《企业纳税实务》高职全套教学课件

《企业纳税实务》项目一

纳税工作准备项目二

增值税纳税实务项目三

消费税纳税实务项目四

关税纳税实务项目五

附加税费纳税实务全套可编辑PPT课件

本课件是可编辑的正常PPT课件项目一

纳税工作准备汇报人：本课件是可编辑的正常PPT课件目录01认识税收04办理变更、停业、复业税务登记02办理涉税信息补充采集03领购与使用发票本课件是可编辑的正常PPT课件（1）掌握税收的概念和特征；（2）掌握税法各要素的概念及内容；（3）掌握税收分类的方法；（4）掌握涉税信息补充登记；（5）掌握发票的领购与使用；（6）掌握税务变更登记。（1）能够区分税收与其他财政收入形式；（2）能够熟练判断税法要素；（3）能够办理涉税信息补充登记；（4）能够办理发票领购。（5）能够办理变更、停业登记。技能目标知识目标项目一纳税工作准备本课件是可编辑的正常PPT课件认识税收

01本课件是可编辑的正常PPT课件李先生想购买一部单反相机，于是他利用周末到电子市场去逛了逛。在经过深入的了解和询问后，李先生锁定了一款自己心仪的机型，于是，他跟老板进行了一番讨价还价。最终，照相器材店老板告之，若不开具发票，还可再优惠一些。引导案例[]商家的行为合法吗商家为什么会说不开发票就可再对商品优惠一些，这种行为合法吗？本课件是可编辑的正常PPT课件奉公守法

案例本课件是可编辑的正常PPT课件1.1税收的概念税收是以国家为主体，为满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。本课件是可编辑的正常PPT课件1.1税收的概念国家和政府。主体政治权力,而非财产权力。依据财政收入的主要来源(占比90%)。地位满足社会公共需要(如公共产品)。目的属于分配范畴,改变社会产品分配结构。性质概念核心要点本课件是可编辑的正常PPT课件（三）固定性1.2税收的特征固定性010203（一）强制性税收的无偿性是指通过征税，社会集团和社会成员的一部分收入转归国家所有，国家不向纳税人支付任何报酬或代价。税收的强制性是指税收是国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，依据政治权力，通过颁布法律或政令来进行强制征收。税收的固定性是指税收的纳税人、课税对象、税目、税率、计价办法和期限等都是以法律形式预先明确规定了的，征税和纳税双方都必须共同遵守，从而使得税收成为一种固定的连续收入。（二）无偿性本课件是可编辑的正常PPT课件1.3税收的基本职能组织收入税收是国家根据法律参与社会剩余产品分配,获得财政收入的可靠形式。税收具有固定性、强制性、连续性,保障财政收入稳定。税收是无偿征收,主要用于满足公共需要的开支。调节经济宏观层面:

税收作为“内在稳定器”,帮助防止经济过热或过度衰退,确保经济稳定。微观层面:

根据经济形势调整税负政策,优化产业、行业、地区及资源结构,促进社会经济健康发展。社会管理通过累进税制,收入高者多纳税,收入少者少纳税,缩小收入差距,推动社会和谐稳定。本课件是可编辑的正常PPT课件1.4税法的概念税法是国家制定的,用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。税法体系包括实体法和程序法，税法要素是各单行税法所共同具有的基本要素，包括纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税地点、纳税期限、税收优惠、法律责任等。本课件是可编辑的正常PPT课件1.5税法要素（一）纳税义务人纳税义务人又称纳税人,是税法规定的直接负有纳税义务的法人或自然人。纳税义务人的确定解决了对谁征税的问题。01代扣代缴义务人负责代扣代缴纳税人的税款,如出版社代扣作者稿酬所得的个人所得税。02代收代缴义务人负责代收代缴纳税人的税款,如委托加工者代收委托方消费税。区别:代扣代缴直接扣除税款,代收代缴仅代为收取并缴纳。03负税人最终承担税款负担的实体,有时与纳税人不同。示例:消费税由生产商缴纳,但由消费者最终负担。本课件是可编辑的正常PPT课件1.5税法要素定义:征税对象又叫课税对象、征税客体,指税法规定对什么征税,是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。（二）征税对象税法最基本的要素,体现征税的最基本界限。决定税种的基本征收范围(如房产税的征税对象是房屋,车船税的征税对象是车辆和船舶)。作用:区分税种的重要标志(如房产税、土地增值税、个人所得税等)。重要性:本课件是可编辑的正常PPT课件1.5税法要素

