2025年税务师考试模拟练习试题及答案

2025年税务师考试模拟练习试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.下列各项中，属于增值税应税行为的有（）

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

E.销售自然资源使用权

2.企业进口下列货物，应缴纳增值税的有（）

A.进口自用设备

B.进口免税店销售给境外旅客的货物

C.进口免税店销售给境内个人的货物

D.进口自用建筑材料

E.进口免税店销售给境内个人的小汽车

3.下列关于增值税专用发票管理，说法正确的有（）

A.增值税专用发票实行一票一卡制度

B.增值税专用发票由国务院税务主管部门统一制定式样

C.增值税专用发票实行实名认证制度

D.增值税专用发票的领用实行备案制度

E.增值税专用发票的领用实行审批制度

4.下列关于企业所得税的税率，说法正确的有（）

A.法定税率为25%

B.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，取得的来源于中国境内的所得，以及虽来源于境外但与所设机构、场所有实际联系的所得，适用20%的税率

C.居民企业在中国境内设立机构、场所的，取得的来源于中国境内的所得，以及虽来源于境外但与所设机构、场所有实际联系的所得，适用20%的税率

D.居民企业在中国境内设立机构、场所的，取得的来源于中国境内的所得，以及虽来源于境外但与所设机构、场所有实际联系的所得，适用25%的税率

E.居民企业在中国境内设立机构、场所的，取得的来源于中国境内的所得，以及虽来源于境外但与所设机构、场所有实际联系的所得，适用10%的税率

5.下列关于个人所得税的税率，说法正确的有（）

A.综合所得税率为3%至45%

B.工资、薪金所得适用超额累进税率

C.劳务报酬所得适用比例税率

D.稿酬所得适用超额累进税率

E.特许权使用费所得适用超额累进税率

6.下列关于城镇土地使用税的计税依据，说法正确的有（）

A.按照纳税人实际占用的土地面积计算

B.按照纳税人实际占用的土地面积和规定的单位税额计算

C.按照纳税人实际占用的土地面积和规定的土地等级计算

D.按照纳税人实际占用的土地面积和规定的土地用途计算

E.按照纳税人实际占用的土地面积和规定的土地等级和用途计算

7.下列关于房产税的计税依据，说法正确的有（）

A.按照房产原值计算

B.按照房产原值减除规定比例后的余值计算

C.按照房产租金收入计算

D.按照房产评估价值计算

E.按照房产市场价值计算

8.下列关于车船税的计税依据，说法正确的有（）

A.按照车船的购置价格计算

B.按照车船的购置价格减除规定比例后的余值计算

C.按照车船的购置价格和规定的单位税额计算

D.按照车船的购置价格和规定的使用年限计算

E.按照车船的购置价格和规定的折旧年限计算

9.下列关于印花税的计税依据，说法正确的有（）

A.按照合同金额计算

B.按照合同金额减除规定比例后的余值计算

C.按照合同金额和规定的单位税额计算

D.按照合同金额和规定的使用年限计算

E.按照合同金额和规定的折旧年限计算

10.下列关于资源税的计税依据，说法正确的有（）

A.按照资源产品的销售数量计算

B.按照资源产品的销售金额计算

C.按照资源产品的销售数量和规定的单位税额计算

D.按照资源产品的销售金额和规定的单位税额计算

E.按照资源产品的生产成本和规定的单位税额计算

11.下列关于契税的计税依据，说法正确的有（）

A.按照土地、房屋权属转移合同确定的成交价格计算

B.按照土地、房屋权属转移合同确定的成交价格减除规定比例后的余值计算

C.按照土地、房屋权属转移合同确定的成交价格和规定的单位税额计算

D.按照土地、房屋权属转移合同确定的成交价格和规定的使用年限计算

E.按照土地、房屋权属转移合同确定的成交价格和规定的折旧年限计算

12.下列关于土地增值税的计税依据，说法正确的有（）

A.按照土地、房屋权属转移合同确定的成交价格计算

B.按照土地、房屋权属转移合同确定的成交价格减除规定比例后的余值计算

C.按照土地、房屋权属转移合同确定的成交价格和规定的单位税额计算

D.按照土地、房屋权属转移合同确定的成交价格和规定的使用年限计算

E.按照土地、房屋权属转移合同确定的成交价格和规定的折旧年限计算

13.下列关于城市维护建设税的计税依据，说法正确的有（）

A.按照增值税、消费税的计税依据计算

B.按照增值税、消费税的计税依据减除规定比例后的余值计算

C.按照增值税、消费税的计税依据和规定的单位税额计算

