企业财务会计习题与实训（第四版）习题答案汇 高翠莲 第7-13章 流动负债- 财务报告

第七章流动负债一、单项选择题1.D2.C3.D4.C5.B6.A7.C8.B9.C10.D11.A12.A13.A14.C15.D16.B17.A18.A19.C20.B21.A22.A23.B24.B25.A26.B27.B28.A29.B30.C31.B32.B33.C34.B35.A36.B37.B38.D二、多项选择题1.ABCD2.ABD3.BD4.CD5.ABCD6.ACD7.ABC8.BD9.ABCD10.ACD11.ABCD12.CD13.BC14.AC15.ABCD16.BC17.BC18.AB19.ABD20．ACD21．ACD

22.ABC23.ABC判断题1.√2.X3.√4.X5.X6.√7.X8.X9.X10.√11.X12.√13.√14.√15.X16.√17.√18.√19.X20.√21.X22.X23.√24.√25.√26.X四、不定项选择题（一）1.AD2.AC3.BCD4.BCD5.AB6.C（二）1.ABC2.A3.AC4.C5.ABD五、业务实训题1.（1）4月1日借入短期借款时：借：银行存款1800000贷：短期借款1800000（2）4月末计提4月份应付利息（5月末相同）：本月应计提的利息金额＝1800000×4%÷12＝6000（元）借：财务费用6000贷：应付利息6000（3）6月末支付第二季度银行借款利息：借：应付利息12000财务费用6000贷：银行存款18000第三季度会计处理同上。（4）10月1日偿还银行借款本金：借：短期借款1800000贷：银行存款18000002.（1）2025年3月5日向凯成公司开出并向银行申请承兑的商业汇票购入A材料的会计分录：

借：原材料——A材料80000应交税费——应交增值税（进项税额）10400

贷：应付票据——凯成公司90400

（2）2025年3月5日支付银行承兑汇票的手续费的会计分录：借：财务费用42.64应交税费——应交增值税（进项税额）2.56

贷：银行存款45.2

（3）2025年7月5日商业汇票到期支付票款的会计分录借：应付票据——凯成公司90400

贷：银行存款90400（4）2025年7月5日商业汇票到期，公司无力支付票款的会计分录：借：应付票据——凯成公司90400

贷：短期借款904003.（1）2025年2月1日，智云公司收到乙公司预付租金时：借：银行存款33900贷：预收账款——乙公司30000应交税费——应交增值税（销项税额）3900（2）每月末确认租金收入时：借：预收账款——乙公司10000贷：其他业务收入10000（3）租赁期满收到租金余款及增值税时：借：银行存款56500贷：预收账款——乙公司50000应交税费——应交增值税（销项税额）65004.（1）8月10日，购入材料时按照扣除商业折扣后的金额入账：借：原材料360000应交税费——应交增值税（进项税额）46800贷：应付账款——凯盛公司406800（2）8月20日，现金折扣期限内付款获得现金折扣2%（即少付款项）计算现金折扣不考虑增值税：360000×2%＝7200（元）实付银行存款=406800-7200=399600（元）借：应付账款——凯盛公司406800贷：银行存款399600财务费用7200（3）9月8日，现金折扣期限内付款获得现金折扣1%（即少付款项）计算现金折扣考虑增值税：406800×1%＝4068（元）实付银行存款=406800-4068=402732（元）借：应付账款——凯盛公司406800贷：银行存款402732财务费用40685.（1）编制智云公司上述业务的会计分录eq\o\ac(○,1)购入原材料时:借:原材料100000应交税费——应交增值税(进项税额)13000贷：银行存款113000eq\o\ac(○,2)销售货物时:借：应收账款452000贷:主营业务收入400000应交税费——应交增值税(销项税额)52000eq\o\ac(○,3)交纳增值税时：借：应交税费——应交增值税(已交税金)30000贷：银行存款30000借：应交税费——未交增值税25000贷：银行存款25000（2）月末计算本月应纳税额=销项税额52000-进项税额13000=39000（元）（3）计算月终转出应交未交增值税额，并作出会计分录月终转出应交未交增值税额=本月应纳税额39000-已交税金30000=9000（元）借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)9000贷：应交税费——未交增值税90006.（1）编制相关经济业务的会计分录eq\o\ac(○,1)借：在途物资850000应交税费——应交增值税（进项税额）110500贷：银行存款960500eq\o\ac(○,2)借：原材料500000应交税费——应交增值税（进项税额）65000贷：应付票据565000eq\o\ac(○,3)借：应收账款1412500贷：主营业务收入1250000应交税费——应交增值税（销项税额）162500借：主营业务成本750000贷：库存商品750000借：税金及附加125000贷：应交税费——应交消费税125000eq\o\ac(○,4)A.