据以计算应纳税款的直接数量依据,解决对征税对象课税的计算问题,是对课税对象量的规定。定义从价计征:按征税对象的货币价值计算(如消费税的计税依据为销售收入)。从量计征:直接按征税对象的自然单位计算(如城镇土地使用税的计税依据为占用土地面积)。形式征税对象:从质的方面规定征税。计税依据:从量的方面规定征税,是征税对象的量化。与征税对象的关系计税依据本课件是可编辑的正常PPT课件1.5税法要素税目定义:征税对象的具体化,反映具体的征税范围,代表征税的广度。作用:明确具体的征税范围(列入税目的为应税项目,未列入的为非应税项目)。贯彻国家税收调节政策(根据不同项目的利润水平和经济政策制定不同税率)。适用情况:无需税目的税种:征税对象简单明确(如房产税、企业所得税)。需要税目的税种:征税对象复杂且需不同税率调节(如消费税、印花税)。本课件是可编辑的正常PPT课件税率是税法规定的每一单位课税对象与应纳税款之间的比例。税率是国家税收制度的核心，它反映征税的深度，体现国家的税收制度。税率形式分为以下几种：1比例税率比例税率是对同一征税对象或同一税目，不分数额的大小，都按规定的同一个比例数征税。2定额税率定额税率是按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。3超额累进税率超额累进税率是把计税金额按数额多少分成若干级距，对每个级距分别规定相应的差别税率，应税所得额每超过一个规定的级距，对超过的部分就按高一级的税率计算征收。4超率累进税率超率累进税率是以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。1.5税法的构成要素（三）税率本课件是可编辑的正常PPT课件1.5税法的构成要素税收优惠是指国家对某些纳税人和征税对象给予照顾和鼓励的特殊规定。我国税收法律制度制定税收优惠政策的目的有两个:一是鼓励和支持某些项目和行业的发展;二是照顾某些纳税人的特殊困难。减税和免税。减税是指对应征税款减少征收部分税款。免税是指对按规定应该征收的税款予以免除。减税和免税又分为两种情况:一是根据税法规定的长期减、免税项目;二是根据税法的相关规定在一定期限内的减、免税措施,期满之后仍需按税法规定依法纳税。（四）税收优惠减免税本课件是可编辑的正常PPT课件1.5税法的构成要素【例1-3】起征点是指征税对象开始征税的金额起点。征税对象的收入金额达不到起征点的不征税，达到起征点的，对超过起征点的部分征税。（）解析答案为错误。起征点又称征税起点，是对征税对象开始征税的最低界限。征税对象的收入金额没有达到起征点的不征税，达到或者超过起征点的按全部金额征税。（2）起征点。起征点又称征税起点，是对征税对象开始征税的最低界限。征税对象的收入金额没有达到起征点的不征税，达到或者超过起征点的按全部金额征税。（3）免征额。免征额是指征税对象总额中免予征税的数额，即对征税对象数额中的一部分给予减免，就减免后的剩余部分计征税款。本课件是可编辑的正常PPT课件8.纳税期限纳税期限是纳税人的纳税义务产生后应当依法缴纳税款的期限。我国现行的税收法律制度中关于纳税期限的规定有两种：一是按期缴纳，即根据纳税间隔期按期缴纳，纳税间隔期分为1日、3日、5日、10日、15日、1个月和1个季度。例如，我国的增值税和消费税均采用按期缴纳的方式征税；二是按次缴纳，即以纳税人从事生产经营活动的次数作为纳税期限。9.税收优惠税收优惠是指国家对某些纳税人和征税对象给予照顾和鼓励的特殊规定。我国税收法律制度制定税收优惠政策的目的有两个：一是鼓励和支持某些项目和行业的发展；二是照顾某些纳税人的特殊困难。任务一税收认知二、税法的概念及要素-一次课征制：同一税种在商品流转过程中只选择某一环节进行课征。-多次课征制：同一税种在商品流转过程中选择多个环节进行课征。课征制度：-生产到消费过程中，存在多个销售环节。-各个环节都可能成为纳税环节，但需要考虑税收的经济影响、财政需求以及税收征管的能力。商品流转中的纳税环节：-纳税环节是税法规定的征税对象在商品从生产到消费的流转过程中应缴纳税款的环节。-商品流转中存在多个环节，每个环节可能都涉及税款的缴纳。（五）纳税环节1.5税法的构成要素本课件是可编辑的正常PPT课件（六）纳税期限纳税期限是纳税人的纳税义务产生后应当依法缴纳税款的期限。我国现行的税收法律制度中关于纳税期限的规定有两种：一是按期缴纳，即根据纳税间隔期按期缴纳，纳税间隔期分为1日、3日、5日、10日、15日、1个月和1个季度。例如，我国的增值税和消费税均采用按期缴纳的方式征税；二是按次缴纳，即以纳税人从事生产经营活动的次数作为纳税期限。（七）纳税地点纳税地点是规定某些纳税人和征税对象纳税的具体地点。1.5税法的构成要素本课件是可编辑的正常PPT课件1.6税收分类税收分类指按照一定标准,将各个不同税种进行的归类和综合。进行税收分类,有利于税收理论的分析并为有效地制定和实施税收政策提供依据。(一)按征税对象的性质分类-流转税类:商品或劳务的流转额为征税对象,如增值税、消费税、关税。-所得税类:以纳税人的所得额为征税对象,如企业所得税、个人所得税。-资源税类:开发和利用自然资源的税,如资源税、城镇土地使用税。-财产税类:对财产的征收,如房产税、车船税。-行为税类:特定行为作为征税对象,如印花税。本课件是可编辑的正常PPT课件1.6税收分类（二）按税负能否转嫁分类-直接税：纳税人直接负担税款，税负不易转嫁，如所得税。-间接税：税负可转嫁给他人，征税对象与商品价格相关，如增值税、消费税。（三）按税收管理和税款使用权限分类-中央税：由中央政府征收，如消费税、关税。-地方税：由地方政府征收，如房产税、车船税。-中央地方共享税：中央与地方按比例分配税收收入，如增值税、证券交易印花税。本课件是可编辑的正常PPT课件1.6税收分类（四）按税金与价格的关系分类-价内税：价内税是指税金包含在价格之中，作为价格组成部分的税种，如消费税。-价外税：价外税是指商品价格中不包含税金的税种，如增值税。（五）按计税依据的标准分类-从价税是以征税对象的价格为计税依据，按照一定比例计征税额的一种税，如增值税、企业所得税。-从量税：从量税是以征税对象的实物量（如数量、体积、重量等）作为计税依据来计算应纳税额的一种税，如车船税、资源税、城镇土地使用税。本课件是可编辑的正常PPT课件办理涉税信息补充采集02本课件是可编辑的正常PPT课件2016年10月1日起，“五证合一、一照一码”正式实施。“五证合一、一照一码”企业登记制度是指将原来由工商行政管理部门核发的营业执照、质量技术监督部门核发的组织机构代码证、税务部门核发的税务登记证、劳动保障行政部门核发的社会保险登记证和统计部门核发的统计登记证，改为一次申请，由工商行政管理部门核发的加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照。引导案例[]“多证合一”登记制度改革“五证合一、一照一码”企业登记制度改革中的“五证”是指？本课件是可编辑的正常PPT课件2.1办理涉税信息补充采集的时间企业在领取加载了统一社会信用代码的营业执照以后，在首次办理涉税事宜时，如增值税一般纳税人资格登记、发票领用、纳税申报等，应当填写《纳税人首次办税补充信息表》进行必要涉税信息的补充采集。【特别注意】根据税务总局的通知，自2023年4月1日起，纳税人在市场监管部门办理登记后，税务登记信息会自动同步完成。本课件是可编辑的正常PPT课件2.2办理涉税信息补充采集的程序

