2025年税务师考试实践与理论试题及答案

2025年税务师考试实践与理论试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.下列关于增值税纳税人的说法，正确的有：

A.增值税纳税人包括增值税一般纳税人和小规模纳税人

B.增值税一般纳税人是指年应税销售额超过500万元的纳税人

C.小规模纳税人是指年应税销售额不超过500万元的纳税人

D.纳税人一经认定为增值税一般纳税人，不得转为小规模纳税人

2.下列关于企业所得税的说法，正确的有：

A.企业所得税的纳税人是企业和其他取得收入的组织

B.个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税

C.企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额

D.企业所得税的税率是25%

3.下列关于个人所得税的说法，正确的有：

A.个人所得税的纳税人是取得所得的个人

B.个人所得税的计税依据是应纳税所得额

C.个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率

D.个人所得税的免征额为每月5000元

4.下列关于房产税的说法，正确的有：

A.房产税的纳税人是房产的所有人

B.房产税的计税依据是房产的计税价值

C.房产税的税率分为从价计税和从租计税两种

D.房产税的纳税期限为每年一次

5.下列关于城镇土地使用税的说法，正确的有：

A.城镇土地使用税的纳税人是土地使用者

B.城镇土地使用税的计税依据是土地面积

C.城镇土地使用税的税率按照土地等级确定

D.城镇土地使用税的纳税期限为每年一次

6.下列关于车辆购置税的说法，正确的有：

A.车辆购置税的纳税人是车辆购置者

B.车辆购置税的计税依据是车辆购置价格

C.车辆购置税的税率按照车辆类型确定

D.车辆购置税的纳税期限为车辆购置之日起60日内

7.下列关于印花税的说法，正确的有：

A.印花税的纳税人是书立、领受应税凭证的单位和个人

B.印花税的计税依据是应税凭证的金额

C.印花税的税率分为比例税率和定额税率

D.印花税的纳税期限为书立、领受应税凭证之日起30日内

8.下列关于资源税的说法，正确的有：

A.资源税的纳税人是资源开采、生产、加工、销售的单位和个人

B.资源税的计税依据是资源的产量或销售额

C.资源税的税率按照资源类型和产量或销售额确定

D.资源税的纳税期限为每年一次

9.下列关于契税的说法，正确的有：

A.契税的纳税人是房屋买卖、赠与、交换的当事人

B.契税的计税依据是房屋的成交价格

C.契税的税率按照房屋类型和成交价格确定

D.契税的纳税期限为签订契税合同之日起10日内

10.下列关于土地增值税的说法，正确的有：

A.土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人

B.土地增值税的计税依据是转让收入减去扣除项目后的余额

C.土地增值税的税率分为四级超额累进税率

D.土地增值税的纳税期限为签订转让合同之日起30日内

11.下列关于城市维护建设税的说法，正确的有：

A.城市维护建设税的纳税人是缴纳增值税、消费税的单位和个人

B.城市维护建设税的计税依据是缴纳增值税、消费税的税额

C.城市维护建设税的税率按照纳税人所在地的不同而有所不同

D.城市维护建设税的纳税期限为每年一次

12.下列关于教育费附加的说法，正确的有：

A.教育费附加的纳税人是缴纳增值税、消费税的单位和个人

B.教育费附加的计税依据是缴纳增值税、消费税的税额

C.教育费附加的税率按照纳税人所在地的不同而有所不同

D.教育费附加的纳税期限为每年一次

13.下列关于地方教育附加的说法，正确的有：

A.地方教育附加的纳税人是缴纳增值税、消费税的单位和个人

B.地方教育附加的计税依据是缴纳增值税、消费税的税额

C.地方教育附加的税率按照纳税人所在地的不同而有所不同

D.地方教育附加的纳税期限为每年一次

14.下列关于企业所得税的优惠政策，正确的有：

A.国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税

B.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税

C.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税

D.企业符合条件的技术转让所得，不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税

15.下列关于个人所得税的优惠政策，正确的有：

A.退休人员、离休人员、残疾人员、孤老人员、烈属的所得，免征个人所得税

B.工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额

C.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额减除费用后的余额为应纳税所得额

D.企业为员工支付的医疗保险、工伤保险、生育保险、失业保险等社会保险费，可以在计算应纳税所得额时扣除

16.下列关于房产税的优惠政策，正确的有：

A.个人自用住房，免征房产税

B.企业自用房产，按照房产原值减除折旧后的余额为计税依据

C.企业出租房产，按照房产租金收入为计税依据

D.企业自用房产，按照房产原值减除折旧后的余额为计税依据，减除比例为10%

17.下列关于城镇土地使用税的优惠政策，正确的有：

A.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位自用的土地，免征城镇土地使用税

B.企业自用土地，按照土地面积计算缴纳城镇土地使用税

C.企业出租土地，按照土地租金收入计算缴纳城镇土地使用税

D.企业自用土地，按照土地面积计算缴纳城镇土地使用税，减除比例为10%

18.下列关于车辆购置税的优惠政策，正确的有：