决定发放非货币性福利时：借：生产成本508500管理费用67800销售费用101700贷：应付职工薪酬——非货币性福利678000计入生产成本的金额=150×3000×（1+13%）=508500（元）计入管理费用的金额=20×3000×（1+13%）=67800（元）计入销售费用的金额=30×3000×（1+13%）=101700（元）B.实际发放非货币性福利时：借:应付职工薪酬——非货币性福利678000贷:主营业务收入600000应交税费——应交增值税(销项税额)78000借:主营业务成本400000贷：库存商品400000eq\o\ac(○,5)借：应付账款38000应交税费——应交增值税（进项税额）4940贷：银行存款42940eq\o\ac(○,6)借：原材料144000应交税费——应交增值税（进项税额）16000贷：银行存款160000eq\o\ac(○,7)A.发出原材料时借：委托加工物资130000贷：原材料130000B.支付加工费、增值税、消费税时借：委托加工物资70000应交税费——应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款76500C.加工完毕收回入库借：原材料200000贷:委托加工物资200000D.月末，将该材料全部出售借：银行存款282500贷:其他业务收入250000应交税费——应交增值税（销项税额）32500借：其他业务成本200000贷：原材料200000eq\o\ac(○,8)借：应收账款650000贷：主营业务收入650000借：主营业务成本400000贷：库存商品400000借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）38000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）38000借：主营业务成本16000贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）16000eq\o\ac(○,9)借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1017000贷：原材料900000应交税费——应交增值税（进项税额转出）117000eq\o\ac(○,10)借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）193060贷：应交税费——未交增值税193060期初：10000eq\o\ac(○,1)进期初：10000eq\o\ac(○,1)进110500eq\o\ac(○,2)进65000eq\o\ac(○,5)进4940eq\o\ac(○,6)进16000eq\o\ac(○,7)进6500eq\o\ac(○,8)抵内38000eq\o\ac(○,3)销162500eq\o\ac(○,4)销78000eq\o\ac(○,7)销32500eq\o\ac(○,8)出退38000进转出16000eq\o\ac(○,9)进转出117000应交税费——应交增值税销项税额=162500+78000+32500=273000(元)内销产品应交增值税额=273000-（110500+65000+4940+16000+6500-38000-16000-117000）-10000=273000-31940-10000=231060（元）应交未交的增值税额=231060-38000=193060（元）7.编制会计分录如下（单位：元）(1)购进货物时：借：在途物资203400贷：应付票据203400(2)销售货物时：不含税价=206000÷(1+3%)=200000(元)应交增值税=200000×3%=6000(元)借：应收账款206000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税6000（3）上交增值税时：借：应交税费——应交增值税6000贷：银行存款6000（二）实训题实训一：表7-2 工资费用分配表 2024年3月31日 单位：元应借账户车间部门基本生产车间管理部门专设销售机构基建部门合计生产成本369000369000制造费用3140031400管理费用8380083800销售费用6180061800在建工程100000100000合计4004008380061800100000646000会计分录：借：生产成本369000制造费用31400管理费用83800销售费用61800在建工程100000贷：应付职工薪酬——工资646000实训二：表7-8 社会保险费计提表 2024年3月31日 