一系统登录-打开浏览器搜索【×××省（市）电子税务局】并登录，账号为统一社会信用代码，密码为法人身份证后六位。二操作流程-选择【新办纳税人套餐式服务申请】→填写企业信息确认表→填写表单并上传附件→点击【保存】→填写【综合表】。-若申领发票，请填写领票人及发票种类名称；申领专票需填写【分项表】→点击【保存】→【提交表单】。本课件是可编辑的正常PPT课件2.2办理涉税信息补充采集的程序法人、财务负责人及办税人持身份证原件及营业执照原件前往办税服务厅,进行实名认证。【特别注意】-法定代表人、财务负责人不可登记为同一人,以上两人电话号码不能相同。-新版电子税务局登录方式取消企业密码,企业用户无需开通电子税务局账户。（三）实名认证本课件是可编辑的正常PPT课件领购与使用发票03本课件是可编辑的正常PPT课件发票是交易双方进行商品、服务交易时开具或收取的收付款凭证，是会计核算和税款计缴的原始依据。3.1发票及其种类本课件是可编辑的正常PPT课件【特别注意】数字化电子发票数字化电子发票（数电发票）是完全电子化、无纸化的发票形式，它不依赖介质，不需要申请领用，具有与纸质发票相同的法律效力。特点:-票面信息全面数字化-无需纸质支持和增版增量申请-全国统一赋码本课件是可编辑的正常PPT课件3.2领购发票票种核定在办理了涉税信息补充采集以后，纳税人需领用发票的，向主管税务机关申请办理发票领用手续。主管税务机关根据纳税人的经营范围和规模，确认领用发票的种类、数量、开票限额等事宜。已办理发票票种核定的纳税人，当前领用发票的种类、数量或者开票限额不能满足经营需要的，可以向主管税务机关提出调整。登录电子税务局网页端，以企业身份进入，依次选择【我要办税】-->【发票使用】-->【发票票种核定】，可进入“票种核定”界面票种核定表1-2发票领用信息表序号材料名称数量备注1《纳税人领用发票票种核定表》1份2加载统一社会信用代码的营业执照（或税务登记证、组织机构代码证等）原件查验后退回3经办人身份证件原件查验后退回有以下情形的，还应提供相应材料适用情形材料名称数量备注首次申请票种核定发票专用章印模1份本课件是可编辑的正常PPT课件3.2领购发票(二）领用税控专用

设备业务纳税人在初次使用或重新领用增值税税控专用设备开具发票之前,需税务机关对增值税税控专用设备进行初始化发行,将开票所需的各种信息载入增值税税控专用设备。关键要点:-开具发票前需初始化税控专用设备-税务机关将信息载入设备本课件是可编辑的正常PPT课件3.2领购发票（三）领用发票纳税人向主管税务机关办理发票票种核定手续后，可以按税务机关确认的发票种类、数量、开票限额以及领用方式，持经办人身份证及相关报送资料，通过办税服务厅或电子税务局、税务APP等线上渠道申请领用发票。税务机关受理纳税人申请领用发票的事项，核对资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整，核对符合的即时受理，发放发票；对资料不齐全、不符合法定形式或填写内容不完整的，一次性告知应补正资料或不予受理原因。本课件是可编辑的正常PPT课件3.2发票的使用和保管（一）发票的开具要求6.增值税专用发票要注意使用范围和时限5.丢失发票应报告税务机关并公开声明作废4.填开发票时按规定如实开具并加盖专用章1.发票只限自用，不得转借或转让2.只能购买税务机关批准的正式发票3.收款方通常开具发票，特殊情况下付款方开具本课件是可编辑的正常PPT课件思政园地虚开发票是指企业为了逃避税收监管，通过编造或虚构交易的方式，开具与实际交易无关的发票。企业虚开发票是一种严重的违法行为，不仅损害了国家税收利益，还扰乱了市场秩序。虚开发票的危害主要体现在以下几个方面：1.损害国家税收利益：虚开发票导致企业偷税漏税，严重影响国家税收秩序，损害国家财政收入。2.扰乱市场秩序：虚开发票会导致市场价格不真实，扰乱市场秩序，影响正常经济秩序的形成和发展。3.不公平竞争：虚开发票的企业通过虚增成本或虚减收入，获取非法利益，对那些守法纳税的企业形成不公平竞争。随着全面数字化电子发票（简称数电票）的推行，解决了企业收到虚假发票的问题，实现从“以票管税”向“以数治税”分类精准监管转变。纳税人要树立依法纳税的理念，遵纪守法。虚开发票违法本课件是可编辑的正常PPT课件3.2发票的使用和保管（一）发票的报管02030405严格保管发票发票应按照税务机关的规定妥善存放，避免随意损毁。税务登记变更时同步处理发票税务登记变更或注销时，需同时办理发票和发票领购簿的变更、销毁手续。定期向税务机关报告企业应定期向主管税务机关报告发票的使用情况，确保合规管理。建立发票使用登记制度开具发票的单位和个人需要设立发票登记簿，并记录发票的使用情况。保存期限已开具的发票存根联和登记簿应保存5年,保存期满后,经税务机关查验后方可销毁。01本课件是可编辑的正常PPT课件办理变更、停业、复业税务登记04本课件是可编辑的正常PPT课件4.1办理变更税务信息登记（一）办理变更税务信息登记的情形企业在已领取统一社会信用代码后，如果纳税人信息采集表中的信息发生变更，必须向税务机关提出申请。提出申请：纳税人在相关事项发生变更时，应填写“纳税人首次办税补充信息表”，并提供所需变更信息的资料和证明材料。资料审核：税务机关审核纳税人提交的材料。如果资料符合要求，税务机关将在系统中更新变更信息，并打印相关文件，交纳税人签章确认。（二）办理变更税务信息的程序本课件是可编辑的正常PPT课件4.2办理停业、复业税务登记适用于实行定期定额征收方式的个体工商户。在营业执照核准的经营期限内需要停业的，必须在停业前办理停业登记，并在恢复经营时办理复业登记。办理停业、复业税务登记的对象提出停业申请：纳税人在停业前，需向主管税务机关申报办理停业登记，填写停业登记表，并说明停业的原因、停业期限、停业前的纳税情况以及发票领用和存放情况。税务机关审核与办理停业登记：税务机关对申请材料进行审核，必要时可进行实地审查。审核通过后，纳税人可办理停业登记。税务机关在办理停业登记时，应要求纳税人结清税款，并收回发票领购簿及发票。如有特殊情况无法收回的发票，税务机关应封存。办理停业税务登记的程序本课件是可编辑的正常PPT课件总结本章内容本课件是可编辑的正常PPT课件引导案例[]新科技公司（增值税一般纳税人）2024年9月销售商品取得收入8000万元；提供加工劳务取得收入200万元；出租设备取得租金收入20万元；出售房屋取得收入2000万元；进口直接用于科学研究、科学试验仪器、设备价值1000万元；转让无形资产所有权取得收入1000万元。新科技公司应如何缴纳增值税新科技公司2024年9月的这些业务应如何缴纳增值税？本课件是可编辑的正常PPT课件项目二

