记账实操-制造费用分担账务处理流程

会计实操文库1/11记账实操-制造费用分担账务处理流程一、制造费用归集直接材料间接消耗：红十字会若参与一些物资生产项目，生产过程中会间接消耗原材料。例如，在制作救灾帐篷时，消耗的针线、胶水等辅助材料。假设本月此类间接材料消耗共计5000元，取得相关发票，账务处理为：借：制造费用-物料消耗5000贷：银行存款（或原材料-辅助材料，若从库存领用）5000人工费用分摊：生产工人除了直接参与产品制作的工时，还存在一些间接工时，如设备调试、清理生产场地等。假设本月生产工人间接工时对应的薪酬为8000元。账务处理为：借：制造费用-人工费用8000贷：应付职工薪酬8000设备相关费用：生产设备的折旧、维修保养费用等属于制造费用范畴。若生产设备本月折旧额为10000元，账务处理为：借：制造费用-设备折旧10000贷：累计折旧10000若发生设备维修保养费用3000元，取得增值税普通发票，账务处理为：借：制造费用-设备维修保养费3000贷：银行存款3000其他制造费用：生产车间的水电费、办公费等也计入制造费用。假设本月车间水电费2000元，办公费1000元，均取得发票。账务处理为：借：制造费用-水电费2000制造费用-办公费1000贷：银行存款3000二、制造费用分配方法选择生产工时比例法：若红十字会生产多种救灾物资，可按各产品生产工时比例分配制造费用。假设本月制造费用总额为29000元（5000+8000+10000+3000+2000+1000），生产帐篷总工时为1000小时，生产急救包总工时为500小时。制造费用分配率=29000÷(1000+500)≈19.33元/小时帐篷应分配制造费用=1000×19.33=19330元急救包应分配制造费用=500×19.33=9670元机器工时比例法：当生产主要依赖机器设备运行，且不同产品机器加工时间差异较大时适用。例如，生产大型救援设备和小型救援工具，假设制造费用总额不变仍为29000元，大型救援设备机器工时为800小时，小型救援工具机器工时为400小时。制造费用分配率=29000÷(800+400)≈24.17元/小时大型救援设备应分配制造费用=800×24.17=19336元小型救援工具应分配制造费用=400×24.17=9664元直接材料成本比例法：若产品成本中直接材料占比较大且稳定，可按直接材料成本比例分配。假设生产两种救灾物资，制造费用29000元，A物资直接材料成本50000元，B物资直接材料成本30000元。制造费用分配率=29000÷(50000+30000)=0.3625A物资应分配制造费用=50000×0.3625=18125元B物资应分配制造费用=30000×0.3625=10875元三、制造费用分担账务处理分配至生产成本：以生产工时比例法为例，将制造费用分配至各产品生产成本。账务处理为：借：生产成本-救灾帐篷（制造费用）19330生产成本-急救包（制造费用）9670贷：制造费用-物料消耗[对应金额]制造费用-人工费用[对应金额]制造费用-设备折旧[对应金额]制造费用-设备维修保养费[对应金额]制造费用-水电费[对应金额]制造费用-办公费[对应金额]产品完工结转：当救灾物资生产完工，将生产成本结转至存货。假设帐篷生产成本（包含直接材料、直接人工和分配的制造费用）共计50000元，急救包生产成本共计30000元。账务处理为：借：存货-救灾帐篷50000存货-急救包30000贷：生产成本-救灾帐篷（直接材料、直接人工、制造费用等明细）50000生产成本-急救包（直接材料、直接人工、制造费用等明细）30000财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌。软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌。转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌。四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》‌。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表‌。票据归档‌整理收据、付款凭证等原