2025年税务师考试重点知识梳理试题及答案

2025年税务师考试重点知识梳理试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.下列关于增值税纳税人的说法，正确的有：

A.在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的，为增值税纳税人

B.在中国境内提供应税服务的，为增值税纳税人

C.进口货物的，为增值税纳税人

D.销售免税货物的，为增值税纳税人

2.下列关于企业所得税的说法，正确的有：

A.企业所得税的纳税人为企业和其他取得收入的组织

B.个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税

C.企业所得税的计税依据为企业每一纳税年度的收入总额

D.企业所得税的税率分为25%和15%两档

3.下列关于个人所得税的说法，正确的有：

A.个人所得税的纳税人为在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人

B.个人所得税的纳税人为在中国境内无住所，又不居住或者居住不满一年的个人

C.个人所得税的计税依据为个人每一纳税年度的收入总额

D.个人所得税的税率分为七档

4.下列关于土地增值税的说法，正确的有：

A.土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人

B.土地增值税的计税依据为纳税人转让房地产所取得的收入减除规定扣除项目金额后的余额

C.土地增值税的税率分为四级超额累进税率

D.土地增值税的征收范围包括城市、县城、镇和工矿区

5.下列关于房产税的说法，正确的有：

A.房产税的纳税人为房屋的所有人

B.房产税的计税依据为房产原值减除规定比例后的余值

C.房产税的税率分为0.5%、1%和1.2%三档

D.房产税的征收范围包括城市、县城、镇和工矿区

6.下列关于契税的说法，正确的有：

A.契税的纳税人为承受土地、房屋权属的单位和个人

B.契税的计税依据为承受土地、房屋权属所支付的价格

C.契税的税率分为3%、4%和5%三档

D.契税的征收范围包括城市、县城、镇和工矿区

7.下列关于车辆购置税的说法，正确的有：

A.车辆购置税的纳税人为在中国境内购置应税车辆的单位和个人

B.车辆购置税的计税依据为应税车辆的计税价格

C.车辆购置税的税率分为10%、15%和20%三档

D.车辆购置税的征收范围包括城市、县城、镇和工矿区

8.下列关于印花税的说法，正确的有：

A.印花税的纳税人为在中国境内设立、领受应税凭证的单位和个人

B.印花税的计税依据为应税凭证的金额

C.印花税的税率分为万分之五、万分之十和万分之十五三档

D.印花税的征收范围包括城市、县城、镇和工矿区

9.下列关于资源税的说法，正确的有：

A.资源税的纳税人为在中国境内开采应税资源的单位和个人

B.资源税的计税依据为应税资源的销售数量或者销售金额

C.资源税的税率分为比例税率和定额税率

D.资源税的征收范围包括煤炭、石油、天然气、稀土等资源

10.下列关于环境保护税的说法，正确的有：

A.环境保护税的纳税人为在中国境内直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者

B.环境保护税的计税依据为应税污染物的排放量

C.环境保护税的税率分为比例税率和定额税率

D.环境保护税的征收范围包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等污染物

11.下列关于耕地占用税的说法，正确的有：

A.耕地占用税的纳税人为在中国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人

B.耕地占用税的计税依据为实际占用的耕地面积

C.耕地占用税的税率分为四级超额累进税率

D.耕地占用税的征收范围包括城市、县城、镇和工矿区

12.下列关于城镇土地使用税的说法，正确的有：

A.城镇土地使用税的纳税人为在中国境内拥有土地使用权的单位和个人

B.城镇土地使用税的计税依据为土地面积

C.城镇土地使用税的税率分为六级超额累进税率

D.城镇土地使用税的征收范围包括城市、县城、镇和工矿区

13.下列关于烟叶税的说法，正确的有：

A.烟叶税的纳税人为在中国境内收购烟叶的单位

B.烟叶税的计税依据为烟叶收购金额

C.烟叶税的税率分为5%、10%和15%三档

D.烟叶税的征收范围包括全国范围内的烟叶收购

14.下列关于船舶吨税的说法，正确的有：

A.船舶吨税的纳税人为在中国境内进出港口的国际航行船舶的所有人

B.船舶吨税的计税依据为船舶净吨位

C.船舶吨税的税率分为六级超额累进税率

D.船舶吨税的征收范围包括全国范围内的港口

15.下列关于车辆通行费的说法，正确的有：

A.车辆通行费是指车辆通过收费公路、桥梁、隧道等设施时，由收费单位按照规定收取的费用

B.车辆通行费的收费标准由收费单位根据实际情况自行确定

C.车辆通行费的征收范围包括全国范围内的收费公路、桥梁、隧道等设施

D.车辆通行费的收入归收费单位所有

16.下列关于城市维护建设税的说法，正确的有：

A.城市维护建设税的纳税人为在中国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人

B.城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额

C.城市维护建设税的税率分为5%、7%和9%三档

D.城市维护建设税的征收范围包括全国范围内的城市、县城、镇和工矿区

17.下列关于教育费附加的说法，正确的有：