增值税汇报人：本课件是可编辑的正常PPT课件项目一纳税工作准备

01知识目标0203040506掌握增值税征税范围的一般规定和特殊规定;掌握增值税纳税人和税率;掌握增值税计税销售额、销项税额和进项税额;掌握增值税的简易计税方法;掌握增值税的优惠政策;掌握增值税纳税义务发生时间与纳税地点。会按照一般计税方法分析计算增值税应纳税额;会按照简易计税方法分析计算增值税应纳税额;会进行出口退(免)税业务办理;会进行增值税纳税申报。01020304技能目标本课件是可编辑的正常PPT课件目录认识增值税增值税一般计税方法应纳税额计算增值税简易计税方法应纳税额计算增值税优惠政策运用增值税征收管理与纳税申报010203040506增值税出口退（免）税计算本课件是可编辑的正常PPT课件认识增值税01本课件是可编辑的正常PPT课件初识增值税2023年1月1日，甲公司购买了一批价值100元原材料用来生产一批饲料，2023年1月20日，他把这批生产好的饲料以300元卖给了乙公司。请问甲公司需要承担的税款是多少？（增值税：13%）本课件是可编辑的正常PPT课件初识增值税一、增值税的概念增值税（Value-AddedTax,VAT）

是对商品或服务在流转过程中产生的增值额征收的一种间接税，由最终消费者承担，但在生产、流通各环节由企业分阶段缴纳。其核心特征是“环环征收、层层抵扣”，避免重复征税。增值税是对在我国境内销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就其取得货物的销售额、进口货物金额、应税劳务销售额计算税款，并实现税款抵扣制的一种流转税。1、销售货物：起运地或所在地在境内；2、提供劳务：发生地在境内3、境内销售服务、无形资产或者不动产①服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；②所销售或者租赁的不动产在境内；③所销售自然资源使用权的自然资源在境内；④财政部和国家税务总局规定的其他情形。本课件是可编辑的正常PPT课件初识增值税回顾【案例】境外E公司向境内F公司转让一项专利技术，该术同时用于F公司在境内和境外的生产线--未完全在境外使用的无形资产，E公司需缴纳增值税本课件是可编辑的正常PPT课件初识增值税回顾【案例】境外G咨询公司与境内H公司签订咨询合同，就H公司开拓境内、境外市场进行实地调研并提出合理化管理建议境外咨询公司提供的咨询服务同时在境内和境外发生，属于在境内销售服务--未完全在境外发生的服务。G公司需要缴纳增值税本课件是可编辑的正常PPT课件初识增值税回顾【案例5】境外I公司是旅游企业，经营地点在西班牙，经常招待来自中国的游客，提供餐饮、住宿和旅游等服务。--完全发生在境外，I公司无需缴纳增值税。(和游客是中国人还是外国人无关)本课件是可编辑的正常PPT课件增值的税征税范围1.境内应税交易销售货物，销售劳务（提供加工修理修配劳务）、销售服务、销售无形资产或销售不动产，2.进口货物