D.按照增值税、消费税的计税依据和规定的使用年限计算

E.按照增值税、消费税的计税依据和规定的折旧年限计算

14.下列关于教育费附加的计税依据，说法正确的有（）

A.按照增值税、消费税的计税依据计算

B.按照增值税、消费税的计税依据减除规定比例后的余值计算

C.按照增值税、消费税的计税依据和规定的单位税额计算

D.按照增值税、消费税的计税依据和规定的使用年限计算

E.按照增值税、消费税的计税依据和规定的折旧年限计算

15.下列关于地方教育附加的计税依据，说法正确的有（）

A.按照增值税、消费税的计税依据计算

B.按照增值税、消费税的计税依据减除规定比例后的余值计算

C.按照增值税、消费税的计税依据和规定的单位税额计算

D.按照增值税、消费税的计税依据和规定的使用年限计算

E.按照增值税、消费税的计税依据和规定的折旧年限计算

16.下列关于企业所得税的税前扣除项目，说法正确的有（）

A.企业发生的合理的工资、薪金支出

B.企业为员工缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险等社会保险费

C.企业为员工缴纳的企业年金、职业年金

D.企业发生的业务招待费

E.企业发生的公益性捐赠支出

17.下列关于个人所得税的税前扣除项目，说法正确的有（）

A.个人发生的合理的工资、薪金所得

B.个人为本人或者其家庭成员缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险等社会保险费

C.个人发生的公益性捐赠支出

D.个人发生的业务招待费

E.个人发生的教育、住房、医疗等专项附加扣除

18.下列关于增值税的进项税额，说法正确的有（）

A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额

B.从海关取得的进口增值税专用缴款书上注明的增值税额

C.从小规模纳税人取得的增值税普通发票上注明的增值税额

D.从销售方取得的增值税普通发票上注明的增值税额

E.从海关取得的进口增值税专用缴款书上注明的增值税额

19.下列关于企业所得税的应纳税所得额，说法正确的有（）

A.企业每一纳税年度的收入总额

B.企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额

C.企业每一纳税年度的收入总额减除各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额

D.企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入后的余额

E.企业每一纳税年度的收入总额减除各项扣除后的余额

20.下列关于个人所得税的应纳税所得额，说法正确的有（）

A.个人每一纳税年度的收入总额

B.个人每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额

C.个人每一纳税年度的收入总额减除各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额

D.个人每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入后的余额

E.个人每一纳税年度的收入总额减除各项扣除后的余额

二、判断题（每题2分，共10题）

1.增值税纳税人发生应税销售行为，应当向购买方开具增值税专用发票，但是小规模纳税人除外。（）

2.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，可以扣除的职工福利费不得超过企业当年工资薪金总额的14%。（）

3.个人所得税的税率采用超额累进税率，最高税率为45%。（）

4.城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积和规定的单位税额。（）

5.房产税的计税依据是房产原值减除规定比例后的余值或者房产租金收入。（）

6.车船税的计税依据是车船的购置价格和规定的单位税额。（）

7.印花税的计税依据是合同金额或者产权转移书据的金额。（）

8.资源税的计税依据是资源产品的销售数量或者销售金额。（）

9.契税的计税依据是土地、房屋权属转移合同确定的成交价格或者市场价格。（）

10.土地增值税的计税依据是土地、房屋权属转移合同确定的成交价格或者评估价格。（）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述增值税专用发票的开具要求和注意事项。

