2025年税务师考试变化试题及答案

2025年税务师考试变化试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.以下哪些属于增值税的征收范围？（）

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.转让无形资产

2.下列关于企业所得税税前扣除的说法，正确的是（）。

A.企业发生的合理工资、薪金支出，准予扣除

B.企业发生的与生产经营活动无关的捐赠支出，不得扣除

C.企业为职工支付的社会保险费和住房公积金，准予扣除

D.企业实际发生的业务招待费，超过规定标准的部分不得扣除

3.以下哪些属于个人所得税的征税范围？（）

A.工资、薪金所得

B.个体工商户的生产、经营所得

C.对外投资所得

D.财产转让所得

4.关于增值税纳税人的认定，以下说法正确的是（）。

A.年应税销售额超过500万元的从事货物销售的纳税人，为增值税一般纳税人

B.年应税销售额超过500万元的从事劳务服务的纳税人，为增值税一般纳税人

C.年应税销售额未超过500万元的从事货物销售的纳税人，为增值税小规模纳税人

D.年应税销售额未超过500万元的从事劳务服务的纳税人，为增值税小规模纳税人

5.企业在计算应纳税所得额时，以下哪些支出可以在税前扣除？（）

A.购买固定资产发生的支出

B.为员工缴纳的社会保险费和住房公积金

C.按规定计提的折旧费

D.企业实际发生的业务招待费

6.以下哪些属于企业所得税的税前扣除项目？（）

A.按规定计提的折旧费

B.购买固定资产发生的支出

C.为员工缴纳的社会保险费和住房公积金

D.按规定计提的坏账准备

7.以下哪些属于增值税的征税范围？（）

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.转让无形资产

8.下列关于增值税纳税期限的说法，正确的是（）。

A.一般纳税人纳税期限为一个月

B.小规模纳税人纳税期限为三个月

C.增值税专用发票的开具期限为一个月

D.增值税纳税期限最长不得超过一个季度

9.以下哪些属于个人所得税的免税项目？（）

A.工资、薪金所得

B.个体工商户的生产、经营所得

C.对外投资所得

D.国家规定的其他免税所得

10.以下哪些属于企业所得税的免征、减征项目？（）

A.按规定计提的折旧费

B.购买固定资产发生的支出

C.企业实际发生的业务招待费

D.国家规定的其他免税、减税所得

11.关于增值税的税率，以下说法正确的是（）。

A.增值税基本税率为13%

B.增值税低税率适用于13%和9%

C.增值税征收率适用于6%

D.增值税征收率适用于5%

12.以下哪些属于增值税的计税依据？（）

A.销售货物、提供加工修理修配劳务的销售额

B.销售不动产的销售额

C.转让无形资产的销售额

D.视同销售的销售额

13.以下关于企业所得税的说法，正确的是（）。

A.企业所得税的计税依据为应纳税所得额

B.企业所得税的计税依据为税前扣除后的应纳税所得额

C.企业所得税的税率分为25%、20%、15%

D.企业所得税的税率分为25%、20%、10%

14.以下哪些属于个人所得税的税率档次？（）

A.3%

B.10%

C.20%

D.25%

15.关于增值税纳税申报，以下说法正确的是（）。

A.一般纳税人应当按月申报纳税

B.小规模纳税人应当按季度申报纳税

C.增值税专用发票的申报期限为一个月

D.增值税纳税申报期限最长不得超过一个季度

16.以下哪些属于个人所得税的征收管理方式？（）

A.代扣代缴

B.自行申报

C.定期汇算清缴

D.特殊情况申报

17.关于企业所得税的纳税申报，以下说法正确的是（）。

A.企业所得税的申报期限为一个月

B.企业所得税的申报期限为三个季度

C.企业所得税的申报期限为一年

D.企业所得税的申报期限最长不得超过一年

18.以下哪些属于增值税的纳税地点？（）

A.销售地

B.生产企业所在地

C.购买方所在地

D.增值税一般纳税人所在地

19.以下哪些属于个人所得税的征收管理要求？（）

A.依法纳税

B.按时申报

C.诚信纳税

D.依法接受税务机关的检查

20.关于企业所得税的纳税申报，以下说法正确的是（）。

A.企业所得税的申报期限为一个月

B.企业所得税的申报期限为三个季度

C.企业所得税的申报期限为一年

D.企业所得税的申报期限最长不得超过一年

二、判断题（每题2分，共10题）

1.增值税一般纳税人可以开具增值税专用发票，而小规模纳税人只能开具普通发票。（）

2.企业所得税的计税依据是企业的会计利润。（）

3.个人所得税的纳税义务人包括中国公民、个体工商户以及在中国境内有住所的外国人。（）

