记账实操-在原材料计划成本法下账务处理流程

会计实操文库1/9记账实操-在原材料计划成本法下，账务处理流程原材料采购1.企业支付货款或开出商业汇票时，根据发票账单等结算凭证，按实际成本借记“材料采购”科目，按增值税专用发票上注明的增值税税额，借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”“应付票据”等科目。例如，企业购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税税额为1300元，款项已通过银行支付。则会计分录为：借：材料采购10000应交税费应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款113002.材料验收入库时，按计划成本借记“原材料”科目，贷记“材料采购”科目。同时，计算材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异，借记“材料成本差异”科目，贷记“材料采购”科目；实际成本小于计划成本的差异，做相反的会计分录。假设上述材料的计划成本为9500元，验收入库时的会计分录为：借：原材料9500材料成本差异500贷：材料采购10000发出原材料1.企业发出原材料时，按计划成本借记“生产成本”“制造费用”“管理费用”等科目，贷记“原材料”科目。例如，生产车间领用原材料，计划成本为5000元。会计分录为：借：生产成本5000贷：原材料50002.月末，计算本月发出原材料应负担的成本差异，将发出原材料的计划成本调整为实际成本。发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×材料成本差异率。材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）÷（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）×100%。假设月初结存原材料的计划成本为10000元，成本差异为超支差异200元，本月入库原材料的计划成本为40000元，成本差异为超支差异1000元。则材料成本差异率=（200+1000）÷（10000+40000）×100%=2.4%。本月生产车间领用原材料应负担的成本差异=5000×2.4%=120元。会计分录为：借：生产成本120贷：材料成本差异120发出原材料的实际成本=发出原材料的计划成本+发出材料应负担的成本差异（超支差异用“+”，节约差异用“”）。在上述例子中，生产车间领用原材料的实际成本=5000+120=5120元。财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌。软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌。转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌。四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》‌。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表‌。票据归档‌整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档‌。五、‌风险防控要点