单位：元应借账户车间部门应付工资养老保险医疗保险工伤保险社会保险费合计计提比例16%计提比例6%计提比例1%生产成本3690005904022140369084870制造费用31400502418843147222管理费用8380013408502883819274销售费用618009888370861814214在建工程100000160006000100023000合计646000103360387606460148580表7-9 住房公积金计提表 2024年3月31日 单位：元应借账户车间部门应付工资计提金额合计计提比例10%生产成本3690003690036900制造费用3140031403140管理费用8380083808380销售费用6180061806180在建工程1000001000010000合计6460006460064600（1）计提由公司负担的社会保险费借：生产成本84870制造费用7222管理费用19274销售费用14214在建工程23000贷：应付职工薪酬——社会保险费（医疗保险）38760——社会保险费（工伤保险）6460——设定提存计划（基本养老保险）103360（2）计提由公司负担的住房公积金借：生产成本36900制造费用3140管理费用8380销售费用6180在建工程10000贷：应付职工薪酬——住房公积金64600（3）代扣个人负担的社会保险费和住房公积金借：应付职工薪酬——工资82200贷：其他应付款——社会保险费（医疗保险）7420——养老保险费10180——住房公积金64600（4）实际缴纳社会保险费和住房公积金借：应付职工薪酬——社会保险费（医疗保险）38760——社会保险费（工伤保险）6460——设定提存计划（基本养老保险）103360——住房公积金64600其他应付款——社会保险费（医疗保险）7420——养老保险费10180——住房公积金64600贷：银行存款295380第八章非流动负债的核算一、单项选择题1.A2.A3.D4.C5.D6.C7.D8.D9.A10.B二、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.ACD5.ABD6.AC7.AC8.BCD9.ABC10.AB三、判断题1.√2.√3.×4.×5.×6.√7.×8.×9.×10.√四、不定项选择1.A2.D3.BCD4.B5.BC五、计算及账务处理题1.（1）借入长期借款时：借：银行存款2000000贷：长期借款-本金2000000（2）2024年年末，计提长期借款利息借：在建工程120000贷：长期借款-应计利息120000（3）2025年年末，计提长期借款利息借：在建工程30000财务费用90000贷：长期借款-应计利息120000（4）2026年年末，计提长期借款利息归还长期借款借：财务费用120000贷：长期借款-应计利息120000借：长期借款-本金2000000长期借款-应计利息360000贷：银行存款23600002.（1）初始购入时，分期付款购买固定资产且超过正常信用条件时，购入固定资产的成本应以各期付款额现值为基础确认。购买价款现值＝160×3.7908＝606.53（万元），由于安装期间为一年，第一年分摊的未确认融资费用的金额符合资本化条件，应计入设备成本，因此固定资产的成本＝606.53＋606.53×10%＋5.87＝673.05（万元）。借：在建工程606.53未确认融资费用193.47贷：长期应付款800发生安装费用：借：在建工程5.87贷：银行存款5.87（2）期末：借：在建工程[（800－193.47）×10%]60.65贷：未确认融资费用60.65借：长期应付款160贷：银行存款160同时，设备完工：借：固定资产673.05贷：在建工程673.05六、实训题2023年9月30日，借入款项借：银行存款贷：长期借款2023年12月31日，计提利息借：财务费用贷：应付利息第九章所有者权益一、单项选择题1．C2.B3.C4.D5.C6.C7.D8.D9.C10.D二、多项选择题1．BD2．BC3．ABCD4．AC5．ABC6．BC7．ACD8．AD9．ABD10．ABCD三、判断题1．√2．×3．√4．×5．×6．×7．×8．×9．√10．×四、不定项选择题1．ACD2．AB3．AB4．B5．AD五、业务题（分录中的金额单位为万元）1．[答案]（1）借：固定资产159.29应交税费——应交增值税（进项税额）20.71贷：实收资本（股本）180（2）借：银行存款120贷：实收资本120（3）借：应收股利6（10×60%）贷：投资收益6（4）借：本年利润20贷：利润分配——未分配利润20借：利润分配——提取法定盈余公积2利润分配——提取任意盈余公积1贷：盈余公积3借：利润分配——应付现金股利或利润10贷：应付股利10借：利润分配——未分配利润13贷：利润分配——提取法定盈余公积2——提取任意盈余公积1——应付现金股利或利润102．