2025年税务师考试难点剖析试题及答案

2025年税务师考试难点剖析试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.下列哪些属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.出租动产

2.以下哪些属于企业所得税的应税收入？

A.销售收入

B.提供技术服务收入

C.股息、红利收入

D.财产转让收入

3.下列哪些属于个人所得税的应税所得？

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.特许权使用费所得

D.资产转让所得

4.企业所得税的计税依据是什么？

A.收入总额

B.扣除后的收入

C.应纳税所得额

D.税收优惠后的所得

5.下列哪些属于增值税的简易计税方法？

A.小规模纳税人简易计税

B.一般纳税人简易计税

C.纳税人自行选择简易计税

D.税务机关指定简易计税

6.企业所得税的税率为多少？

A.25%

B.20%

C.15%

D.10%

7.个人所得税的税率分为几个级距？

A.3个级距

B.4个级距

C.5个级距

D.6个级距

8.下列哪些属于增值税的免税项目？

A.出口货物

B.交通运输服务

C.教育服务

D.农业生产

9.下列哪些属于企业所得税的免税项目？

A.符合条件的非营利组织的收入

B.国债利息收入

C.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入

D.符合条件的政府性基金、行政事业性收费

10.下列哪些属于个人所得税的免税项目？

A.驻外使领馆人员的工资、薪金所得

B.国债利息所得

C.符合条件的退休工资所得

D.符合条件的保险赔款所得

11.下列哪些属于增值税的出口退税政策？

A.出口企业出口货物

B.出口企业出口劳务

C.出口企业出口无形资产

D.出口企业出口不动产

12.企业所得税的税收优惠政策有哪些？

A.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入

B.符合条件的非营利组织的收入

C.符合条件的政府性基金、行政事业性收费

D.符合条件的固定资产加速折旧

13.个人所得税的税收优惠政策有哪些？

A.符合条件的非营利组织的收入

B.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入

C.符合条件的政府性基金、行政事业性收费

D.符合条件的固定资产加速折旧

14.下列哪些属于增值税的纳税义务人？

A.销售货物的企业

B.提供加工、修理修配劳务的企业

C.销售不动产的企业

D.出租动产的企业

15.下列哪些属于企业所得税的纳税义务人？

A.居民企业

B.非居民企业

C.个人独资企业

D.合伙企业

16.下列哪些属于个人所得税的纳税义务人？

A.个人

B.企业

C.非居民个人

D.个体工商户

17.下列哪些属于增值税的纳税地点？

A.机构所在地

B.销售货物或提供劳务的地点

C.纳税人住所地

D.纳税人注册地

18.下列哪些属于企业所得税的纳税地点？

A.机构所在地

B.纳税人住所地

C.纳税人注册地

D.纳税人实际经营地

19.下列哪些属于个人所得税的纳税地点？

A.机构所在地

B.纳税人住所地

C.纳税人注册地

D.纳税人实际经营地

20.下列哪些属于增值税的纳税期限？

A.按月申报

B.按季申报

C.按年申报

D.按次申报

二、判断题（每题2分，共10题）

1.增值税的纳税人包括所有在中国境内从事货物销售、加工修理修配、提供应税劳务、进口货物的单位和个人。（）

2.企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，居民企业负有无限纳税义务，非居民企业负有有限纳税义务。（）

3.个人所得税的纳税义务人包括中国公民、个体工商户、在中国境内有住所或者无住所而在中国境内居住满一年的个人。（）

4.增值税的计税依据是销售额，而销售额是指纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产取得的全部价款和价外费用，但不包括销项税额。（）

5.企业所得税的应纳税所得额是指企业在计算应纳税所得额时，减去允许扣除的各项费用后的余额。（）

6.个人所得税的税率采用超额累进税率，税率根据所得额的不同而递增。（）

7.增值税的简易计税方法适用于小规模纳税人和一般纳税人，一般纳税人可以选择简易计税方法。（）

8.企业所得税的税收优惠政策包括减免税、加速折旧、再投资退税等。（）

9.个人所得税的税收优惠政策包括免征额、扣除项、专项附加扣除等。（）

10.增值税的出口退税是指对出口企业出口货物、劳务、服务、无形资产或不动产所退还的税款。（）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述增值税的纳税义务发生时间。