二、征税范围本课件是可编辑的正常PPT课件增值的税征税范围二、增值税征税范围的确定（一）征税范围的一般规定1.销售或进口货物销售货物有偿转让货物的所有权。进口货物申报进入中国海关境内的货物。有形动产，包括电力、热力、气体在内。从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。只要是报关进口的应税货物，均属于增值税的征税范围，除享受免税政策外，在进口环节缴纳增值税。本课件是可编辑的正常PPT课件增值的税征税范围2.提供加工或修理修配劳务加工委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。修理修配受托方对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。提供加工或修理修配劳务指有偿提供加工或修理修配劳务。单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工或修理修配劳务则不包括在内。本课件是可编辑的正常PPT课件【提示】垃圾处理的征税规则垃圾处理专业化处理后未产生货物，受托方属于提供“现代服务”中的“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的税率。专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供“加工劳务”，其收取的处理费用适用13%的税率专业化处理后产生货物，且货物归属受托方的，受托方属于提供“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的税率。受托方将产生的货物用于销售时，适用货物的增值税税率(13%或者9%)增值的税征税范围本课件是可编辑的正常PPT课件思考?【例题·多选题】根据我国现行增值税的规定，下列属于加工修理劳务应当缴纳增值税的有()。A.房屋修缮B.汽车维修C.汽车租赁D.道路维修E.服装加工本课件是可编辑的正常PPT课件增值的税征税范围陆路运输服务水路运输服务航空运输服务管道运输服务01交通运输服务(1)陆路包括铁路、公路、缆车、(索道)地铁、城市轨道。【提示1】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用(份子钱)【提示2】网络平台道路货物运输(简称网络货运)经营者和实际承运人均应当依法履行纳税或扣缴税款义务。本课件是可编辑的正常PPT课件增值的税征税范围水路运输服务01交通运输服务（2）水路【提示1】水路运输的程租、期租业务属于交通运输;光租、干租属于租赁服务。【提示2】判断标准:设备+人员，属于交通运输;仅仅租设备(光租、干租)属于租赁本课件是可编辑的正常PPT课件增值的税征税范围航空运输服务管道运输服务01交通运输服务(3)航空①航空运输的湿租业务，航天运输;②运输工具舱位承包，发包方和承包方纳税;舱位互换业务中，互换舱位的双方纳税(4)管道通过管道输送气体、液体、固体物质本课件是可编辑的正常PPT课件增值的税征税范围01交通运输服务(5)其他事项①纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票征收。【提示1】买了火车票，没坐车，也没退款大按照交通运输服务征税(9%)【提示2】买了火车票，申请退款，收取的退票手续费-其他现代服务(6%)②无运输工具承运业务，按交通运输服务征税。本课件是可编辑的正常PPT课件增值的税征税范围思考与分析：（1）语音通话服务与短信、彩信各属于哪类服务？（2）电信公司收取的网络年使用费用属于哪类服务？普遍服务邮政特殊服务其他邮政服务02邮政服务基础电信服务增值电信服务03电信服务本课件是可编辑的正常PPT课件增值的税征税范围思考与分析：（1）安装有线电视的初装费属于哪类服务？（2）有线电视每年的年费是否属于建筑服务？工程服务安装服务修缮服务装饰服务其他建筑服务04建筑服务本课件是可编辑的正常PPT课件增值的税征税范围贷款服务直接收费金融服务保险服务金融商品转让05金融服务思考与分析：（1）银行收取的汇款手续费属于哪类服务？（2）融资租赁业务属于金融服务吗？本课件是可编辑的正常PPT课件增值的税征税范围研发和技术服务信息技术服务文化创意服务物流辅助服务租赁服务06现代服务鉴证咨询服务广播影视服务商务辅助服务其他现代服务思考与分析：（1）快递公司收派快件业务属于哪类服务？（2）会计师事务所提供的代理记账服务属于哪类服务？（3）我公司出租建筑物、构筑物等不动产或飞机、车辆等有形动产的广告？本课件是可编辑的正常PPT课件增值的税征税范围文化体育服务教育医疗服务旅游娱乐服务07生活服务餐饮住宿服务居民日常服务其他生活服务思考与分析：（1）某剧院演出话剧取得的门票收入属于哪类服务收入？（2）某婚庆公司提供的婚礼现场摄录服务收入属于哪类服务收入？（3）某饭店外卖食品属于增值税哪类征税范围？本课件是可编辑的正常PPT课件增值的税征税范围07业务类型分类税率政策依据剧院话剧门票收入文化体育服务（生活服务）6%《财税〔2016〕36号》婚礼现场摄录服务居民日常服务（生活服务）6%《财税〔2016〕36号》饭店外卖食品（现制）餐饮服务（生活服务）6%2023年第1号公告饭店外卖食品（预包装）销售货物13%《增值税暂行条例》本课件是可编辑的正常PPT课件增值的税征税范围（3）境内销售无形资产销售方或者购买在境内（除自然资源使用权）技术商标著作权商誉自然资源使用权其他权益性无形资产无形资产

纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按照销售无形资产缴纳增值税，税率为6%。本课件是可编辑的正常PPT课件增值的税征税范围（4）境内销售不动产不动产在境内建筑物构筑物思考与分析：（1）境内单位向境外单位销售位于境内的房屋？（2）境外单位向境内单位销售位于境外的房屋？本课件是可编辑的正常PPT课件增值的税征税范围思考?【例题·单选题】(2022年)下列服务属于增值税现代服务征收范围的是()A.居民日常服务B.信息技术服务C.教育医疗服务D.餐饮住宿服务本课件是可编辑的正常PPT课件增值的税征税范围思考?【例题·多选题】(2022年)下列服务属于增值税建筑服务征收范围的有()。A.平整土地B.修缮服务C.建筑物平移D.工程监理E.园林绿化本课件是可编辑的正常PPT课件增值的税征税范围思考?【例题·多选题】(2020年)关于增值税征收范围中正确的有()。A.道路通行服务按不动产租赁B.向客户收取退票费按其他现代服务C.融资租赁按金融服务D.车辆停放按有形动产租赁E.融资性售后回租按租赁服务本课件是可编辑的正常PPT课件增值的税征税范围思考?【例题·综合分析题·节选】(2020年)下列业务的税务处说法正确的有()。A.宾馆提供的会议场地出租及配套服务，按“会议展览服务”缴纳增值税B.宾馆转让在外地某市的酒店房产，不缴纳增值税C.宾馆提供餐饮服务时销售的外卖食品收入，按“餐务服务”缴纳增值税D.公司以长租形式出租酒店式公寓并提供配套服务，按“提供不动产经营租赁服务”缴纳增值税。

