《特步公司实施全面预算管理的成效及其经验分析》5600字（论文）

特步公司实施全面预算管理的成效及其经验分析目录TOC\o"1-3"\h\u25005一、背景资料 内容摘要近年来，我国企业界掀起了一股实施全面预算管理的热潮，各类都将全面预算管理作为一项重要的管理工具应用于管理实践，有的取得了成功，在一定程度上提升了企业的管理水平，增强了企业的竞争力，但有的也遭到失败，陷入种种误区。本文首先对全面预算管理的含义、特点、内容进行了介绍。其次，从国内国外两个方面对企业全面预算管理的现状进行了分析，总结了特步公司企业实施全面预算管理取得的成效和不足，并针对问题提出了相应的对策（李宗伟,张慧琳,2022）。以特步公司为例，从-特步体育实业公司的预算组织体系、预算利润指标的确定、全面预算的编制程序、全面预算的调整、预算的分析与考核方面探讨了-特步体育实业时尚运动公司全面预算管理实践情况，为特步企业构筑全面预算管理积累了一定的经验，达到了研究的目的。关键词：全面预算管理；预算体系；预算编制一、背景资料（一）单位基本情况特步公司是我国时尚运动行业的代表性企业，深耕时尚运动领域多年，特步在曾经在2018-2020年三年连续获得我国“国家时尚运动企业荣誉金奖”、“国家优质纳税企业”以及入围了华润排行榜排出的“全球优质时尚运动企业500强”。特步的发展是我国时尚运动企业改革创新的缩影，因此能够在很大程度上代表着我国时尚运动企业的发展状况。公司秉承“实干创造未来”的企业精神，坚持做出高品质产品，本着“追求、质量、技术、精神”8字宗旨，基于时尚运动市场需求进行不断创新，使公司始终处于时尚运动行业前沿，引领时尚运动行业的发展。董事会董事会总经理监事会运营总监财务总监行政总监市场总监投标部招标部信息部生产部销售管企划部财务部审计部人力资源部行政办公室销售分公司一销售分公司三销售分公司二销售分公司四采购部技术总监技术部客户服财务科一财务科二财务科三财务科四图1特步公司组织结构（二）预算管理组织体系（1）预算管理决策层eq\o\ac(○,1)机构：特步公司预算委员会eq\o\ac(○,2)成员：由-特步体育实业各子公司的总经理、副总经理组成，由总经理直接领导。eq\o\ac(○,3)职能：审定、签发预算管理制度；审批特步公司年度预算；提出公司预算管理发展方向及改进要求；确定特步公司年度预算编制的重大前提条件和年度生产经营目标；听取特步预算执行情况和预算管理工作进展的回报，做出改进和完善预算管理等决定（王晓彤,刘思睿,2021）。（2）预算管理职能部门eq\o\ac(○,1)机构：-特步体育实业公司预算办公室，如图1所示：公司预算委员会办公室工程管理部财务资产部公司预算委员会办公室工程管理部财务资产部人事劳资部经营开发部合同预算科图1预算委员会办公室组织图eq\o\ac(○,2)成员：特步对预算负有专业管理责任的部门。eq\o\ac(○,3)职能：根据-特步体育实业公司确定的预算期生产经营目标和预算编制原则，全面分析、研究预算期-特步体育实业公司面临的生产经营环境、市场状况、内部生产经营条件，向预算委员会提交《年度预算计划大纲》（陈子和,胡雅萱,2023）；组织预算的编制工作，并根据-特步体育实业公司批准的预算，这些反映出一些特征组织各预算责任部门执行；负责预算执行情况，实施预算考核；对预算执行过程中出现的问题和偏差及时进行修正和调整，并为-特步体育实业公司决策提供有效信息（(徐华杰,赵菲琳,2021)）。（3）-特步体育实业公司预算管理责任部门eq\o\ac(○,1)成员：预算管理的执行层由-特步体育实业公司各业务单位和职能部门组成。eq\o\ac(○,2)职能：将预算指标具体落实到生产经营和管理中，实现预算管理与其他基础管理的有机结合；提供-特步体育实业公司预算管理所需的各种实绩的反馈，为-特步体育实业公司预算管理职能部门进行预算编制、预算跟踪提供基础数据（郑雯静,邓思源,2021）。二、总体设计（一）-特步体育实业公司全面预算管理的目标全面预算管理是与-特步体育实业企业目标一致，战略目标和-特步体育实业企业发展的发展目标，在分解的内部层发出，个体经济单位，以一系列的预算、控制、协调，建立一套科学的、完整的指标管理控制系统的评估，从第一个到最后的各种功能部门，与-特步体育实业企业目标的目标工作责任单位、战略目标和发展联系到负责管理控制的时尚运动业务活动划分的全过程目标管理体系及评价和激励来实现的性能。