记账实操-投资审计账务处理流程_第1页
记账实操-投资审计账务处理流程_第2页
记账实操-投资审计账务处理流程_第3页
记账实操-投资审计账务处理流程_第4页
记账实操-投资审计账务处理流程_第5页
已阅读5页,还剩9页未读 继续免费阅读

下载本文档

版权说明:本文档由用户提供并上传,收益归属内容提供方,若内容存在侵权,请进行举报或认领

文档简介

会计实操文库1/13记账实操-投资审计账务处理流程一、投资项目初始确认账务处理权益性投资(以长期股权投资为例):企业通过购买股权对另一公司进行投资,假设以银行存款500万元购入A公司30%股权,具有重大影响。账务处理为:借:长期股权投资-投资成本5000000贷:银行存款5000000若支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元,账务处理调整为:借:长期股权投资-投资成本4800000应收股利200000贷:银行存款5000000收到现金股利时:借:银行存款200000贷:应收股利200000债权性投资(以债券投资为例):企业购入一批债券,假设以银行存款350万元购入面值300万元的债券,另支付交易费用5万元,该债券准备持有至到期。账务处理为:借:债权投资-成本3000000债权投资-利息调整550000贷:银行存款3550000若购入的是分期付息、到期还本债券,在购买日确认应收未收利息(假设已到付息期但尚未领取的利息为10万元),账务处理为:借:债权投资-成本3000000债权投资-利息调整450000应收利息100000贷:银行存款3550000二、投资持有期间账务处理权益性投资(长期股权投资后续计量采用权益法):被投资单位实现净利润:假设A公司当年实现净利润200万元,投资企业应享有的份额为60万元(200×30%)。账务处理为:借:长期股权投资-损益调整600000贷:投资收益600000被投资单位宣告发放现金股利:若A公司宣告发放现金股利50万元,投资企业应分得15万元(50×30%)。账务处理为:借:应收股利150000贷:长期股权投资-损益调整150000收到现金股利时:借:银行存款150000贷:应收股利150000被投资单位其他综合收益变动:若A公司因其他债权投资公允价值上升增加其他综合收益80万元,投资企业应享有的份额为24万元(80×30%)。账务处理为:借:长期股权投资-其他综合收益240000贷:其他综合收益240000债权性投资(持有至到期投资):分期付息债券利息收入:假设购入的债券票面年利率为5%,每年付息一次。年末确认利息收入,投资收益按实际利率法计算(假设实际利率计算的投资收益为18万元,票面利息为15万元)。账务处理为:借:应收利息150000债权投资-利息调整30000贷:投资收益180000收到利息时:借:银行存款150000贷:应收利息150000到期一次还本付息债券利息收入:若为到期一次还本付息债券,每年年末按票面利率计算应计利息,假设票面年利率6%,面值300万元,每年应计利息18万元。账务处理为:借:债权投资-应计利息180000贷:投资收益(按实际利率计算金额,假设为19万元)债权投资-利息调整10000(倒挤)三、投资处置账务处理权益性投资(长期股权投资处置):企业将持有的A公司30%股权全部出售,售价600万元,处置时长期股权投资账面价值为550万元(投资成本500万元,损益调整35万元,其他综合收益15万元)。账务处理为:借:银行存款6000000贷:长期股权投资-投资成本5000000长期股权投资-损益调整350000长期股权投资-其他综合收益150000投资收益500000同时,将原计入其他综合收益的部分转入投资收益:借:其他综合收益150000贷:投资收益150000债权性投资(持有至到期投资处置):企业出售持有的债券,假设出售价格380万元,处置时债权投资账面价值为370万元(成本300万元,利息调整60万元,应计利息10万元,假设为到期一次还本付息债券情况)。账务处理为:借:银行存款3800000贷:债权投资-成本3000000债权投资-利息调整600000债权投资-应计利息100000投资收益100000四、投资审计中的特殊情况账务处理投资减值:当投资发生减值迹象时,需进行减值测试并计提减值准备。假设长期股权投资账面价值550万元,可收回金额为500万元。账务处理为:借:资产减值损失500000贷:长期股权投资减值准备500000对于债权投资,若其账面价值370万元,预计未来现金流量现值为350万元。账务处理为:借:资产减值损失200000贷:债权投资减值准备200000投资重分类:例如,企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。假设持有至到期投资账面价值370万元(成本300万元,利息调整60万元,应计利息10万元),重分类日公允价值为380万元。账务处理为:借:可供出售金融资产-成本3000000可供出售金融资产-利息调整600000可供出售金融资产-应计利息100000可供出售金融资产-公允价值变动100000贷:债权投资-成本3000000债权投资-利息调整600000债权投资-应计利息100000其他综合收益100000五、投资审计账务处理与财务报表列报资产负债表列报:在资产负债表中,长期股权投资、债权投资、可供出售金融资产等按其账面价值列示。如长期股权投资以扣除减值准备后的余额列示在“长期股权投资”项目;债权投资按“债权投资-成本”“债权投资-利息调整”“债权投资-应计利息”等明细科目余额合计数扣除减值准备后的金额列示在“债权投资”项目;可供出售金融资产按其账面价值列示在“可供出售金融资产”项目。利润表列报:投资收益在利润表中单独列示,反映企业因投资活动取得的收益或损失。包括权益性投资的股利收入、按权益法核算的投资损益,以及债权性投资的利息收入等。资产减值损失也在利润表中单独列示,反映投资减值对利润的影响。现金流量表列报:投资活动现金流量中,“投资支付的现金”项目反映企业进行权益性投资和债权性投资支付的现金,包括购买股票、债券等支付的价款及相关交易费用;“取得投资收益收到的现金”项目反映企业因投资而取得的现金股利、利息等;“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”(若涉及处置长期股权投资)以及“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”(若处置投资相关资产)等项目反映投资处置收到的现金情况。同时,投资减值准备计提等不涉及现金流量的事项,在现金流量表补充资料中进行披露,以调整净利润与经营活动现金流量的差异。财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性,包括核对金额、签名、单位签章等要素,确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证,并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌,做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌,详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌,试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据,编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报:核对销项发票与进项发票,计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌,完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用(如水电费、工资等),并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌:将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌:确保账证相符、账账相符、账实相符,修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费(如城建税、所得税等)‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税,完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册,便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌:大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位,明确职责边界‌。财务分析‌:定期开展预算控制、财务预测及业绩评价,支持管理决策‌。软件应用‌:熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成,提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌:根据会计开具的收据/发票收款,核对金额、签名后盖章(如“现金收讫”“转账”章),登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌:审核付款凭证(如费用报销单、借款单)的真实性,确认审批签字后付款,在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌:按日计划开具现金支票提取现金,下午3:30前将超额现金送存银行,并核对银行账户余额‌。转账结算‌:签发支票、汇票时需填写付款申请书,核对账户信息并盖章(财务章+法人章),登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金,确保账实相符,编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批,优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据,登录使用情况,防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证(如进账单)时需核查信息,补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单:检查发票真伪、金额一致性、审批签字,确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章,登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批,出纳核对无误后付款,加盖“付讫”章防止重复支付‌。员工还款时需核对原借款单,冲销往来账务‌。四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账,编制《银

温馨提示

  • 1. 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
  • 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等,如果需要附件,请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
  • 3. 本站RAR压缩包中若带图纸,网页内容里面会有图纸预览,若没有图纸预览就没有图纸。
  • 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
  • 5. 人人文库网仅提供信息存储空间,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑,并不能对任何下载内容负责。
  • 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容,请与我们联系,我们立即纠正。
  • 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。

评论

0/150

提交评论