E.宾馆将酒店式公寓房产投资，应计算缴纳增值税本课件是可编辑的正常PPT课件增值的税征税范围回顾【例题·单选题】下列增值税应税服务项目中，应按照“租赁服务”计征增值税的是()。A.飞机干租B.宾馆的住宿服务C.船舶期租D.融资性售后回租本课件是可编辑的正常PPT课件增值的税征税范围回顾【例题·单选题】金融企业提供金融服务取得的下列收入中不属于"贷款服务”的有()A.以货币资金投资收取的保底利润B.融资性售后回租业务取得的利息收入C.买入返售金融商品利息收入D.金融商品持有期间取得的非保本收益本课件是可编辑的正常PPT课件征税范围的特殊规定案例导入

假设A公司将自己的货物授权给超市代销。交付货物时未收取超市任何费用。一个月后超市因货物销售取得不含税销售额100万元（税率13%），收取手续费含税10.6万元（税率6%）。超市缴纳了多少增值税？本课件是可编辑的正常PPT课件征税范围的特殊规定（一）视同销售计算销项税额，纳税行为本身不符合“有偿转让”本课件是可编辑的正常PPT课件征税范围的特殊规定将货物交付他人代销；(代销中的委托方)销售代销货物；(代销中的受托方)【要点】纳税义务发生时间?收到代销清单或代销款(货款)二者之中的较早者。若均未收到，则于发货满180天的当天缴纳增值税。【案例】甲公司(增值税一般纳税人)，2024年6月采用支付手续费方式委托乙公司销售商品，不含税格为3000万元，成本为2500万元，商品已经发出;截止20242月31日未收到代销清单，甲公司也未对该业务进行增值税处理要求:甲公司增值税处理是否正确、说明理由、如何处理？本课件是可编辑的正常PPT课件征税范围的特殊规定思考?某日化用品厂，系增值税一般纳税人，主要生产洗衣粉等日化类产品。企业将一批新产品作为福利发给职工。思考：企业应如何进行税务处理？如果将外购的一批产品作为福利发给职工呢？本课件是可编辑的正常PPT课件征税范围的特殊规定设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他县市的其他机构用于销售,视同销售货物(相关机构在同一县市的除外)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人;将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者;将自产、委托加工或购进的货物对外投资,（一）视同销售本课件是可编辑的正常PPT课件征税范围的特殊规定视同销售行为【链接】自2019年1月1日至2025年12月31日,对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构,或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人,免征增值税。“目标脱贫地区”包括832个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县(新疆阿克苏地区6县1市享受片区政策)和建档立卡贫困村。本课件是可编辑的正常PPT课件征税范围的特殊规定视同销售服务、无形资产或者不动产（1）单位或者个体工商户想其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公寓事业或者统一社会公众未对象的除外。（2）单位或者个人想其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公寓事业或者统一社会公众未对象的除外。关键总结行为类型税务处理要点风险提示无偿提供服务按市场价确认销售额，开具发票，接受方可抵扣进项税未视同销售可能被认定为偷税，需补税+滞纳金+罚款无偿转让资产不动产需按市场评估价计税，资产接收方需确认用途（是否用于公益）低价或零对价转让易引发税务机关核定调增（一）视同销售本课件是可编辑的正常PPT课件征税范围的特殊规定（一）视同销售【关于视同销售的总结】视同销售货物和视同销售服务的差异1.单位或者个体工商产为员工提供应税服务--不纳增值税;2.自产货物作为职工福利--视同销售纳增值税。3.无偿提供公益事业的服务--不纳增值税;4.自产货物无偿赠送公益事业--视同销售纳增值税。本课件是可编辑的正常PPT课件征税范围的特殊规定1.含义:一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。(有一定的因果关系)2.税务处理:看主营业务(1)从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税:(2)其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。（二）混合销售的征税规定本课件是可编辑的正常PPT课件征税范围的特殊规定兼营行为,是指纳税人的经营范围既包括销售货物和劳务,又包括销售服务、无形资产或者不动产。1.纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的,应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额,未分别核算销售额的,按照以下方法适用税率或者征收率:(1)兼有不同税率的销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产,从高适用税率。(2)兼有不同征收率的销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产,从高适用征收率。(3)兼有不同税率和征收率的销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产,从高适用税率。2.纳税人兼营免税、减税项目的,应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算的,不得减税、免税。（三）兼营行为本课件是可编辑的正常PPT课件征税范围的特殊规定思考?【例题·单选题】(2023年)下列业务属于增值税视同销售的是()。A.单位的员工为本单位提供取得工资的服务B.将不动产无偿转让用于公益事业C.将货物交付其他单位代销D.设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从机构移送同一县(市)其他机构用于销售。本课件是可编辑的正常PPT课件征税范围的特殊规定思考?【例题·多选题亻(2020年))下列业务属于增值税视同销售行为的有()。A运输公司无偿向新冠疫区运输抗疫物资B.超市将购进的食用油发放给本企业员工C.汽车厂将自产汽车分配给股东D.软件开发企业向另一企业无偿提供软件维护服务E.食品厂将委托加工收回的食品无偿赠送给关联方本课件是可编辑的正常PPT课件征税范围的特殊规定思考?【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税混合销售行为的有（