〔答案〕（1）2025年1月20日宣告分配现金股利时：借：利润分配——应付现金股利100贷：应付股利—A100×40%＝40应付股利—B100×35%＝35应付股利—C100×25%＝25（2）甲公司2025年12月31日吸收D股东出资时产生的资本公积：100万+56.5万-1000万×10%=56.5(万元)（3）2025年12月31日收到A、B、C股东追加投资和D股东出资时：借：银行存款100原材料50应交税费—应交增值税（进项税额）6.5贷：实收资本—D100资本公积—资本溢价56.5借：银行存款100贷：实收资本—A40实收资本—B35实收资本—C25（4）增资后各股东的持股比例为：A股东占有比例=（320+40）/1000=36%B股东占有比例=（280+35）/1000=31.5%C股东占有比例=（200+25）/1000=22.5%D股东占有比例=100/1000=10%实训题借：银行存款200贷：实收资本-海天投资有限公司160（800*20%）资本公积——资本溢价40第十章收入的核算一、单项选择题1．A2.C3．D4.B5.B6.C7.B甲公司2025年度确认收入＝30×8/（8＋16）＝10（万元）。8．D9．A10．D二、多项选择题1．ABCD2．ABCD3．BCD4．ABCD5．ABD6.AC7．ABCD8．ABC9．ABD选项C，甲公司提供的安装服务很复杂，该安装服务可能对其销售的设备进行定制化的重大修改，即使市场上有其他的供应商也可以提供此项安装服务，甲公司也不能将该安装服务作为单项履约义务，而是，应当将设备和安装服务合并作为单项履约义务。10．BC甲公司在第一季度确认的收入金额为12000元（80×150）。甲公司在第二季度确认收入68500元[70×（1000＋150）－12000]。三、判断题1．√2．×对于确认为资产的合同履约成本和合同取得成本，企业应当采用与该资产相关的商品收入确认相同的基础（在履约义务履行的时点或按照履约义务的履约进度）进行摊销，计入当期损益。3．×二者应作为一项单项履约义务处理。4．×合同中存在重大融资成分的，企业应当按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额（现销价格）确定交易价格。5．√6．√7．√8．√9．√10．×企业为履行合同发生的直接人工、直接材料、制造费用或类似费用，应计入合同履约成本。四、不定项选择题1．AC设备销售应分摊的交易价格＝270×200/（200+100）＝180（万元）；设备安装应分摊的交易价格＝270×100/（200+100）＝90（万元）。2．ABD3．BD4．C甲公司安装履约进度＝48/（48＋32）×100%＝60%5．BC五、业务题1．甲企业：（1）6月10日发出商品：借：发出商品250000贷：库存商品250000（2）7月25日收到代销清单：借：应收账款339000贷：主营业务收入300000应交税费——应交增值税（销项税额）39000借：主营业务成本250000贷：发出商品250000（3）7月30日收到代销款和代销手续费发票：借：销售费用30000应交税费——应交增值税（进项税额）1800贷：应收账款31800借：银行存款307200贷：应收账款307200乙企业：（1）6月10日收到代销商品：借：受托代销商品300000贷：受托代销商品款300000（2）7月20日对外销售代销商品：借：银行存款339000贷：受托代销商品300000应交税费——应交增值税（销项税额）39000（3）7月25日收到委托方开具的增值税专用发票：借：受托代销商品款300000应交税费——应交增值税（进项税额）39000贷：应付账款339000（4）7月30日结算代销款和代销手续费收入：借：应付账款31800贷：其他业务收入30000应交税费——应交增值税（进项税额）1800借：应付账款307200贷：银行存款3072002．（1）①甲公司销售商品时作如下分录：借：应收账款［158.23.5×40×（1＋13%）］贷：主营业务收入98（3.5×40×70%）预计负债42（3.5×40×30%）应交税费——应交增值税（销项税额）18.2（3.5×40×13%）借：主营业务成本56（40×2×70%）应收退货成本24（40×2×30%）贷：库存商品80②2025年末，甲公司对退货率重新评估而进行调整：借：预计负债14（3.5×40×10%）贷：主营业务收入14借：主营业务成本8贷：应收退货成本8（40×2×10%）（2）电梯的销售与安装业务高度相关，因此不确认收入。借：银行存款200贷：合同负债200借：发出商品600贷：库存商品600（3）2025年末，甲公司履约进度＝600/1500×100%＝40%；应确认合同收入＝2000×40%＝800（万元）；应确认合同成本＝1500×40%＝600（万元）。