【新中基财务舞弊的手段及动因分析案例3200字】

新中基财务舞弊的手段及动因分析案例综述新中基财务舞弊概况1.新中基公司介绍新疆中基实业股份有限公司（以下简称“新中基”）成立于1992年5月，公司股权重组于1994年7月完成。西红柿产品的深度加工是其公司的主要业务，集西红柿栽培、生产、加工、贸易和科学研究于一体，是国家农业产业化龙头企业。2014年，新中基按行业分，制造业营业务收入为38945.28万元；按产品分为大桶原料酱、小包装番茄制品和其他，其营业收入分别为26173.27万元、9305.6万元、3466.41万元；其销售地区主要分为国内和国外，两者的营业收入分别为4485.16万元和34460.12万元。2.新中基公司舞弊的背景2014年7月，经证监会的仔细盘查与核对，针对新中基所犯下的罪行，发布了相应的处罚公告，其相关负责人也将因非法公开信息而受到行政处罚。经证券交易证监会调查，发现2006至2011期间新中基发生了以下罪行：（1）自2006年以来，新中基就与其附属子公司或关联方进行不存在、不真实的买卖行为。2006年1月，新中基私自投入资金成立的一家“隐形门面”——天津晟中国际贸易有限公司。它是新中基虚构的交易中介机构，是其买卖商业模式中的一个重要环节，由其先购买大量农产品，不经过任何的加工，随即转售给另一家关联公司——天津中辰（新中基的实际控股公司），而其也按照相同的手法，没有进行任何的加工就直接出口番茄酱。这一系列操作而得到的虚假销售交易和营业额都记录在其资产负债表中。（2）2007年至2010年，由于新中基害怕只通过天津晟中进行虚假交易，很容易被审计机关发现，于是他又新增了新疆豪客国际贸易有限公司继续进行虚假贸易，先由天津晟中向新中基购买产品，随即未经过任何加工就立马卖给了新疆豪客，新疆豪客亦是如此，转手将所有产品卖给天津中辰，以此来增加新中基的营业额和销售记录。经证监会查明，新中基利用非开发商新疆豪客进行转让和发货，产品基本保持不变，实际交易为仓库发票转移,以此虚构交易活动。单位：万元项目2006年2007年2008年2009年2010年2011年虚增收入31566.9226849.777559.67虚增成本22481.3724915.9510365.51675.045648.111890.47虚增利润9085.551933.81-2805.84-675.04-5648.11-1890.47资料来源：新中基2006-2011年年度报告如表3-1所示，2006年和2007年这两年，新中基通过虚增收入和成本，将利润虚增了1.1亿元人民币，2008年到2011年又运用相同的手段将利润虚减了1.1亿元人民币，通过者六年的“暗箱操作”，实现了利润的逆转。其中，2006年是舞弊规模最大，资金最多的一年，被夸大的利润在变更后占净利润的138.57%，业绩出现了逆转。新中基财务舞弊手段1.虚增销售收入销售额是衡量企业业绩的最重要指标。它在企业的日常经营中也发挥着巨大的作用，它不仅反映了公司的盈利能力，而且体现了公司经营的先进性。从年度财务报表看，良好的销售收益合理增长不仅是公司经营者的意志，也是广大投资者决定投资的依据。2006年，新中基利用与关联方的虚假交易来提高业绩，弥补高利润的损失。增加虚拟收入的一个重要手段是伪造销售收入，这在很大程度上取决于：伪造进出仓库的买卖发票、销售合同、运输单据材料、产品生产班组和记录。表3-2新中基前五个客户的销售收入及其在销售总额中所占份额单位：万元年度前5名客户的销售收入在销售总额中所占份额2005年40145.8738.96%2006年104035.9558.35%资料来源：新中基2005-2006年年报整理所得2006年，新中基刚完成股票结构改革，由于经营环境恶劣，未能达到预期的业绩目标，遭受严重损失。为了掩盖公司低迷的业绩，保持投资者的信任，避免取消上市资格。2006年，新中基通过子公司与一家秘密公司达成一系列交易，伪造了3.16亿元的销售额，以弥补巨大损失。2.虚增成本为调整企业的长期收益，并冲减企业最近二年收益的提高，从2008年到2011年，新中基公司反复通过虚增成本来调节前几年虚增的利润。从2008年开始，该企业每年都在降低虚假利润扩大的幅度，并调整经营成本。