2.简述企业所得税的纳税申报流程。

3.简述个人所得税的纳税申报方式。

4.简述房产税的征收范围和税率。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述增值税在我国税收体系中的地位和作用，并分析其对经济发展的影响。

2.论述税收政策在促进区域协调发展中的作用，并结合实际案例进行分析。

试卷答案如下

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.ABCDE

解析思路：增值税的应税行为包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产、销售无形资产和销售自然资源使用权。

2.ACD

解析思路：进口自用设备、进口自用建筑材料和进口自用建筑材料应缴纳增值税。免税店销售给境外旅客的货物免税，销售给境内个人的货物应缴纳增值税。

3.BCE

解析思路：增值税专用发票实行实名认证制度，由国务院税务主管部门统一制定式样，领用实行备案制度。

4.ACE

解析思路：企业所得税法定税率为25%，非居民企业在中国境内设立机构、场所的所得适用20%的税率，居民企业在中国境内设立机构、场所的所得适用25%的税率。

5.ABC

解析思路：个人所得税的税率采用超额累进税率，工资、薪金所得和劳务报酬所得适用超额累进税率。

6.AB

解析思路：城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积和规定的单位税额。

7.BC

解析思路：房产税的计税依据是房产原值减除规定比例后的余值或者房产租金收入。

8.CD

解析思路：车船税的计税依据是车船的购置价格和规定的单位税额。

9.AC

解析思路：印花税的计税依据是合同金额或者产权转移书据的金额。

10.CD

解析思路：资源税的计税依据是资源产品的销售数量或者销售金额。

11.AB

解析思路：契税的计税依据是土地、房屋权属转移合同确定的成交价格或者市场价格。

12.AB

解析思路：土地增值税的计税依据是土地、房屋权属转移合同确定的成交价格或者评估价格。

13.AC

解析思路：城市维护建设税的计税依据是增值税、消费税的计税依据和规定的单位税额。

14.AC

解析思路：教育费附加的计税依据是增值税、消费税的计税依据和规定的单位税额。

15.AC

解析思路：地方教育附加的计税依据是增值税、消费税的计税依据和规定的单位税额。

16.ABCDE

解析思路：企业所得税的税前扣除项目包括合理的工资、薪金支出、社会保险费、企业年金、职业年金、业务招待费和公益性捐赠支出。

17.BDE

解析思路：个人所得税的税前扣除项目包括社会保险费、公益性捐赠支出和教育、住房、医疗等专项附加扣除。

18.AB

解析思路：增值税的进项税额包括从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额和从海关取得的进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

19.B

解析思路：企业所得税的应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

20.B

解析思路：个人所得税的应纳税所得额是个人每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

二、判断题（每题2分，共10题）

1.×

解析思路：小规模纳税人发生应税销售行为，也可以开具增值税专用发票。

2.√

解析思路：职工福利费扣除限额为企业当年工资薪金总额的14%。

3.×

解析思路：个人所得税最高税率为45%，但不是所有所得项目都适用此税率。

4.√

解析思路：城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积和规定的单位税额。

5.√

解析思路：房产税的计税依据可以是房产原值减除规定比例后的余值或房产租金收入。

6.√

解析思路：车船税的计税依据是车船的购置价格和规定的单位税额。

7.√

解析思路：印花税的计税依据是合同金额或产权转移书据的金额。

8.√

解析思路：资源税的计税依据是资源产品的销售数量或销售金额。

9.√

解析思路：契税的计税依据是土地、房屋权属转移合同确定的成交价格或市场价格。

10.√

解析思路：土地增值税的计税依据是土地、房屋权属转移合同确定的成交价格或评估价格。

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述