（4）电脑桌的交易价格＝120×96/（96＋64）＝72（万元）电脑椅的交易价格＝120×64/（96＋64）＝48（万元）相关会计分录为：交付电脑桌时：借：合同资产72贷：主营业务收入72交付电脑椅时：借：应收账款120贷：合同资产72主营业务收入48（5）2026年1月1日：借：长期应收款600贷：主营业务收入525未实现融资收益75借：主营业务成本400贷：库存商品4002026年12月31日：借：未实现融资收益36.75（525×7%）贷：财务费用36.75借：银行存款226贷：长期应收款200应交税费——应交增值税（销项税额）26（二）实训题应确认收入的金额=300*（2000*40%+1900*30%+1800*20%+1700*10%）=570000（元）3月15日：借：应收账款678000贷：主营业务收入570000应交税费——应交增值税（销项税额）78000预计负债30000借：主营业务成本600000贷：库存商品6000003月31日：借：银行存款678000贷：应收账款678000第十五章费用的核算一、单项选择题1.A2.B3.D4.D5.C6.D7.B8.B9.C10.A二、多项选择题1.AD2.ABC3.ABCD4.BCD5.BD6.AB7.AD8.ABC9.BCD10.ABC11.ABCD12.ABC三、判断题1.×2.×3.√4.√5.√6.×7.×8.×9.×10.×11.√12.×13.√14.×15.×16.×17.×18.√四、不定项选择题①ABC，智云电器公司业务资料中（1）计提生产车间固定资产折旧应该记入“制造费用”账户；资料中（2）发生的管理部门人员工资应该记入“管理费用”账户；资料中（3）支付的广告费应该记入“销售费用”账户；资料中（4）支付行政管理部门人员的劳动保险费应该记入“管理费用”账户。②BD，资料中（5）本月应缴纳的城市维护建设税应该记入“税金及附加”；资料中（6）发生的无形资产研究费用期末应该记入“研发费用”账户；资料中（7）计提的长期借款利息不是筹建期间且不符合资本化条件，应该计入“财务费用”账户，计提的长期借款利息如果是筹建期间的，且不符合资本化的应当计入“管理费用”账户。③D，该企业3月份发生的期间费用总额＝50+30+10+20+10＝120（万元）。五、业务实训题（一）业务题1.发生的生产车间管理人员工资计入制造费用中核算，发生行政管理部门人员工资计入管理费用核算，支付广告费计入销售费用，计提短期借款利息计入财务费用，支付车间固定资产维修费计入制造费用中核算，销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，所以答案是60+40+40=140(万元)2．递延所得税确认情况表单位：万元项目2022年2023年2024年2025年实际成本60606060累计会计折旧15304560账面价值4530150累计计税折旧24425460计税基础361860应纳税暂时性差异91290递延所得税负债余额2.2532.2502022年年末借：所得税费用2.25贷：递延所得税负债2.252023年年末借：所得税费用0.75贷：递延所得税负债0.752024年年末借：递延所得税负债0.75贷：所得税费用0.752025年年末借：递延所得税负债2.25贷：所得税费用2.253.作会计处理如下(单位：万元)2025年末华盛公司资产负债账面价值与计税基础比较表单位：万元项目账面价值计税基础差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异交易性金融资产1300900400存货2000206060固定资产12001350150预计负债3000300总计——4005102025年度当期应交所得税：(1)应纳税所得额=2000-80+150+200-400+(400-180)+60+300=2450(万元)应交所得税=2450×25%=612.5(万元)(2)2025年度递延所得税：递延所得税资产=510×25%=127.5(万元)递延所得税负债=400×25%=100(万元)递延所得税(收益)=127.5-100=27.5(万元)(3)利润表中应确认的所得税费用：所得税费用=612.5-27.5=585(万元)(4)确认所得税费用的会计处理如下：借：所得税费用585递延所得税资产127.5贷：应交税费——应交所得税612.5递延所得税负债100(注：如果递延所得税资产和递延所得税负债存在期初余额，那么期末对递延所得税资产和递延所得税负债确认时，有可能是进一步确认，也有可能确认转回金额。)4.计算如下：2025年，无形资产研发支出(含摊销)按准则规定计入管理费用的金额=20+60+120÷5÷12×6=92(万元)2025年，按税法规定无形资产研发应计入损益的金额=92×200%=184(万元)2025年应纳税所得额调减金额=184-92=92(万元)2025年应交所得税=(1000-92)×25%=227(万元)（二）实训题2月28日：借：销售费用-差旅费1497.72应交税费-应交增值税（进项税额）42.28贷：其他应收款-张宇1000其他应付款-张宇5403月1日借：其他应付款-张宇540贷：银行存款-中国工商银行太原迎西支行540第十六章利润的核算一、单项选择题1.B2.A3.C4.C5.D6.A7.D8.C9.B10.B11.A12.B13.A14.B15.D二、多项选择题1.ABC2.ABD3.ABD4.BCD5.ABCD6.ABC7.ABC8.BCD9.BC10.ABCD三、判断题1.