）。A.百货商店在销售货物的同时又负责送货上门

B.餐饮公司在提供餐饮的同时又销售白酒C.建材商店在销售木地板的同时又提供安装服务

D.歌舞厅在提供娱乐服务的同时又销售饮料本课件是可编辑的正常PPT课件不缴纳增值税01由国务院或者财政部批准设立的政府性基金,由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费。02收取时开具省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据。03所收款项全额上缴财政。1、行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费,不缴纳增值税:本课件是可编辑的正常PPT课件不缴纳增值税单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务,不缴纳增值税。0302单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务,不缴纳增值税。存款利息不征收增值税。0504融资性售后回租业务中,承租方出售资产的行为不属于增值税征税范围,不征收增值税。本课件是可编辑的正常PPT课件不缴纳增值税纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人的,不属于增值税的征税范围,其中涉及的货物转让、不动产、土地使用权转让行为,不征收增值税。纳税人取得与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量不直接挂钩的财政补贴收入,不属于增值税应税收入,不征收增值税。被保险人获得的保险赔付不征收增值税。根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务,属于营改增规定的以公益活动为目的的服务,不征收增值税。不征增值税本课件是可编辑的正常PPT课件不缴纳增值税思考?【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列说法不正确的是（

）。A.单位取得的存款利息征收增值税。

B.单位向客户无偿提供运输服务不征增值税C.单位向本单位员工无偿提供餐饮服务不征增值税

D.单位获得保险公司的保险赔付征收增值税本课件是可编辑的正常PPT课件增值税的纳税人案例导入小李自己拥有两辆大车，他想从事危险品运输，但是苦于没有相关资质，无法进行相关运输业务，于是他把自己的车辆挂靠在了拥有资质的小王的运输企业名下，并且以此名义对外从事运输业务。本课件是可编辑的正常PPT课件增值税的纳税人

增值税一般由销售方直接申报缴纳（纳税人自行缴纳），不涉及代扣代缴或代收代缴。增值税的纳税义务人本课件是可编辑的正常PPT课件增值税的纳税人增值税的纳税义务人1.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人以发包人一发包人为纳名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的一税人;否则，以承包人为纳税人。【承包人】包括承包人、承租人、挂靠人;【发包人】包括发包人、出租人、被挂靠人。2.对代理进口货物)以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人。3.资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人。包括银行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、证券公司及其子公司、私募基金管理人、保险资产管理公司、专业保险资产管理机构、养老保险公司等4.建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人(第三方)为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款，则:第三方缴纳增值税，签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税，易混淆本课件是可编辑的正常PPT课件增值税的纳税人境外的单位或者个人在境内提供加工修理修配劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为增值税扣缴义务人。境外单位或者个人在境内销售服务、无形资产或者不动产，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。《增值税暂行条例》第十八条:增值税扣缴义务人本课件是可编辑的正常PPT课件增值税的纳税人场景征收方式扣缴义务人法律依据境内企业销售货物自行申报缴纳无《增值税暂行条例》第一条境外企业向境内提供服务代扣代缴境内购买方《增值税暂行条例》第十八条进口货物海关代征海关（非代扣代缴）《海关法》《增值税条例》支付方在付款时直接扣税(如跨境服务)。由第三方收取款项时附带收税(如消费税委托加工)。仅在跨境服务等少数情形下适用代扣代缴,常规交易由销售方直接缴纳。代扣代缴代收代缴增值税的特殊性关键区别本课件是可编辑的正常PPT课件增值税的纳税人基本规定1.自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下，2.年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。小规模纳税人和一般纳税人的标准特殊规定1.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，按小规模纳税人纳税。2.可选择按照小规模纳税人纳税:(1)年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户:(2)非企业性单位;(3)不经常发生应税行为的企业。本课件是可编辑的正常PPT课件增值税的纳税人（一）小规模纳税人和一般纳税人的标准年应税销售额一般规定--500万元:是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期(含未取得收入的月份)累计应征增值税销售额，包括:1.纳税申报销售额(包括免税销售额、税务机关代开发票销售额):2.稽查查补销售额;3.纳税评估调整销售额。【提示】上述2和3计入查补税款申报当月(或当季)的销售额，不计入税款所属期销售额。本课件是可编辑的正常PPT课件增值税的纳税人增值税一般纳税人和小规模纳税人在税收征收管理上有何不同？本课件是可编辑的正常PPT课件增值税的纳税人增值税一般纳税人和小规模纳税人在税收征收管理方面有以下不同:(1)税款抵扣的方式不同。一般纳税人在符合规定的情况下可以凭增值税专用发票等扣税凭证抵扣进项税额。国家在设定小规模纳税人的征收率(一般为3%、5%等,是比较低的)时已统一考虑了税负因素,因此,小规模纳税人没有凭增值税专用发票等扣税凭证抵扣进项税额的权利。(2)应纳税额的计算方法不同。一般纳税人在一般计税方法下采用由当期销项税额抵扣当期进项税额的方法计算应纳增值税额,即:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。小规模纳税人实行简易计税方法(简易方法)计算应纳增值税额,即按照销售额和规定的征收率计算应纳税额,即:应纳税额=不含税销售额x增值税征收率(一般纳税人在简易计税方法下也按照该公式计算应纳增值税额)。有下列情形之一者,应按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票(即:应纳税额=不含税销售额x增值税税率):①一般纳税人会计核算不健全,或者不能够提供准确税务资料的;②除税法另有规定外,纳税人销售额超过小规模纳税人标准,未办理一般纳税人登记手续的。(3)含税的销售额换算公式类似但不完全相同。本课件是可编辑的正常PPT课件增值税的纳税人对比项增值税税率增值税征收率适用主体一般纳税人小规模纳税人、特定业务的一般纳税人计税方式销项税-进项税（抵扣制）销售额×征收率（简易计税，不抵扣）发票类型增值税专用发票（可抵扣）普通发票（不可抵扣，专票需申请）常见比例13%、9%、6%、0%3%、5%（2023年部分减按1%）法律依据《增值税暂行条例》财税〔2016〕36号等文件核心区别总结本课件是可编辑的正常PPT课件增值税的纳税人注意事项部分业务(如建筑服务老项目)可放弃税率,改用征收率(如5%),但36个月内不得变更。选择后对应的进项税额不得抵扣。一般纳税人选择简易计税:可自愿申请开具3%或5%的增值税专用发票,但需按票面税额纳税(购买方可抵扣)。小规模纳税人开专票:2023年小规模纳税人月销售额≤10万元(季度≤30万元)免征增值税(普票部分)。3%征收率减按1%执行(阶段性政策,需关注最新文件)。优惠政策:本课件是可编辑的正常PPT课件增值税的纳税人思考?【例题·多选题】下列销售额应计入增值税纳税人判定标准的有（