全面预算管理体现权力共享的“分权”理念。通过-特步体育实业公司权力下放、责任下放和集中监管，有效配置企业资源，提高管理效率，实现企业目标。（二）-特步体育实业公司全面预算管理体系的制定-特步体育实业公司采用“上下结合、分级管理”的原则来编制全面预算，编制流程见下图2：审批审批审议下属公司单独编制、执行预算预算管理委员会汇总审编审批编制部门预算预算管理办公室部门负责人各职能部门机关全面预算汇总审编审批编制项目部预算编制事业部预算编制班组预算项目部负责人各项目部各专业事业部各班组各项目部全面预算预算管理办公室总经理审批审议审议执行执行执行执行执行执行图2-特步体育实业公司全面预算管理编制流程三、应用过程（一）全面预算管理试行期存在的主要问题-特步体育实业公司在预算管理方面做了大量卓有成效的具体工作，建立起现代时尚运动企业管理模式，对提高-特步体育实业企业经营管理水平，提升-特步体育实业企业组织能力，加强财务监控，提高特步时尚运动业务经济效益发挥了重要作用。但同时也应当清醒地认识到，当前-特步体育实业公司预算管理中还存在一些问题，需要采取更加合理、有效的措施来不断完善预算管理体制，在这般的环境下为-特步体育实业企业长远发展奠定基础。目前，-特步体育实业公司预算管理存在的问题主要有（(苏晨曦,魏文博,2019)）：1.计划经济条件下的某些经营思想还一定程度的存在-特步体育实业公司不考虑效益情况而盲目追求生产任务的完成率；不考虑成本因素盲目争取投资工作量等问题仍或多或少存在。在这样的布局下这些情况在很大程度上影响了预算管理的顺利实施，为-特步体育实业企业的发展带来后顾之忧（杨秀梅,蔡永康,2021）。本阶段的研究工作通过整合不同专业的知识积累、研究策略和技术应用，研究者在多维度上取得了显著的进展。通过跨学科的合作与互动，本文成功地将多个学术范畴的理论与方法融合，为解决复杂难题提供了全新的角度和应对策略。这一过程中，研究人员不仅深化了对各自学科领域的理解，还促进了学科间的交融与整合，为跨领域研究的未来发展打下了坚实的基础。2.实现预算目标的措施不到位措施不到位具体体现在：一是少数-特步体育实业分公司预算编制的依据不充分，导致预算的不科学性；二是-特步体育实业公司的预算的执行与编制相分离，企业的资金收支行为没有严格按预算运行和控制。3.预算执行过程中的控制不严格主要表现在：一是少数-特步体育实业子公司预算覆盖面积不足，资金收支没有完全纳入预算，部分资金仍然游离于预算之外；二是一些-特步体育实业考到子公司没有建立根据市场变化适时调整预算的机制，当市场和外部环境发生重大变化时，没有立即调整预算，压缩成本费用，在此类形势中而是按年初确定的预算来运行，到年底成本费用的发生额已既成事实，势必会影响预算指标的完成（何宇航,黄梦婷,2022）。4.预算考核刚性不够-特步体育实业少数子公司没有通过自身的努力来完成预算利润指标，而是片面强调影响预算利润指标完成的客观因素。也有少数-特步体育实业子公司，为了确保挂钩指标的完成，甚至通过调整决算报表来达到与预算一致。这在某种程度上显现出由于片面追求完成预算利润指标，往往年度考核时都完成了经营目标，但仍存在潜亏问题（吴昊天,范晓阳,2020）。（二）对策措施为进一步加强和逐步完善-特步体育实业时尚运动公司的全面预算管理体系，应该重点做好以下几方面工作：1.提高认识，更新观念，把预算管理作为企业自身行为预算作为一种重要的行之有效的管理方法，在资源配置、投资规划、企业运作控制和业绩评价等方面都发挥着重要作用，切不可把编制预算看成是上级的需要，而要把预算管理作为建立现代时尚运动企业制度，实施企业法人治理结构的手段。把预算编制的过程作为-特步体育实业企业制订经营政策的过程；作为特步企业增收节支，挖掘内部潜力的过程（(周豪,王琳娜,2019)）；从这些描述中看出作为特步企业实行科学管理，进行科学决策，控制、协调特步企业活动的客观需要。2.拓宽预算管理的覆盖面特步企业的各项收入和支出，包括各种主营时尚运动业务的收支、多种经营的收支、各种对外投资，以及各种债务的借贷和偿还，都必须纳入特步公司的预算，逐步建立起全员、全过程、全方位的“三全”预算管理体系。3.保持预算的刚性，严格执行预算由特步总公司审定批复的预算，具有严格的约束力，特步公司各子公司必须认真组织实施，要将总公司下达的预算指标进行层层分解，从纵向和横向上落实到每个子公司、每个部门、每个岗位。