×2.×3.×4.√5.×6.√7.√8.×9.×10.√四、不定项选择题1.BD2.C3.AB4.D5.ABCD五、业务实训题（一）业务题1.（1）填表：金额单位：万元所有者权益2024年1月1日2024年12月31日实收资本1000010000资本公积1500015000盈余公积20002337.5未分配利润30003912.5所有者权益合计3000031250（2）编制会计分录（分录中的金额单位为万元）借：本年利润750贷：所得税费用750借：本年利润2250贷：利润分配——未分配利润2250借：利润分配——提取法定盈余公积225贷：盈余公积——法定盈余公积225借：利润分配——提取任意盈余公积112.5贷：盈余公积——任意盈余公积112.5借：利润分配——应付现金股利1000贷：应付股利1000借：利润分配——未分配利润1337.5贷：利润分配——提取法定盈余公积225——提取任意盈余公积112.5——应付现金股利10002.（1）确认产品销售利润320×80=25600（元）（2）利息费用错记材料费用列为本年利润减项。（3）逾期未退包装物押金应作为其他业务收入处理，列作本年利润加项。（4）不应列入长期待摊费用，而应将其所发生的费用增记相关的固定资产。由于当月增加的固定资产当月不提折旧，故应扣除多摊的长期待摊费用。（5）不应列入管理费用，应列作营业外支出，但对利润总额无影响。该企业实际利润总额为：800000+25600－3000+［79100÷（1+13%）］+30000=922600（元）（二）实训题（1）计算营业利润：①营业收入=1500000+300000=1800000（元）②营业成本=1000000+200000=1200000（元）③营业利润=1800000-1200000-100000-200000-50000-30000-80000-20000+10000=130000（元）（2）计算利润总额：利润总额=130000+250000-10000=370000（元）第十三章财务会计报告一、单项选择题1.A2.B3.C4.B5.A6.B7.B8.D9.B10.C11.B12.D13.D14.B15.B二、多项选择题1.ABCD2.AB3.ABCD4.ABD5.BCD6.ACD7.ACD8.ABC9.ABCD10.BCD11.AD12.AD13.BC14.CD15.ABCD三、判断题1.×2.×3.×4.×5.√6.×7.×8.×9.√10.√11.×12.×四．不定项选择题1．(1)ABC应付职工薪酬增加=30×(1+13%)=33.9（万元）。资料(1):借：原材料102应交税费——应交增值税（进项税额）13贷：应付账款115资料(2):借：应付职工薪酬33.9贷：主营业务收入30应交税费——应交增值税（销项税额）3.9借：管理费用33.9贷：应付职工薪酬33.9借：主营业务成本20贷：库存商品20(2)AC资料(3)中确认债务人暂时无力支付款项时：借：应收账款50．贷：应收票据50资料(4)发出商品并收到剩余款项时：借：预收账款80银行存款259贷：主营业务收入300应交税费——应交增值税（销项税额）39(3)BD应收票据=284-50=234（万元）货币资金=520+259=779(万元)。(4)C2025年度资产负债表反映的是2025年12月31日这个时点的内容，长期借款到期日为2026年6月30日，距2025年资产负债表日已经不满一年，所以不在长期借款中列示。(5)AB净利润=120-30=90(万元)，盈余公积=90×9%=9（万元），因为年初盈余公积贷方余额为640万元，所以盈余公积=640+9=649(万元)。利润分配——未分配利润=90-9=81（万元），因为年初利润分配-未分配利润贷方余额为150万元，所以利润分配——未分配利润=150+81=231（万元）。2．(1)ADH公司2025年3月31日资产负债表中“货币资金”项目“期末余额”栏的金额=2000+350000+500000=852000(元);H公司2025年3月31日资产负债表中“应牧账款”=480000-30000=450000（元）；H公司2025年3月31日资产负债表中“预收款项”项目“期末余额”栏的金额=130000(元)。(2)BDH公司2025年3月31日资产负债表中“固定资产”项目“期末余额”栏的金额=8700000-2600000-600000=5500000（元）；H公司2025年3月31日资产负债表中“应付账款”=350000+30000=380000（元）；H公司2025年3月31日资产负债表中“预付款项”项目“期末余额”栏的金额=160000+110000=270000（元）。(3)B营业利润=2000000-1500000-240000-100000=160000（元）。