2025年税务师考试群体学习试题及答案

2025年税务师考试群体学习试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.下列关于增值税纳税人认定标准，说法正确的有：

A.年应税销售额超过500万元的企业为一般纳税人

B.年应税销售额未超过500万元的小规模纳税人可以选择按小规模纳税人纳税

C.小规模纳税人按季纳税，增值税税率统一为3%

D.一般纳税人可以选择按简易计税方法计税

2.下列关于企业所得税税前扣除的项目，说法正确的有：

A.企业发生的合理的差旅费可以据实扣除

B.企业为职工购买的商业保险不得在税前扣除

C.企业支付的职工福利费，在不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除

D.企业购买的土地使用权在取得时支付的价款可以一次性在税前扣除

3.下列关于个人所得税的税率，说法正确的有：

A.工资、薪金所得适用3%至45%的七级超额累进税率

B.劳务报酬所得适用20%的比例税率

C.稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%

D.特许权使用费所得适用20%的比例税率

4.下列关于营业税改征增值税，说法正确的有：

A.增值税是对货物和劳务在生产、流通、消费环节的增值额征税

B.增值税的纳税人是在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人

C.增值税的计税依据为销售额减去可抵扣进项税额

D.增值税实行增值税专用发票制度

5.下列关于企业所得税优惠政策，说法正确的有：

A.高新技术企业可以减按15%的税率征收企业所得税

B.设备投资超过1000万元的企业，可以在投资总额内按一定比例抵免企业所得税

C.企业研发费用加计扣除，可以按照研发费用的一定比例在税前扣除

D.企业购置环保、节能设备，可以按设备投资的一定比例抵免企业所得税

6.下列关于土地增值税，说法正确的有：

A.土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物所取得的增值额征税

B.土地增值税的税率分为四级超额累进税率

C.土地增值税的纳税义务人是转让土地使用权的单位和个人

D.土地增值税的计税依据为转让土地使用权的增值额

7.下列关于关税，说法正确的有：

A.关税是对进出境的货物征收的一种税收

B.关税的税率分为进口关税和出口关税

C.关税的计税依据为货物成交价格

D.关税的征收机关为国家税务局

8.下列关于个人所得税申报，说法正确的有：

A.个人所得税纳税义务人应当在取得所得后的次月15日内申报纳税

B.个人所得税申报方式包括自行申报和代扣代缴

C.个人所得税申报期限为纳税年度的次年6月30日

D.个人所得税申报地点为纳税义务人所在地税务机关

9.下列关于增值税专用发票，说法正确的有：

A.增值税专用发票是增值税的专用凭证

B.增值税专用发票分为增值税专用发票和增值税普通发票

C.增值税专用发票的发票代码由税务机关统一编制

D.增值税专用发票的发票号码由纳税人自行编制

10.下列关于企业所得税汇算清缴，说法正确的有：

A.企业应当在年度终了后5个月内进行企业所得税汇算清缴

B.企业在汇算清缴过程中，应当将实际发生的各项支出按照税法规定进行调整

C.企业在汇算清缴过程中，应当将实际发生的各项收入按照税法规定进行调整

D.企业在汇算清缴过程中，应当将实际发生的各项税前扣除项目按照税法规定进行调整

（注：本试卷为模拟试题，仅供参考。）

二、判断题（每题2分，共10题）

1.企业为职工购买的商业保险，在符合国家规定的情况下，可以在税前扣除。（）

2.个人取得的一次性奖金，按照规定的税率计算个人所得税。（）

3.企业购买的土地使用权，在取得时支付的价款，可以在税前一次性扣除。（）

4.增值税专用发票的发票代码和发票号码由税务机关统一编制。（）

5.企业发生的广告费和业务宣传费，在不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。（）

6.个人出租房屋取得的租金收入，按照财产租赁所得缴纳个人所得税。（）

7.企业研发费用加计扣除，可以按照研发费用的一定比例在税前扣除，但不得超过实际发生额的50%。（）

8.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，可以扣除因自然灾害造成的资产损失。（）

9.企业发生的职工福利费，在不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除，超过部分可以在以后年度结转扣除。（）