同时，在时间上，特步公司要将年度预算指标分解到季度、月度或每周进行控制（贾明哲,邢娟娟,2022）。强化一切资金收支活动的管理和监控，严格按预算组织收入和控制支出，并建立健全预算外事项的审批和监督制度。4.充分运用各种预算编制方法，合理编制和调整预算针对三建所属行业特点，采用不同的预算编制方法，根据功能完善的费用定额和开支标准，结合-特步体育实业公司的实际情况，在类似的情境里按照弹性预算或零基预算等各种不同的预算编制方法，提高特步公司预算编制的科学性和规范性（魏书睿,吴瑞娜,2021）。5.逐步完善预算考核激励机制要把预算管理的压力逐渐传递到每一位职工，将生产经营行为由被动监督转变为主动管理，充分发挥职工当家作主的主人翁精神，通过逐步完善预算考核的约束激励机制，极大限度地发挥特步企业职工的主观能动性，提升企业整体管理水平。目前-特步体育实业公司已经形成了具有自身特色的预算管理方法和经验，这些方法和经验还有待在今后的工作进一步完善，更大程度地发挥预算管理作用。四、成效分析自2021年以来，-特步体育实业公司开始实施全面预算管理，年底，在这样的条件下开始进行下一年的预算编制工作，2022年，营业利润从2021年的4,113,261.48元上升到6,537,204.03元，净利润也基本翻了一番。如表1所示：表1-特步体育实业公司利润表比较利润表单位：元项目2021年2022年2023年营业收入720,776,830.30759,413,273.41751,379,851.08减：营业成本655,641,754.06689,332,145.38681,496,375.47营业税金及附加23,463,623.9025,637,862.1925,454,325.48管理费用33,145,442.3533,478,169.4731,435,728.43财务费用4,412,748.514,427,892.344,296,643.89营业利润4,113,261.486,537,204.038,696,777.81减：营业外支出1,052,772.40782,473.18927,586.84利润总额3,060,489.085,754,730.857,769,190.97减：所得税费用520,283.14978,304.241,320,762.46净利润2,540,205.944,776,426.616,448,428.51下面我们将2021年，2022年，2023年的营业收入作为基数，进行垂直比分析，如表2所示：表2垂直比分析项目2021年2022年2023年营业收入100.00%100.00%100.00%营业成本90.96%90.77%90.70%管理费用4.60%4.41%4.18%财务费用0.61%0.58%0.57%营业利润0.57%0.86%1.16%净利润0.35%0.63%0.86%从上表可以清楚的看到，-特步体育实业时尚运动公司营业成本在不断的减小，各项费用也成递减趋势，而营业利润，净利润却大幅度增长，这说明，-特步体育实业公司通过全面预算管理，减少了费用开支，对特步企业的各个环节进行了有效的控制，很好的完成了企业的战略目标。在-特步体育实业企业的成本、费用、支出类得到有效的控制后，公司度应收账款、应付账款的管理也实施了有效的管理，在这般的环境中如表3所示：表3应收账款、应付账款比较项目2021年2022年2023年应收账款8,537,491.037,436,985.147,254,782.48应付账款8,352,194.737,168,432.585,364,854.72图32021-2023年应收账款、应付账款比较从以上图示可以看出，应付账款、应收账款的数额在逐年下降，这表明公司在这两方面都进行了有效的控制，从而有效的控制了企业的财务风险。经此研究，本文发现其与早期的理论验证保持一致性，不仅验证了研究前提的正确性，还进一步阐明了研究现象背后的深层次原理和规律。这一成果不仅深化了对研究主题的理解，也为后续的学术研究和实际应用提供了强有力的支撑。通过深入探索研究数据与结论，本文发掘出一些新的现象与动向，这些新发现不仅丰富了理论库存，还可能为相关领域的研究带来新视角和启发。此外，本研究还证明了所用研究途径的可靠性和有效性，为后续研究提供了可复制的方法论路径。综上所述，本研究在理论上和实践指导上均取得了显著成效。