A.教育费附加是指对缴纳增值税、消费税的单位和个人，按照规定比例征收的一种附加费用

B.教育费附加的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额

C.教育费附加的税率分为3%、5%和7%三档

D.教育费附加的征收范围包括全国范围内的城市、县城、镇和工矿区

18.下列关于地方教育附加的说法，正确的有：

A.地方教育附加是指对缴纳增值税、消费税的单位和个人，按照规定比例征收的一种附加费用

B.地方教育附加的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额

C.地方教育附加的税率分为2%、3%和4%三档

D.地方教育附加的征收范围包括全国范围内的城市、县城、镇和工矿区

19.下列关于文化事业建设费的说法，正确的有：

A.文化事业建设费是指对缴纳营业税、娱乐业营业税的单位和个人，按照规定比例征收的一种附加费用

B.文化事业建设费的计税依据为纳税人实际缴纳的营业税、娱乐业营业税税额

C.文化事业建设费的税率分为3%、5%和7%三档

D.文化事业建设费的征收范围包括全国范围内的城市、县城、镇和工矿区

20.下列关于水利建设基金的说法，正确的有：

A.水利建设基金是指对缴纳增值税、消费税的单位和个人，按照规定比例征收的一种附加费用

B.水利建设基金的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额

C.水利建设基金的税率分为2%、3%和4%三档

D.水利建设基金的征收范围包括全国范围内的城市、县城、镇和工矿区

二、判断题（每题2分，共10题）

1.增值税的纳税人在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，无论是否取得收入，均应缴纳增值税。（）

2.企业所得税的纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。（）

3.个人所得税的纳税人包括在中国境内居住满一年的个人以及在中国境内无住所，又不居住或者居住不满一年的个人。（）

4.土地增值税的计税依据为纳税人转让房地产所取得的收入减除规定扣除项目金额后的余额，包括土地增值税税金。（）

5.房产税的税率分为0.5%、1%和1.2%三档，具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府确定。（）

6.契税的计税依据为承受土地、房屋权属所支付的价格，包括承受方应缴纳的增值税税款。（）

7.车辆购置税的税率分为10%、15%和20%三档，具体适用税率由车辆购置税征收机关根据车辆类型确定。（）

8.印花税的税率分为万分之五、万分之十和万分之十五三档，具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府确定。（）

9.资源税的计税依据为应税资源的销售数量或者销售金额，资源税的税率分为比例税率和定额税率，具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府确定。（）

10.环境保护税的纳税人为在中国境内直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者，具体征收标准由地方税务机关根据实际情况确定。（）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述增值税的纳税人范围。

2.简述企业所得税的应纳税所得额的确定方法。

3.简述个人所得税的税率结构和适用范围。

4.简述土地增值税的征收范围和税率结构。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述我国增值税制度的设计原则及其在税收政策中的作用。

2.论述我国个人所得税改革的方向和重点，以及其对个人收入分配的影响。

试卷答案如下

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.ABC

解析思路：增值税的纳税人范围包括在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及提供应税服务的单位和个人，进口货物也属于增值税的纳税人范围。

2.ACD

解析思路：企业所得税的纳税人包括企业和其他取得收入的组织，个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税。企业所得税的计税依据为企业每一纳税年度的收入总额，税率为25%和15%两档。

3.ABC

解析思路：个人所得税的纳税人包括在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，以及在中国境内无住所，又不居住或者居住不满一年的个人。个人所得税的计税依据为个人每一纳税年度的收入总额，税率分为七档。

4.ABCD

解析思路：土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。计税依据为纳税人转让房地产所取得的收入减除规定扣除项目金额后的余额，税率为四级超额累进税率，征收范围包括城市、县城、镇和工矿区。

5.ABC

解析思路：房产税的纳税人为房屋的所有人，计税依据为房产原值减除规定比例后的余值，税率为0.5%、1%和1.2%三档，征收范围包括城市、县城、镇和工矿区。

6.ABC

解析思路：契税的纳税人为承受土地、房屋权属的单位和个人，计税依据为承受土地、房屋权属所支付的价格，税率为3%、4%和5%三档，征收范围包括城市、县城、镇和工矿区。

