2025年税务师考试核心启示试题及答案

2025年税务师考试核心启示试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.下列属于增值税征税范围的是（）。

A.销售不动产

B.销售土地使用权

C.出租动产

D.提供加工、修理修配劳务

2.下列关于企业所得税的计税依据，说法正确的是（）。

A.应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

B.企业取得下列收入为免税收入：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

C.企业发生的合理工资薪金支出，准予在计算应纳税所得额时扣除

D.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除

3.下列关于个人所得税的税率，说法正确的是（）。

A.综合所得税率为3%至45%的七级超额累进税率

B.经营所得适用5%至35%的五级超额累进税率

C.利息、股息、红利所得适用比例税率，税率为20%

D.特许权使用费所得适用20%的比例税率

4.下列属于增值税一般纳税人的是（）。

A.年应税销售额超过500万元的工业企业

B.年应税销售额超过500万元的商业企业

C.年应税销售额超过200万元的小规模纳税人

D.年应税销售额超过500万元的房地产开发企业

5.下列关于增值税进项税额抵扣，说法正确的是（）。

A.增值税一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额

B.下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产

C.一般纳税人从海关取得的海关进口增值税专用缴款书，按照增值税专用发票的规定抵扣进项税额

D.小规模纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产支付的增值税额，准予从销项税额中全额扣除

6.下列关于企业所得税资产的税务处理，说法正确的是（）。

A.企业持有各类资产，应按照实际成本计价

B.企业各类资产折旧方法，应按照国家统一的财务会计制度规定执行

C.企业各类资产折旧年限，应按照国家统一的财务会计制度规定执行

D.企业各类资产折旧，应按照实际计提折旧额在计算应纳税所得额时扣除

7.下列关于个人所得税专项附加扣除，说法正确的是（）。

A.个人子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，按照国家规定的标准定额扣除

B.个人专项附加扣除的支出，应当在实际发生时扣除

C.个人专项附加扣除的支出，可以结转下一年度扣除

D.个人专项附加扣除的支出，不得从应纳税所得额中扣除

8.下列关于增值税纳税义务发生时间，说法正确的是（）。

A.销售货物、提供加工修理修配劳务的，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天

B.销售服务、无形资产或者不动产的，为收到销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天

C.销售不动产的，为不动产所有权转移的当天

D.销售土地使用权的，为土地使用权的交付使用日期

9.下列关于企业所得税纳税申报，说法正确的是（）。

A.企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款

B.企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，结清应缴应退税款

C.企业所得税纳税申报表应当根据国家统一的会计制度编制

D.企业所得税纳税申报表应当真实、准确、完整

10.下列关于个人所得税纳税申报，说法正确的是（）。

A.个人应当自取得应税所得之日起15日内，向税务机关报送个人所得税纳税申报表

B.个人所得税纳税申报表应当根据国家统一的财务会计制度编制

C.个人所得税纳税申报表应当真实、准确、完整

D.个人所得税纳税申报可以采用纸质申报或者电子申报方式

二、判断题（每题2分，共10题）

1.增值税一般纳税人可以抵扣其购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产支付的增值税额。（）

2.企业所得税应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。（）

3.个人所得税的纳税期限为按月或者按季预缴，年终汇算清缴。（）

4.增值税一般纳税人可以选择简易计税方法计税。（）

5.企业发生的各类资产折旧，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）

6.个人取得特许权使用费所得，适用比例税率，税率为20%。（）

7.个人取得的稿酬所得，适用超额累进税率。（）

8.企业所得税的纳税地点为企业的实际经营所在地。（）

9.个人所得税的纳税地点为个人的户籍所在地或者经常居住地。（）

10.企业取得的下列收入为免税收入：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。（）

二、判断题（每题2分，共10题）

1.增值税一般纳税人可以抵扣其购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产支付的增值税额。（√）

2.企业所得税应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。（√）

3.个人所得税的纳税期限为按月或者按季预缴，年终汇算清缴。（√）

4.增值税一般纳税人可以选择简易计税方法计税。（√）

5.企业发生的各类资产折旧，准予在计算应纳税所得额时扣除。（√）

6.个人取得特许权使用费所得，适用比例税率，税率为20%。（√）

7.个人取得的稿酬所得，适用超额累进税率。（×）

8.企业所得税的纳税地点为企业的实际经营所在地。（×）

9.个人所得税的纳税地点为个人的户籍所在地或者经常居住地。（√）

10.企业取得的下列收入为免税收入：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。（√）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要区别。

2.简述企业所得税应纳税所得额的构成要素。

3.简述个人所得税的纳税申报方式。

4.简述增值税专用发票的开具和使用要求。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述在税收征管中，如何有效实施增值税发票管理，防止虚开发票行为。