2008-2011这期间，新中基公司的成本分别增加了1亿元、670万元、5600万元和1900万元。经过这几年的违法操作，利润减少了约1.1亿元，足以抵消过去两年的虚假增长。与在虚增盈利时相比，新中基使用非关联企业来作为之前的超额收入，和完全由自身掌控的企业开展虚拟贸易，这些虚拟交易能够顺利进行离不开新疆豪科、天津盛中和天津中辰的“功劳”。但是，这几个公司在这些买卖中并没有做到农产品的实际转让，而只是简单地在买卖各方中间移动了仓单。虚假增加成本的目的是为了补偿新中基通过虚假交易获得的虚假利润和水平预算。新中基财务舞弊危害1.混淆利益者决策，遭受重大损失在长达六年的财会舞弊活动中，新中基以各种非法手段，虚增盈利21363.78元。以二零零六年至二零一一年的年度实际收益为基数，以新中基历年发布的年度财务报表，再加上由中国证券监督管理委员会公布的《新中基财务舞弊决议书》为依据，作出以下分析：在2006年的年报中，新中基的利润为7529.5亿元。剔除证监会发现的9085.6亿元，公司实际收入为负，意味着新中基在2006年是赤字。图3-1显示了2006年至2011年新中基基本每股净利润的发展情况。图表显示，只有2007年和2009年的每股利润高于0，因为利润是在过去两年产生的。然而，尽管其他年份的会计业绩令人满意，但扣除超额利润后，每股基本利润低于0.5。每股利润反映了上市公司股票的盈利能力，包括相应的利润/权益比率。每股收益的下降趋势肯定不会给投资者带来良好的预期收益，因此新中基股票将被挤出市场。2.损害公司形象，影响行业风气市场经济的竞争是残酷的，市场调节更是不可忽视的部分。虽然新中基通过不正当手段实现了账面上的盈利，暂时使其避免了退市的风险，但未从根本上解决亏损问题，它的盈利能力并没有提高。不正当交易产生的收入增长经不起市场的考验，终究会被资本市场所淘汰。当新闻界公开新中基财务造假后，市场陷入混乱，公司股价暴跌。这不但使投资人对新中基产生了疑虑，也使其不再产生商誉问题,更让人们丧失了对证券市场信息的信任，给行业带来很大打击。新中基财务舞弊动因1.压力因素－－避免风险警示根据规定，上市企业的净利润如果连续两年出现负增长，交易所会向相关企业股票发行风险警告，以提醒投资者注意取消上市资格的危险。最近三年连续亏损，公司将受到退市处分。表3-3揭示了新中基2006年到2011年间每年的实际利润。表3-3新中基2006年至2011年虚增／虚减利润前后对比单位：万元年份200620072008200920102011净利润7529.567835.76-9353.81651.90-48676.34-133611.18扣除虚增/虚减利润-1555.995901.95-6547.971326.94-43028.23-131720.71资料来源：新中基2006-2011年年报从表可以得出，在2006年新中基的净利润中，在证监会发现的虚报利润被排除之后，结果为负值，这意味着，公司在2006年出现了赤字。自2006年开始，新中基公司的盈利能力呈下降趋势，只有2007年和2009年出现了极小的盈利，如果继续经营下去，扭转亏损十分艰难，将会面临退市的处罚。1.机会因素－－企业内外部控制制度不完善刘一，自公司成立，一直担任公司的董事长，大部分管理及治理结构管理层均未发生变动。这样下去，公司管理层有足够的机会无视公司的治理结构，从而达到掌控公司大权的目的，公司的内部控制根本制止不了高管的财务舞弊行为。当公司在业务流程中犯下重大错误或运营效率下降时，管理层很容易使用权力，通过财务舞弊，强迫财务人员进行合作，以实现其私人目的。目前，我国的外部审计监督依然要依靠会计师事务所的审计。因为，上市企业是否聘用会计法人需要由董事会作出决定，但上市企业的内部治理结构混乱，因此，股东和企业管理层很容易决定聘用哪一家会计法人。这样，管理层会选择一家能为自己的利益服务的事务所，并向公司发布虚假的财务报告。现如今，事务所行业的竞争非常激烈，事务所会根据自己的想法来评估利弊。当利弊不平衡时，其就会为了自身的利益，放弃行业道德，参与舞弊。因此，外部审计机制很可能成为财务舞弊的共犯。3.借口因素－－取得融资资格在本案件中，因企业“保壳”的需要，新中基公司萌生了