10.关税的征收机关为国家税务局。（）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述增值税专用发票的开具要求。

2.简述企业所得税的纳税申报期限和申报地点。

3.简述个人所得税的税率结构和适用范围。

4.简述土地增值税的计税依据和税率。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述增值税在税收体系中的地位和作用，以及其对经济发展的影响。

2.论述个人所得税在调节收入分配、促进社会公平方面的作用，并分析其存在的问题及改进措施。

试卷答案如下：

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.ABCD

解析思路：根据增值税纳税人认定标准，年应税销售额超过500万元的企业为一般纳税人，小规模纳税人可以选择按小规模纳税人纳税，小规模纳税人按季纳税，增值税税率统一为3%，一般纳税人可以选择按简易计税方法计税。

2.ABCD

解析思路：企业所得税税前扣除的项目包括合理的差旅费、职工福利费（在规定比例内）、职工薪酬等，而商业保险不在扣除范围内。

3.ACD

解析思路：个人所得税的税率分为七级超额累进税率，适用于工资、薪金所得；劳务报酬所得适用20%的比例税率；稿酬所得适用20%的比例税率，并减征30%；特许权使用费所得适用20%的比例税率。

4.ABCD

解析思路：增值税是对货物和劳务在生产、流通、消费环节的增值额征税，纳税人是在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，计税依据为销售额减去可抵扣进项税额，实行增值税专用发票制度。

5.ABCD

解析思路：企业所得税优惠政策包括高新技术企业减税、设备投资抵免、研发费用加计扣除、环保节能设备抵免等。

6.ABCD

解析思路：土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物所取得的增值额征税，税率分为四级超额累进税率，纳税义务人是转让土地使用权的单位和个人，计税依据为转让土地使用权的增值额。

7.ABCD

解析思路：关税是对进出境的货物征收的一种税收，税率分为进口关税和出口关税，计税依据为货物成交价格，征收机关为国家税务局。

8.ABCD

解析思路：个人所得税申报包括自行申报和代扣代缴，申报期限为纳税年度的次年6月30日，申报地点为纳税义务人所在地税务机关。

9.ABCD

解析思路：增值税专用发票是增值税的专用凭证，分为增值税专用发票和增值税普通发票，发票代码和发票号码由税务机关统一编制。

10.ABCD

解析思路：企业所得税汇算清缴在年度终了后5个月内进行，实际发生的各项支出和收入按照税法规定进行调整，实际发生的各项税前扣除项目按照税法规定进行调整。

二、判断题（每题2分，共10题）

1.√

解析思路：企业为职工购买的商业保险，在符合国家规定的情况下，可以在税前扣除。

2.√

解析思路：个人取得的一次性奖金，按照规定的税率计算个人所得税。

3.√

解析思路：企业购买的土地使用权，在取得时支付的价款，可以在税前一次性扣除。

4.√

解析思路：增值税专用发票的发票代码和发票号码由税务机关统一编制。

5.√

解析思路：企业发生的广告费和业务宣传费，在不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。

6.√

解析思路：个人出租房屋取得的租金收入，按照财产租赁所得缴纳个人所得税。

7.×

解析思路：企业研发费用加计扣除，可以按照研发费用的一定比例在税前扣除，但不得超过实际发生额的50%。

8.√

解析思路：企业在计算企业所得税应纳税所得额时，可以扣除因自然灾害造成的资产损失。

9.×

解析思路：企业发生的职工福利费，在不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除，超过部分不得结转扣除。

10.√

解析思路：关税的征收机关为国家税务局。

三、简答题（每题5分，共4题）

1.增值税专用发票的开具要求包括：发票代码和号码正确、内容真实准确、加盖发票专用章、按规定时限开具等。

2.企业所得税的纳税申报期限为年度终了后5个月内，申报地点为纳税义务人所在地税务机关。

3.个人所得税的税率结构分为七级超额累进税率，适用于工资、薪金所得；适用比例税率的有劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等。

4.土地增值税的计税依据为转让土地使用权的增值额，税率分为四级超额累进税率。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.增值税在税收体系中的地位和作用是：作为我国主体税种之一，增