4.增值税的征收范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务以及进口货物。（）

5.个人所得税的税率分为七级超额累进税率，最高税率为45%。（）

6.企业发生的广告费和业务宣传费支出，按照规定比例在税前扣除。（）

7.企业购买的土地使用权可以一次性计入当期成本，在税前扣除。（）

8.个人取得的一次性奖金，按照月度税率计算个人所得税。（）

9.增值税小规模纳税人的征收率统一为3%。（）

10.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的捐赠支出包括公益性捐赠和企业所得税税款。（）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述增值税一般纳税人与小规模纳税人的主要区别。

2.解释企业所得税的税前扣除项目，并举例说明。

3.描述个人所得税的纳税申报方式，包括自行申报和代扣代缴。

4.说明增值税专用发票的开具条件和使用范围。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述增值税制度在我国税收体系中的作用及其对经济发展的贡献。

2.讨论个人所得税改革对提高个人收入分配公平性和促进消费的影响。

试卷答案如下：

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.ABCD

解析思路：增值税的征收范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和转让无形资产。

2.ABCD

解析思路：企业所得税税前扣除项目包括合理工资薪金、社会保险费和住房公积金、折旧费以及业务招待费等。

3.ABCD

解析思路：个人所得税的征税范围包括工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对外投资所得和财产转让所得。

4.ABCD

解析思路：增值税纳税人的认定依据是年应税销售额，超过500万元的为一般纳税人，未超过的为小规模纳税人。

5.ABCD

解析思路：企业所得税税前扣除支出包括工资薪金、社会保险费、住房公积金、折旧费和业务招待费等。

6.ABCD

解析思路：企业所得税的税前扣除项目包括折旧费、购买固定资产支出、社会保险费和住房公积金以及坏账准备等。

7.ABCD

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和转让无形资产。

8.ABCD

解析思路：增值税纳税期限根据纳税人类型和业务性质不同，一般纳税人一个月，小规模纳税人三个月，专用发票开具期限一个月，最长不超过一个季度。

9.ABCD

解析思路：个人所得税的免税项目包括国家规定的免税所得，如国债利息、教育储蓄存款利息等。

10.ABCD

解析思路：企业所得税的免征、减征项目包括国家规定的特定行业、企业类型或项目的税收优惠政策。

二、判断题（每题2分，共10题）

1.√

解析思路：增值税一般纳税人可以开具增值税专用发票，小规模纳税人只能开具普通发票。

2.×

解析思路：企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额，而非会计利润。

3.√

解析思路：个人所得税的纳税义务人包括中国公民、个体工商户以及在中国境内有住所的外国人。

4.√

解析思路：增值税的征收范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务以及进口货物。

5.×

解析思路：个人所得税的税率分为七级超额累进税率，最高税率为45%，而不是25%。

6.√

解析思路：企业发生的广告费和业务宣传费支出，按照规定比例在税前扣除。

7.×

解析思路：企业购买的土地使用权不得一次性计入当期成本，应分摊至使用年限。

8.×

解析思路：个人取得的一次性奖金，应按照全年一次性奖金计税方法计算个人所得税。

9.√

解析思路：增值税小规模纳税人的征收率统一为3%。

10.×

解析思路：企业捐赠支出超过规定比例的部分不得在税前扣除。

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述增值税一般纳税人与小规模纳税人的主要区别。

解析思路：从纳税人认定标准、税率、发票开具、申报期限等方面进行对比。

2.解释企业所得税的税前扣除项目，并举例说明。

解析思路：列举税前扣除项目，如工资薪金、社会保险费、折旧费等，并举例说明。

3.描述个人所得税的纳税申报方式，包括自行申报和代扣代缴。

解析思路：说明自行申报和代扣代缴的具体操作流程和适用范围。

4.说明增值税专用发票的开具条件和使用范围