔集团企业的最终目标，企业的最终目标是赚钱，而要赚钱，就必须正确使用筹集的资金。[7]按照这种观点，按照规定用途使用筹集的资金的变得尤为重要，但临汾华翔集团公司存在没有按照规定使用这些资金的情况。4优化临汾华翔集团公司内部会计控制的对策临汾华翔集团公司在经营管理过程中和其他公司一样有其自己的特性，但也存在许多问题，这些问题既有常态化问题又有非常态化问题的，因此应该针对于临汾华翔集团公司内部会计控制存在的主要问题，结合临汾华翔集团内部会计控制理论，针对问题产生的原因，在此提出具体的对策。4.1完善公司组织结构设置建立和执行内部控制的重要基础之一是完善的组织结构配置，不完善不健全的组织结构也深深的遏制着公司的内部环境优化。[6]临汾华翔集团公司应当在合法合规的基础上依照公司的规章制度和具体实际情况，建立和完善公司组织结构，促使公司内部会计控制的高效运行。[7]内部审计是对财务工作和财务信息的重新监督，因此，临汾华翔集团公司应设立内部会计控制部门和内部审计部门，内部审计部门应独立于财务部门，以提高效率和实效。使临汾华翔集团公司各部门的职责和权限更加明确，增强全体员工的工作意识和责任意识，达到内部会计控制的适用性和效率都有所提高的效果，假设临汾华翔集团公司的组织结构如图1所示：董事会董事会总经理总经理采购副经理销售副经理市场总监常务副经理财务总监采购副经理销售副经理市场总监常务副经理财务总监内部会计控制部财务部办公室市场部采购部人力资源部销售综合部客服部内部会计控制部财务部办公室市场部采购部人力资源部销售综合部客服部审计总监审计总监审计部审计部图1临汾华翔集团公司组织结构图4.2货币资金内部控制的优化一是货币资金的支付，按照规定的程序办理。临汾华翔集团公司有关会计人员应当严格审核核准的付款申请，具体应当完成以下工作：货币资金支付核准的范围、有关文件是否都具备、货币金额填写方式是否正确、支付方式是否方便执行。二是实行不兼容的岗位相互分离制度。在评估干扰因素与误差来源时，本文进行了全面且系统的分析。首先确定了可能影响研究准确性的主要干扰项，如样本选择不当、数据测量误差、未纳入变量以及时间滞后等。对于每一个潜在的干扰因素，本文都进行了深入的剖析，并试图通过理论分析与实证研究来量化其潜在影响。为了降低样本选择不当的影响，本文确保样本的普遍性和全面性，并通过专家评估来检验样本选择对结论稳定性的影响，以期全面纳入可能影响研究结果的各项因素。临汾华翔集团公司应明确出纳员和会计人员之间的责任分工(许云帆,李欣瑶,2021)。必须严格控制临汾华翔集团公司会计人员以任何方式和出于任何理由接触公司货币资金的情况，根据这些表现迹象可以判定以确保货币和账目的完全分离。三是实行定期轮换制度，通过岗位轮换可以及时发现前任管理人员存在的问题，在一定程度上起到监督的作用。四是将临汾华翔集团的票据和相关印鉴分开管理。不允许所有的付款印章都由同一个人保管。4.3筹资内部控制的优化公司筹资活动的成功与否，在很大程度上取决于筹资方案的合理性。[10]一个科学合理的筹资方案既能满足生产经营的需要又不产生资金的闲置，这样的科学合理的方案可以说是筹资活动成功的一半。于此特定状态显而易见的是如此制定一个科学合理的筹资方案主要包括合理确定资金需要量、分析筹资成本和收益、认真选择筹资来源、合理安排筹资结构等。筹资方案的审批对于控制筹资风险非常重要，严格的审批制度有助于临汾华翔集团降低筹资风险。严格按照分级授权审批制度审批筹资计划。在筹集资金之前，临汾华翔集团公司应评估筹资计划是否符合公司的增长目标。第二、企业应实施严格的筹资程序控制，以减少财务风险，保证华翔集团企业资产安全，并按岗位分离制度控制，确保实现不相容的岗位不同的人员任职。结束语本文在概述内部控制相关理论的基础上，搜集临汾华翔集团公司相关资料，通过分析研究，总结了临汾华翔集团公司内部会计控制方面的现状，并结合临汾华翔集团公司内部会计控制建设的实践，发现临汾华翔集团公司内部会计控制方面存在着人员配置不合理、内部会计控制不完善、实施不力等问题。针对发现的问题，本文