7.ABC

解析思路：车辆购置税的纳税人为在中国境内购置应税车辆的单位和个人，计税依据为应税车辆的计税价格，税率为10%、15%和20%三档，征收范围包括城市、县城、镇和工矿区。

8.ABC

解析思路：印花税的纳税人为在中国境内设立、领受应税凭证的单位和个人，计税依据为应税凭证的金额，税率为万分之五、万分之十和万分之十五三档，征收范围包括城市、县城、镇和工矿区。

9.ABCD

解析思路：资源税的纳税人为在中国境内开采应税资源的单位和个人，计税依据为应税资源的销售数量或者销售金额，税率为比例税率和定额税率，征收范围包括煤炭、石油、天然气、稀土等资源。

10.ABCD

解析思路：环境保护税的纳税人为在中国境内直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者，计税依据为应税污染物的排放量，税率为比例税率和定额税率，征收范围包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等污染物。

11.ABCD

解析思路：耕地占用税的纳税人为在中国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，计税依据为实际占用的耕地面积，税率为四级超额累进税率，征收范围包括城市、县城、镇和工矿区。

12.ABCD

解析思路：城镇土地使用税的纳税人为在中国境内拥有土地使用权的单位和个人，计税依据为土地面积，税率为六级超额累进税率，征收范围包括城市、县城、镇和工矿区。

13.ABCD

解析思路：烟叶税的纳税人为在中国境内收购烟叶的单位，计税依据为烟叶收购金额，税率为5%、10%和15%三档，征收范围包括全国范围内的烟叶收购。

14.ABCD

解析思路：船舶吨税的纳税人为在中国境内进出港口的国际航行船舶的所有人，计税依据为船舶净吨位，税率为六级超额累进税率，征收范围包括全国范围内的港口。

15.ABCD

解析思路：车辆通行费是指车辆通过收费公路、桥梁、隧道等设施时，由收费单位按照规定收取的费用，收费标准由收费单位根据实际情况自行确定，征收范围包括全国范围内的收费公路、桥梁、隧道等设施。

16.ABCD

解析思路：城市维护建设税的纳税人为在中国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，税率为5%、7%和9%三档，征收范围包括全国范围内的城市、县城、镇和工矿区。

17.ABCD

解析思路：教育费附加是指对缴纳增值税、消费税的单位和个人，按照规定比例征收的一种附加费用，计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，税率为3%、5%和7%三档，征收范围包括全国范围内的城市、县城、镇和工矿区。

18.ABCD

解析思路：地方教育附加是指对缴纳增值税、消费税的单位和个人，按照规定比例征收的一种附加费用，计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，税率为2%、3%和4%三档，征收范围包括全国范围内的城市、县城、镇和工矿区。

19.ABCD

解析思路：文化事业建设费是指对缴纳营业税、娱乐业营业税的单位和个人，按照规定比例征收的一种附加费用，计税依据为纳税人实际缴纳的营业税、娱乐业营业税税额，税率为3%、5%和7%三档，征收范围包括全国范围内的城市、县城、镇和工矿区。

20.ABCD

解析思路：水利建设基金是指对缴纳增值税、消费税的单位和个人，按照规定比例征收的一种附加费用，计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，税率为2%、3%和4%三档，征收范围包括全国范围内的城市、县城、镇和工矿区。

二、判断题（每题2分，共10题）

1.×

解析思路：增值税的纳税人在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，无论是否取得收入，均应缴纳增值税。这里强调的是销售货物或者提供加工、修理修配劳务的行为，而不是是否取得收入。

2.√

解析思路：企业所得税的纳税年度自公历1月1日起至12月31日止，这是企业所得税法规定的纳税年度。

3.√

解析思路：个人所得税的纳税人包括在中国境内居住满一年的个人以及在中国境内无住所，又不居住或者居住不满一年的个人，这是个人所得税法规定的纳税人范围。

4.×

解析思路：土地增值税的计税依据为纳税人转让房地产所取得的收入减除规定扣除项目金额后的余额，不包括土地增值税税金。

5.√

解析思路：房产税的税率分为0.5%、1%和1.2%三档，具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府确定，这是房产税法规定的税率。

6.√

解析思路：契税的计税依据为承受土地、房屋权属所支付的价格，包括承受方应缴纳的增值税税款，这是契税法规定的计税依据。

7.√

解析思路：车辆购置税的税率分为10%、15%和20%三档，具体适用税率由车辆购置税征收机关根据车辆类型确定，这是车辆购置税法规定的税率。

8.√

解析思路：印花税的税率分为万分之五、万分之十和万分之十五三档，具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府