2.简述企业所得税的纳税申报程序。

3.简述个人所得税的免税项目和扣除项目。

4.简述增值税出口退税的基本条件和程序。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述增值税对经济的影响及其政策调整方向。

2.论述个人所得税改革对个人收入分配和社会公平的影响。

试卷答案如下

一、多项选择题答案及解析思路

1.ABCD解析：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和出租动产。

2.ABCD解析：企业所得税的应税收入包括销售收入、提供技术服务收入、股息红利收入和财产转让收入。

3.ABCD解析：个人所得税的应税所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得和资产转让所得。

4.ABC解析：企业所得税的计税依据是收入总额、扣除后的收入和应纳税所得额。

5.ABC解析：增值税的简易计税方法适用于小规模纳税人简易计税和一般纳税人简易计税。

6.A解析：企业所得税的基本税率为25%。

7.C解析：个人所得税的税率分为5个级距。

8.ABCD解析：增值税的免税项目包括出口货物、交通运输服务、教育服务和农业生产。

9.ABCD解析：企业所得税的免税项目包括符合条件的非营利组织的收入、国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利收入和符合条件的政府性基金、行政事业性收费。

10.ABCD解析：个人所得税的免税项目包括驻外使领馆人员的工资薪金所得、国债利息所得、符合条件的退休工资所得和符合条件的保险赔款所得。

11.ABCD解析：增值税的出口退税政策适用于出口企业出口货物、劳务、服务、无形资产或不动产。

12.ABCD解析：企业所得税的税收优惠政策包括减免税、加速折旧、再投资退税等。

13.ABCD解析：个人所得税的税收优惠政策包括免征额、扣除项、专项附加扣除等。

14.ABCD解析：增值税的纳税义务人包括销售货物的企业、提供加工修理修配劳务的企业、销售不动产的企业和出租动产的企业。

15.AB解析：企业所得税的纳税义务人包括居民企业和非居民企业。

16.AC解析：个人所得税的纳税义务人包括个人和非居民个人。

17.AB解析：增值税的纳税地点包括机构所在地和销售货物或提供劳务的地点。

18.AB解析：企业所得税的纳税地点包括机构所在地和纳税人住所地。

19.AB解析：个人所得税的纳税地点包括机构所在地和纳税人住所地。

20.ABD解析：增值税的纳税期限包括按月申报、按季申报和按次申报。

二、判断题答案及解析思路

1.解析：正确，增值税的纳税义务人包括所有在中国境内从事相关活动的单位和个人。

2.解析：正确，企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，居民企业负有无限纳税义务，非居民企业负有有限纳税义务。

3.解析：正确，个人所得税的纳税义务人包括中国公民、个体工商户、在中国境内有住所或者无住所而在中国境内居住满一年的个人。

4.解析：正确，增值税的销售额是指纳税人销售货物或提供应税服务取得的全部价款和价外费用，不包括销项税额。

5.解析：正确，企业所得税的应纳税所得额是在计算应纳税所得额时减去允许扣除的各项费用后的余额。

6.解析：正确，个人所得税采用超额累进税率，税率根据所得额的不同而递增。

7.解析：错误，简易计税方法适用于小规模纳税人，一般纳税人不能选择简易计税方法。

8.解析：正确，企业所得税的税收优惠政策包括减免税、加速折旧、再投资退税等。

9.解析：正确，个人所得税的税收优惠政策包括免征额、扣除项、专项附加扣除等。

10.解析：正确，增值税出口退税是指对出口企业出口货物、劳务、服务、无形资产或不动产所退还的税款。

三、简答题答案及解析思路

1.解析：增值税的纳税义务发生时间包括销售货物、提供应税劳务、进口货物、视同销售行为等，通常为货物交付、服务提供、款项收讫或应税行为完成时。

2.解析：企业所得税的纳税申报程序包括纳税人自行计算应纳税所得额、填写纳税申报表、报送税务机关、税务机关审核确认、缴纳企业所得税等。

3.解析：个人所得税的免税项目包括国债利息、教育储蓄存款利息、符合条件的退休工资、符合条件的保险赔款等。扣除项目包括基本费用扣除、专项扣除、专项附加扣除等。

4.解析：增值税出口退税的基本条件包括出口企业具备合法出口经营权、出口货物或服务符合国家规定、出口货物或服务已