2025年税务师考试考点解析试题及答案

2025年税务师考试考点解析试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.下列关于增值税纳税人的说法，正确的有（）

A.增值税纳税人包括企业、个体工商户和其他组织

B.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人

C.增值税纳税人必须在我国境内设立经营场所

D.增值税纳税人应依法缴纳增值税

2.下列属于增值税征税范围的有（）

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

3.下列关于企业所得税的说法，正确的有（）

A.企业所得税的纳税人是企业和其他组织

B.企业所得税的税率为25%

C.企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额

D.企业所得税的征收管理遵循属地原则

4.下列关于个人所得税的说法，正确的有（）

A.个人所得税的纳税人是自然人

B.个人所得税的税率为累进税率

C.个人所得税的计税依据为个人的应纳税所得额

D.个人所得税的征收管理遵循属地原则

5.下列关于土地增值税的说法，正确的有（）

A.土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人

B.土地增值税的税率为30%

C.土地增值税的计税依据为转让房地产的增值额

D.土地增值税的征收管理遵循属地原则

6.下列关于资源税的说法，正确的有（）

A.资源税的纳税人是开采、生产应税产品的单位和个人

B.资源税的税率为比例税率

C.资源税的计税依据为应税产品的销售数量或销售额

D.资源税的征收管理遵循属地原则

7.下列关于房产税的说法，正确的有（）

A.房产税的纳税人是房屋的所有权人

B.房产税的税率为1.2%

C.房产税的计税依据为房屋的评估价值

D.房产税的征收管理遵循属地原则

8.下列关于城镇土地使用税的说法，正确的有（）

A.城镇土地使用税的纳税人是城镇土地使用者

B.城镇土地使用税的税率为0.5%

C.城镇土地使用税的计税依据为土地的面积

D.城镇土地使用税的征收管理遵循属地原则

9.下列关于印花税的说法，正确的有（）

A.印花税的纳税人是书立、领受应税凭证的单位和个人

B.印花税的税率为比例税率

C.印花税的计税依据为应税凭证的金额

D.印花税的征收管理遵循属地原则

10.下列关于车船税的说法，正确的有（）

A.车船税的纳税人是车船的所有权人

B.车船税的税率为比例税率

C.车船税的计税依据为车船的净吨位或载重吨位

D.车船税的征收管理遵循属地原则

11.下列关于契税的说法，正确的有（）

A.契税的纳税人是房屋、土地的受让人

B.契税的税率为3%

C.契税的计税依据为房屋、土地的成交价格

D.契税的征收管理遵循属地原则

12.下列关于城市维护建设税的说法，正确的有（）

A.城市维护建设税的纳税人是增值税、消费税的纳税人

B.城市维护建设税的税率为5%

C.城市维护建设税的计税依据为增值税、消费税的税额

D.城市维护建设税的征收管理遵循属地原则

13.下列关于教育费附加的说法，正确的有（）

A.教育费附加的纳税人是增值税、消费税的纳税人

B.教育费附加的税率为3%

C.教育费附加的计税依据为增值税、消费税的税额

D.教育费附加的征收管理遵循属地原则

14.下列关于地方教育附加的说法，正确的有（）

A.地方教育附加的纳税人是增值税、消费税的纳税人

B.地方教育附加的税率为2%

C.地方教育附加的计税依据为增值税、消费税的税额

D.地方教育附加的征收管理遵循属地原则

15.下列关于环境保护税的说法，正确的有（）

A.环境保护税的纳税人是直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者

B.环境保护税的税率为比例税率

C.环境保护税的计税依据为应税污染物的排放量

D.环境保护税的征收管理遵循属地原则

16.下列关于文化事业建设费的说法，正确的有（）

A.文化事业建设费的纳税人是娱乐业、广告业、出版业等文化企业

B.文化事业建设费的税率为3%

C.文化事业建设费的计税依据为文化企业的营业收入

D.文化事业建设费的征收管理遵循属地原则

17.下列关于残疾人保障金的说法，正确的有（）

A.残疾人保障金的纳税人是企业、事业单位和其他组织

B.残疾人保障金的税率为1%

C.残疾人保障金的计税依据为纳税人的营业收入

D.残疾人保障金的征收管理遵循属地原则

18.下列关于水利建设基金的说法，正确的有（）

A.水利建设基金的纳税人是企业、事业单位和其他组织

B.水利建设基金的税率为2%

C.水利建设基金的计税依据为纳税人的营业收入

D.水利建设基金的征收管理遵循属地原则

19.下列关于残疾人就业保障金的说法，正确的有（）

A.残疾人就业保障金的纳税人是企业、事业单位和其他组织

B.残疾人就业保障金的税率为1%

C.残疾人就业保障金的计税依据为纳税人的营业收入

D.残疾人就业保障金的征收管理遵循属地原则

20.下列关于工会经费的说法，正确的有（）

A.工会经费的纳税人是企业、事业单位和其他组织

B.工会经费的税率为2%

C.工会经费的计税依据为纳税人的营业收入

D.工会经费的征收管理遵循属地原则

Xxxx

二、判断题（每题2分，共10题）

1.增值税的税率分为基本税率、低税率、零税率和免税率。（）

2.企业所得税的纳税义务发生时间为收入确认的当天。（）

3.个人所得税的纳税人在取得境外所得时，应按照境内所得的计算方法进行纳税。（）

4.土地增值税的征收范围包括转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物，以及与之相关联的转让行为。（）