2.论述在企业所得税税收筹划中，企业如何合理利用税收优惠政策，降低税负。

试卷答案如下

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.ABCD

解析思路：增值税征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产、销售土地使用权等，故选项A、B、C、D均正确。

2.ABCD

解析思路：企业所得税应纳税所得额的计算公式中包含了收入总额、不征税收入、免税收入、各项扣除和以前年度亏损，故选项A正确。国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入，故选项B正确。合理工资薪金支出可以扣除，故选项C正确。对外投资期间，投资资产的成本不得扣除，故选项D正确。

3.ABCD

解析思路：个人所得税的税率分为综合所得税率和经营所得税率，故选项A、B正确。利息、股息、红利所得适用比例税率，税率为20%，故选项C正确。特许权使用费所得适用20%的比例税率，故选项D正确。

4.AB

解析思路：增值税一般纳税人是指年应税销售额超过500万元的企业，故选项A、B正确。年应税销售额超过200万元的小规模纳税人和年应税销售额超过500万元的房地产开发企业不属于一般纳税人，故选项C、D错误。

5.ABC

解析思路：增值税一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产支付的增值税额为进项税额，故选项A正确。不得抵扣的项目包括用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，故选项B正确。海关进口增值税专用缴款书可以按照增值税专用发票的规定抵扣进项税额，故选项C正确。小规模纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产支付的增值税额，准予从销项税额中全额扣除，故选项D错误。

6.ABCD

解析思路：企业持有各类资产应按照实际成本计价，故选项A正确。各类资产折旧方法应按照国家统一的财务会计制度规定执行，故选项B正确。各类资产折旧年限应按照国家统一的财务会计制度规定执行，故选项C正确。各类资产折旧，应按照实际计提折旧额在计算应纳税所得额时扣除，故选项D正确。

7.ABC

解析思路：个人所得税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，按照国家规定的标准定额扣除，故选项A正确。专项附加扣除的支出应当在实际发生时扣除，故选项B正确。专项附加扣除的支出可以结转下一年度扣除，故选项C正确。专项附加扣除的支出不得从应纳税所得额中扣除，故选项D错误。

8.ABCD

解析思路：增值税纳税义务发生时间包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产、销售不动产、销售土地使用权等，故选项A、B、C、D均正确。

9.ABCD

解析思路：企业所得税纳税申报包括预缴申报和年度申报，故选项A、B正确。纳税申报表应当根据国家统一的会计制度编制，故选项C正确。纳税申报表应当真实、准确、完整，故选项D正确。

10.ABCD

解析思路：个人所得税纳税申报包括按月或者按季预缴，年终汇算清缴，故选项A、B正确。纳税申报表应当根据国家统一的财务会计制度编制，故选项C正确。纳税申报表应当真实、准确、完整，故选项D正确。个人所得税纳税申报可以采用纸质申报或者电子申报方式，故选项D正确。

二、判断题（每题2分，共10题）

1.√

解析思路：增值税一般纳税人可以抵扣其购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产支付的增值税额，这是增值税进项税额抵扣的基本原则。

2.√

解析思路：企业所得税应纳税所得额的计算以权责发生制为原则，即收入和费用应按照发生的实际时间确认。

3.√

解析思路：个人所得税的纳税期限为按月或者按季预缴，年终汇算清缴，这是个人所得税的申报规定。

4.√

解析思路：增值税一般纳税人可以选择简易计税方法计税，这是增值税的计税方法之一。

5.√

解析思路：企业发生的各类资产折旧，准予在计算应纳税所得额时扣除，这是企业所得税的扣除规定。

6.√

解析思路：个人取得特许权使用费所得，适用比例税率，税率为20%，这是个人所得税的税率规定。

7.×

解析思路：个人取得的稿酬所得，适用超额累进税率，而不是比例税率。

8.×

解析思路：企业所得税的纳税地点为企业的实际经营所在地，而不是企业的注册地。

9.√

解析思路：个人所得税的纳税地点为个人的户籍所在地或者经常居住地，这是个人所得税的申报规定。

10.√

解析思路：企业取得的下列收入为免税收入：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，这是企业所得税的免税规定。

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要区别。

解析思路：一般纳税人和小规模纳税人在增值税的税率、进项税额抵扣、计税方法、申报要求等方面存在区别。

2.简述企业所得税应纳税所得额的构成要素。

解析思路：应纳税所得额由收入总额、不征税收入、免税收入、各项扣除和以前年度亏损构成。

3.简述个人所得税的纳税申报方式。

解析思路：个人所得税的纳税申报方式包括纸质申报和电子申报。

4.简述增值税