会计实践操作手册二

会计实际操作手册《二》（常用的税务常识）一：增值税（国税申报）,营业税及其地税相关的附加费（地税申报）在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人为增值税的纳税人，增值税的纳税人可分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人的增值税率为17%，小规模为3%（特殊行业除外）。1：一般纳税人（生产加工型企业年销售额在50万元以上，货物批发及零售企业年销售额在80万元以上且账务健全的企业通常认定为一般纳税人。其余则为小规模纳税人）当月应缴的税：国税：增值税额=当月销项税额-（当月已认证的进项税+上期末留抵税额）地税：城建税=当月应交的增值税*0.07教育费附加=当月应交的增值税*0.03地方教育费附加=当月应交的增值税*0.02堤围费=当月的销售（营业）额*0.0001（深圳市从2014年9月起免征堤围费）特别备注：如果公司的经营范围有服务业，每个月还需申报营业税（相关税种税率详见下表营业税纳税人）2:小规模纳税人（从2013年8月份开始税款按季度申报，例如：2013年7-9月的税在2013年10月15日前申报，2013年10-12月的税在2014年1月15日前申报）当月应缴的税：国税：增值税=当月不含税销售额*0.03地税：城建税=当月应交的增值税*0.07教育费附加=当月应交的增值税*0.03地方教育费附加=当月应交的增值税*0.02堤围费=当月的销售（营业）额*0.0001（深圳市从2014年9月起免征堤围费）特别备注：1：对于小规模纳税人任意连续3个月开票金额达50万或者任意连续12个月开票金额达到80万，国税局将强制该企业认定为一般纳税人。2：如果公司的经营范围有服务业，每个月还需申报营业税（相关税种税率详见下表营业税纳税人）3：小规模纳税人季度销售额不超过9万，可以免缴增值税！3:营业税纳税人当月应缴的税：地税：营业税=当月开具的服务业发票*0.05（特殊行业除外）城建税=当月应交的营业税*0.07教育费附加=当月应交的营业税*0.03地方教育费附加=当月应交的营业税*0.02堤围费=当月的营业额*0.0001（深圳市从2014年9月起免征堤围费）二：企业所得税（国税申报或者地税申报，具体根据企业情况）1：税率：目前深圳企业2011年按照24%，2012年开始按照25%（全国统一的税率），（特别规定的除外，例如：自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业符合条件的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。需要向当地税局提交申请，经批准后方可按此税率。）小型微利企业的划分标准是：（1）工业企业，年度应纳税所得额部不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（2）其他企业，年度应纳税所得额部不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。2：企业所得税按季度预缴（申报），每年的5月31日前必须进行企业所得税年度汇算清缴。企业所得税的申报在国税还是地税申报，具体视情况而定，有在国税也有在地税！3：一般企业常用到的所得税税前扣除标准：（1）职工福利费：不超过工资薪金总额的14%的部分，准予扣除，（2）职工教育经费（培训费等）：不超过工资薪金总额的2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除（特别规定除外）（3）业务招待费：按照企业实际发生额的60%税前扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰（4）广告宣传费：按不超过当年销售（营业）收入的15%的部分，准予扣除；超过部门，准予在以后纳税年度结转扣除。（5）企业为投资者或者职工支付的商业保险费：不得扣除。（财政，税务部门特别规定的可扣除的其他商业保险费除外）三：个人所得税（在地税申报）个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数应纳税所得额=每月收入额-费用扣除标准（3500）-社保和住房公积金（个人部分）级数含税级距不含税级距税率

（％）速算

扣除数1不超过1500元的不超过1455元的302超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分205554超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分251005例：王某当月工资收入9400元，个人承担的住房公积金和社保共计1000元，费用扣除额为3500元，则王某当月应纳税所得额=9400（工资）-1000（社保和公积金）-3500（扣除标准）=4900元应纳个人所得税税额=4900×20%-555=425元。四：如需了