5.资源税的计税依据为应税产品的销售数量或者销售额，具体由省、自治区、直辖市人民政府确定。（）

6.房产税的纳税期限为每年4月30日前，按季度缴纳。（）

7.城镇土地使用税的征收范围仅限于城市、县城、建制镇和工矿区。（）

8.印花税的计税依据为应税凭证的金额，不包括贴花金额。（）

9.车船税的纳税义务发生时间为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。（）

10.残疾人保障金是由各级财政预算安排专项资金，对安置残疾人的单位给予一定的资金扶持。（）

Xxxx

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述增值税的纳税义务发生时间。

2.简述企业所得税的税收优惠政策有哪些。

3.简述个人所得税的征收管理特点。

4.简述土地增值税的征收管理原则。

Xxxx

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述我国税收政策在促进经济发展中的作用。

2.论述如何提高税收征管效率和纳税人满意度。

试卷答案如下

一、多项选择题答案及解析思路：

1.ABCD。增值税纳税人包括所有类型，不论其是否在我国境内设立经营场所，且均需依法缴纳增值税。

2.ABCD。增值税的征税范围包括货物销售、加工修理修配劳务、销售不动产以及出口货物。

3.ABCD。企业所得税纳税人包括企业和其他组织，税率为25%，计税依据为应纳税所得额，征收管理遵循属地原则。

4.ABCD。个人所得税纳税人包括自然人，税率为累进税率，计税依据为应纳税所得额，征收管理遵循属地原则。

5.ABCD。土地增值税的纳税人为转让房地产的单位和个人，税率为30%，计税依据为增值额，征收管理遵循属地原则。

6.ABCD。资源税纳税人为开采生产应税产品的单位和个人，税率为比例税率，计税依据为销售数量或销售额，征收管理遵循属地原则。

7.ABCD。房产税纳税人为房屋所有权人，税率为1.2%，计税依据为评估价值，征收管理遵循属地原则。

8.ABCD。城镇土地使用税纳税人为土地使用者，税率为0.5%，计税依据为土地面积，征收管理遵循属地原则。

9.ABCD。印花税纳税人为书立、领受应税凭证的单位和个人，税率为比例税率，计税依据为凭证金额，征收管理遵循属地原则。

10.ABCD。车船税纳税人为车船所有权人，税率为比例税率，计税依据为净吨位或载重吨位，征收管理遵循属地原则。

11.ABCD。契税纳税人为房屋、土地的受让人，税率为3%，计税依据为成交价格，征收管理遵循属地原则。

12.ABCD。城市维护建设税纳税人为增值税、消费税的纳税人，税率为5%，计税依据为两税税额，征收管理遵循属地原则。

13.ABCD。教育费附加纳税人为增值税、消费税的纳税人，税率为3%，计税依据为两税税额，征收管理遵循属地原则。

14.ABCD。地方教育附加纳税人为增值税、消费税的纳税人，税率为2%，计税依据为两税税额，征收管理遵循属地原则。

15.ABCD。环境保护税纳税人为直接排放污染物的企业等，税率为比例税率，计税依据为排放量，征收管理遵循属地原则。

16.ABCD。文化事业建设费纳税人为文化企业，税率为3%，计税依据为营业收入，征收管理遵循属地原则。

17.ABCD。残疾人保障金纳税人为企业等，税率为1%，计税依据为营业收入，征收管理遵循属地原则。

18.ABCD。水利建设基金纳税人为企业等，税率为2%，计税依据为营业收入，征收管理遵循属地原则。

19.ABCD。残疾人就业保障金纳税人为企业等，税率为1%，计税依据为营业收入，征收管理遵循属地原则。

20.ABCD。工会经费纳税人为企业等，税率为2%，计税依据为营业收入，征收管理遵循属地原则。

二、判断题答案及解析思路：

1.正确。增值税的税率分为以上四种，分别适用于不同的交易类型。

2.正确。企业所得税的纳税义务发生时间为收入确认的当天，符合税收法律法规的规定。

3.正确。个人所得税在境外所得的纳税应按照境内所得的处理方式，以体现公平税负的原则。

4.正确。土地增值税的征收范围明确包括上述转让行为，以确保税收政策的完整性。

5.正确。资源税的计税依据和税率由地方政府确定，以适应不同地区的资源情况。

6.正确。房产税的纳税期限和缴纳方式按照国家规定执行，确保税收的及时征收。

7.正确。城镇土地使用税的征收范围限制在上述区域，以符合税种性质和征税原则。

8.错误。印花税的计税依据应包括贴花金额，这是印花税的计算规则之一。

9.正确。车船税的纳税义务发生时间根据车船管理部门的记录来确定，以保证税款的准确性。

10.正确。残疾人保障金是一种专项资金，用于支持残疾人就业和相关事业。

三、简答题答案及解析思路：

1.纳税义务发生时间为：销售货物或应税劳务的当天；提供加工、修理修配劳务的当天；转让无形资产或销售不动产的当天；进口货物的当天；发生视同销售行为的当天。

2.税收优惠政策包括：对高新技术企业、小微企业、农村合作社等特定企业和个人给予减免税优惠；对特定行业和地区实行税收优惠政策；对环境保护、节能节水等项目给予税收减免；对符合国家战略的项目给予税收优惠政策。

3.个人所得税的征收管理特点包括：纳税人自行申报纳税，税务机关审核；采用累进税率，税收负担合理；税收优惠政策较多，有利于促进经济发展；征收管理信息化程度高，便于税务机关进行税收监管。

4.土地增值税的征收管理原则包括：属地征收原则，即土地增值税的征收地点为土地使用权和地上建筑物所在地；依法征收原则，即按照相关法律法规的规定征收土地增值税；公平公正原