(4)D利润总额=160000+20000=180000（元）。(5)B净利润=180000-180000×25%=135000(元)。五、业务题1.答案：（1）“应收账款”项目金额＝600＋100－80＝620（万元）（2）“预付款项”项目金额＝320＋20＝340（万元）（3）“应付账款”项目金额＝400＋60＝460（万元）（4）“预收款项”项目金额＝800＋40＝840（万元）2.答案：（1）“长期借款”项目金额＝（300＋600＋450）－450＝900（万元）（2）长期借款中应列入“一年内到期的非流动负债”项目的金额＝450（万元）（3）“长期待摊费用”项目金额＝50-20=30（万元）（4）长期待摊费用中应该列入“一年内到期的非流动资产”项目的金额是20万元。3.答案资产负债表编制单位：某企业2025年12月31日单位：元资产年末余额负债和所有者权益年末余额流动资产：流动负债：货币资金69000短期借款10000应收票据60000应付账款150000应收账款125000预收款项60000预付款项50000应付职工薪酬-4000存货215000应交税费13000流动资产合计519000一年内到期的非流动负债30000非流动资产：流动负债合计259000固定资产500000非流动负债：在建工程40000长期借款50000无形资产150000非流动负债合计50000非流动资产合计690000负债合计309000所有者权益：实收资本500000盈余公积200000未分配利润200000所有者权益合计900000资产总计1209000负债及所有者权益总计1209000需要特别计算的项目，计算过程如下：资产类：货币资金：10000+59000＝69000元应收账款：100000+30000-5000＝125000元预付款项：20000+30000＝50000元存货：70000+10000+90000-55000+100000＝215000元固定资产：800000－300000＝500000元无形资产：170000－20000＝150000元应付账款：100000+50000＝150000元预收款项：40000+20000＝60000元一年内到期的长期负债：30000长期借款：80000-30000＝50000元4.答案利润表（简表）编制单位：丁公司2025度单位：万元项目本期金额一、营业收入4650减：营业成本2505税金及附加150销售费用75管理费用270研发费用财务费用30加：其他收益投资收益60净敞口套期收益（损失以“一”号填列）公允价值变动收益（损失以“一”号填列）45信用减值损失（损失以“一”号填列）资产减值损失（损失以“一”号填列）-225二、营业利润（亏损以“一”号填列）1500加：营业外收入135减：营业外支出60三、利润总额（亏损总额以“一”号填列）1575减：所得税费用450四、净利润（净亏损以“一”号填列）1125五、其他综合收益的税后净额六、综合收益总额七、每股收益5.答案：（1）①借：银行存款13应收票据100贷：主营业务入100应交税费——应交增值税（销项税额）13借：主营业务成本60贷：库存商品60②借：银行存款678贷：主营业务收入600应交税费——应交增值税（销项税额）78借：主营业务成本300贷：库存商品300③借：生产成本300制造费用60管理费用20贷：原材料380④借：银行存款22.6贷：其他业务收入20应交税费——--应交增值税（销项税额）2.6借：其他业务成本18贷：原材料18⑤借：生产成本100制造费用40管理费用40在建工程20贷：应付职工薪酬200⑥借：信用减值损失13贷：坏账准备13⑦借：制造费用70管理费用30贷：累计折旧100⑧借：销售费用20财务费用4贷：银行存款24⑨应交所得税＝[（100－60）＋（600－300）＋（20－18）－（20＋40＋30）－20－4-13]×25%＝215×25%＝53.75（万元）借：所得税费用53.75贷：应交税费——应交所得税53.75⑩借：主营业务收入700其他业务收入20贷：本年利润720借：本年利润558.75贷：主营业务成本360其他业务成本18管理费用90信用减值损失13销售费用20财务费用4所得税费用53.75（2）编制A公司2025年度的利润表。利润表（简表）编制单位：A公司2025年度单位：万元项目本期金额一、营业收入720减：营业成本378税金及附加销售费用20管理费用90研发费用财务费用4加：其他收益投资收益净敞口套期收益公允价值变动收益（损失以“一”号填列）信用减值损失（损失以“一”号填列）-13资产减值损失（损失以“一”号填列）资产处置收益（损失以“一”号填列）二、营业利润（亏损以“一”号填列）215加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以“一”号填列）215减：所得税费用53.75四、净利润（净亏损以“一”号填列）161.25五、其他综合收益的税后净额六、综合收益总额七、每股收益6.答案购买商品、接受劳务支付的现金＝50＋6.5＋