另外，通过3年的全面预算管理的贯彻实施，特步公司有了经营责任和效益的观念，规范了-特步体育实业企业管理，提高了管理水平。五、经验总结（一）总结现代时尚运动企业的发展已打破传统职能管理的界限，全面预算管理也日益成为企业管理的重要手段，在特步企业的成长过程中发挥着积极作用。全面预算管理作为一种管理工具，这在某种程度上说明只有各个部门人员通力合作、认真落实、高度重视，才能为特步企业带来效益，提高企业的竞争能力。本文通过对特步公司全面预算管理的理论研究及在企业中的实践情况的分析，揭示了-特步体育实业企业实施过程中存在的问题，并提出相应的对策，得出以下结论：（1）全面预算是全面、全员、全额、全程的预算管理，遵循该理论框架进行实证研究可得出只有各个部门的相互配合，才能更好的实现企业战略目标。（2）全面预算的内容具有全面性和系统性特征，预算内容必须是涵盖企业经营的全部，缺一不可。（3）预算目标的实现必须建立在完善的预算组织基础上。预算调控是预算目标实现的必要保证，预算考评是管理者对执行者实行的一种有效的激励和约束机制。要真正发挥预算管理的作用，这些反映出一些特征就必须坚持预算过程控制与结果考评相结合（马泽宇,陈子龙,2021）。本文虽然对-特步体育实业企业实施全面预算管理过程中遇到的问题进行了研究，但探讨不够深入，另外，只对-特步体育实业公司的全面预算进行了研究，对时尚运动企业没有涉及，有待今后进一步完善。全面预算管理是一项长期的工作，其推行效果和水平的提高并非一朝一夕就能显现，这就要求我们从工作组织到运行管理等方面都保持高度的重视，在不断实践和总结的基础上，使全面预算管理的水平得到逐步提高。（二）提出建议1.完善预算的编制过程预算的编制作为预算管理的基础与起点，必须准备精心的合理而明确的预算文件，否则各阶段工作就无从开展。通常，预算编制可以采用自上而下、自下而上的结合的主动参与性编制方法。整个过程为：（1）先由特步公司高层管理者提出特步企业总目标和部门分目标；（2）-特步体育实业公司各级责任单位和个人根据一级管理一级的原则据以制定本单位的预算方案，呈报分部门；（3）-特步体育实业分部门再根据各下属单位的预算方案，制定本部门的预算草案，呈报预算委员会；（4）预算委员会审查各分部预算草案，进行沟通和综合平衡，在这般的环境下拟定整个组织的预算方案；（5）预算方案再反馈回特步公司各部门征求意见。经过自上而下，自下而上的多次反复，形成最终预算，经-特步体育实业企业最高决策层审批后，成为正式预算，逐级下达各部门执行。总之，要使-特步体育实业公司每一个员工都参与进来，使每一个部门或员工都能感受到各责任主体的重要性。2.综合公司的业务进行预算控制预算开始执行之后，必须以预算为标准进行严格的控制：支出项目必须严格控制在预算之内，-特步体育实业的收入项目务必要完成预算，现金流动必须满足企业日常和长期发展的需要等。预算的执行与控制是整个预算管理的工作的核心环节，需要-特步体育实业企业上下各部门和全体人员的通力合作。为确保研究成果的可靠性和信赖度，本文首先进行了国内外相关领域经典与前沿文献的广泛搜集与审阅，以打造一个坚实的理论基础和研究框架。这一步骤不仅助力本文全面把握该领域的研究现状、发展脉络及争议焦点，还为本文提供了丰富的理论支撑和实证依据。通过对比和分析不同研究的路径和成果，本文得以揭示出研究空白和潜在的研究新视角，为本文的研究设计与实施奠定了坚实基础。通常，-特步体育实业公司不对各类经营业务做出分类，细化，统一按照-特步体育实业公司的预算原则编制预算，但这种僵化的预算体制与权变的管理思想不符。一般来说，-特步体育实业公司对业务模式，发展阶段进行认真分析研究，在这样的布局下根据业务的成熟程度，将业务分成初始，发展期，成熟期，衰退期，对各个时期的时尚运动业务，给于不同的预算政策，通过预算来调整，体现公司的整体运营的重点和方向，来配合-特步体育实业公司的整体战略构想。3.做好预算分析工作分析实际和预算差异的时候，一般按照以下几个步骤进行：（1）对比实际业绩和预算标准找出差异；（2）分析-特步体育实业公司出现差异的原因；（3）提出恰当的处理措施。其中，预算执行过程中的差异分析可以根据周围环境和相关条件的变化帮助调控预算合理而顺利地执行，在此类形势中使预算更加切合实际；预算完成后的差异分析则可以总结预算完成情况，帮助评价预算期间工作的好坏，进而为-特步体育实业企业评价激励制度的公平有效提供数据依据。-特步体育实业企业应每月通过对-特步体育实业企