A.购置新能源汽车的，免征车辆购置税

B.购置二手车，按照二手车购置价格的10%计算缴纳车辆购置税

C.购置摩托车、电动自行车等非机动车，免征车辆购置税

D.购置新能源汽车的，按照新能源汽车购置价格的10%计算缴纳车辆购置税

19.下列关于印花税的优惠政策，正确的有：

A.企业之间签订的劳动合同，免征印花税

B.金融机构与客户签订的金融债券、存单等凭证，免征印花税

C.企业之间签订的财产保险合同，免征印花税

D.企业之间签订的货物运输合同，免征印花税

20.下列关于资源税的优惠政策，正确的有：

A.对开采石油、天然气、煤炭等资源的企业，按照资源产量的一定比例征收资源税

B.对开采矿产资源的企业，按照资源销售额的一定比例征收资源税

C.对开采矿产资源的企业，按照资源产量或销售额的一定比例征收资源税，减半征收

D.对开采矿产资源的企业，按照资源产量或销售额的一定比例征收资源税，免征

二、判断题（每题2分，共10题）

1.增值税纳税人可以选择按照小规模纳税人的方式纳税，但一旦选择，不得再变更为一般纳税人。（）

2.企业所得税的纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。（）

3.个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率，其中超额累进税率适用于工资、薪金所得。（）

4.房产税的计税价值是指房产的市场价值，由税务机关根据市场价格评估确定。（）

5.城镇土地使用税的税率在全国范围内统一，不分地区和用途。（）

6.车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购买车辆并取得购车发票的当天。（）

7.印花税的税率按照应税凭证的种类和金额确定，不同种类的凭证有不同的税率。（）

8.资源税的税率根据资源类型和开采条件等因素确定，不同资源的税率可能不同。（）

9.契税的税率在全国范围内统一，不分房屋类型和交易价格。（）

10.土地增值税的税率根据增值额占扣除项目金额的比例确定，分为四级超额累进税率。（）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述增值税的征收范围和税率。

2.解释企业所得税的纳税申报期限和申报方式。

3.描述个人所得税的计税依据和税率结构。

4.说明房产税的征税对象和计税依据。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述税收政策在促进经济结构调整中的作用。

2.分析税收优惠政策对企业投资行为的影响。

试卷答案如下：

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.ABC

解析思路：增值税纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人和小规模纳税人的界定标准为年应税销售额，且一经认定为一般纳税人，不得转为小规模纳税人。

2.ACD

解析思路：企业所得税的纳税人为企业和其他取得收入的组织，个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，企业所得税的计税依据为应纳税所得额，税率为25%。

3.ABCD

解析思路：个人所得税的纳税人为取得所得的个人，计税依据为应纳税所得额，税率分为超额累进税率和比例税率，免征额为每月5000元。

4.ABCD

解析思路：房产税的纳税人为房产的所有人，计税依据为房产的计税价值，税率分为从价计税和从租计税，纳税期限为每年一次。

5.ABCD

解析思路：城镇土地使用税的纳税人为土地使用者，计税依据为土地面积，税率按照土地等级确定，纳税期限为每年一次。

6.ABCD

解析思路：车辆购置税的纳税人为车辆购置者，计税依据为车辆购置价格，税率按照车辆类型确定，纳税期限为车辆购置之日起60日内。

7.ABCD

解析思路：印花税的纳税人为书立、领受应税凭证的单位和个人，计税依据为应税凭证的金额，税率分为比例税率和定额税率，纳税期限为书立、领受应税凭证之日起30日内。

8.ABCD

解析思路：资源税的纳税人为资源开采、生产、加工、销售的单位和个人，计税依据为资源的产量或销售额，税率按照资源类型和产量或销售额确定，纳税期限为每年一次。

9.ABCD

解析思路：契税的纳税人为房屋买卖、赠与、交换的当事人，计税依据为房屋的成交价格，税率按照房屋类型和成交价格确定，纳税期限为签订契税合同之日起10日内。

10.ABCD

解析思路：土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，计税依据为转让收入减去扣除项目后的余额，税率为四级超额累进税率，纳税期限为签订转让合同之日起30日内。

11.ABCD

解析思路：城市维护建设税的纳税人为缴纳增值税、消费税的单位和个人，计税依据为缴纳增值税、消费税的税额，税率按照纳税人所在地的不同而有所不同，纳税期限为每年一次。

12.ABCD

解析思路：教育费附加的纳税人为缴纳增值税、消费税的单位和个人，计税依据为缴纳增值税、消费税的税额，税率按照纳税人所在地的不同而有所不同，纳税期限为每年一次。

13.ABCD

解析思路：地方教育附加的纳税人为缴纳增值税、消费税的单位和个人，计税依据为缴纳增值税、消费税的税额，税率按照纳税人所在地的不同而有所不同，纳税期限为每年一次。

14.ABCD

解析思路：企业所得税的优惠政策包括高新技术企业减按15%的税率征收，公共基础设施项目投资经营所得在一定期限内减免税，符合条件的环境保护、节能节水项目所得在一定期限内减免税，以及技术转让所得在一定额度内减免税。

15.ABCD

解析思路：个人所得税的优惠政策包括特定人员的所得免征，工资、薪金所得的计税依据，以及其他所得的计税依据，以及社会保险费的扣除。

16.ABCD

解析思路：房产税的优惠政策包括个人自用住房免征，企业自用房产的计税依据和减除比例，以及出租房产的计税依据。

17.ABCD