）。A.纳税评估调整的销售额B.稽查查补的销售额C.免税销售额D.偶然发生的销售无形资产销售额本课件是可编辑的正常PPT课件增值税的纳税人思考?【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售下列货物适用于9%增值税税率的是（

）。A.洗衣液

B.文具盒

C.杂粮

D.蔬菜罐头本课件是可编辑的正常PPT课件增值税的纳税人思考?【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务中，适用零税率的是（

）。A软件服务

B.知识产权服务

C.研发服务

D.合同能源管理服务本课件是可编辑的正常PPT课件初识增值税法总结本课件是可编辑的正常PPT课件增值税一般计税方法

应纳税额计算02本课件是可编辑的正常PPT课件增值税的纳税人案例导入2023年4月，利康食品公司发生下列有关经济业务：（1）委托一商场代销面包，当月发出面包含增值税金额为400万元，当月取得商场代销清单及含税货款300万元。（2）采取预收款的方式销售含税价款100万元的面包，当月尚未发出。（3）将生产的新型面包赠送给各大商场供消费者试吃，该批面包的成本为10000元，成本利润率为10%。（4）向农业种植户收购小麦，收购发票上注明价款40万元。公司办税员计算4月份应纳增值税？本课件是可编辑的正常PPT课件一般纳税人应纳税额的计算销项税额的计算01

进项税额的计算02

本课件是可编辑的正常PPT课件销项税额的计算应纳税额=当期销项税额−当期准予抵扣的进项税额销项税额=销售额×适用税率本课件是可编辑的正常PPT课件一般销售方式下销售额的确定销项税额的计算销项税额=销售额×适用税率销售额包含全部价款和价外费用，不包括收取的销项税额价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、等价外费用一般为含税金额，应将含税金额换算成不含税金额不含税金额=含税金额÷（1+增值税税率）本课件是可编辑的正常PPT课件同步练习汽车销售公司取得的下列款项中，应计算缴纳增值税的有（）。A．为客户代办保险收取的保险费B．汽车保养服务费C．汽车内部装饰费D．为客户更换配件收取的料件费销项税额的计算本课件是可编辑的正常PPT课件特殊销售方式下销售额的确定销项税额的计算销项税额=销售额×适用税率折扣方式销售①商业折扣，同一张发票注明销售额和折扣额，按折扣后计税②现金折扣，属于销售货物后行为，折扣额不得从销售额中扣除③销售折让，由于货物质量不合标准，折让可以从销售额中扣除本课件是可编辑的正常PPT课件特殊销售方式下销售额的确定销项税额的计算销项税额=销售额×适用税率以旧换新方式销售销售货物时，折价收回同类旧货，折价款冲减新货价款除金银首饰外，销售额中不得扣除旧货物的收购价格本课件是可编辑的正常PPT课件同步练习2021年3月，某金店（增值税一般纳税人）采取以旧换新方式零售金银首饰，向客户收取的差价款为35万元。已知旧款金银首饰的回收价为15万元，该金店当月的销项税额为（）万元（计算结果保留两位小数）。A．1.73 B．4.03 C．4.55 D．5.75销项税额的计算本课件是可编辑的正常PPT课件特殊销售方式下销售额的确定销项税额的计算销项税额=销售额×适用税率还本销售方式销售销售货物后，到一定期限时将全部或部分货款退还给购货方以销售价格作为销售额，不得扣除退还货款本课件是可编辑的正常PPT课件特殊销售方式下销售额的确定销项税额的计算销项税额=销售额×适用税率以物易物方式销售不以货币结算，以同等价款的货物相互结算各自发出的货物核算销售额，收到的货物核算购货金额并计算进项税额本课件是可编辑的正常PPT课件特殊销售方式下销售额的确定销项税额的计算销项税额=销售额×适用税率直销方式销售①先将货物销售给直销员，按此销售计算②接将货物销售给消费者，按此销售计算本课件是可编辑的正常PPT课件特殊销售方式下销售额的确定销项税额的计算销项税额=销售额×适用税率收取包装物押金方式销售销货方先收取押金，购货方返还包装物后，退押金①单独记账，时间在1年内，不并入销售额（若逾期则并入销售额）②酒类产品的包装物押金，均计入销售额本课件是可编辑的正常PPT课件同步练习2022年5月，某酒厂（增值税一般纳税人）销售200吨啤酒，取得不含增值税销售额40万元，另外收取包装物押金0.5万元；销售10吨白酒，取得不含增值税销售额80万元，另外收取包装物押金0.3万元。已知该酒厂收取的包装物押金均单独计税，还款期限均为6个月。该酒厂当月的销项税额为（）万元（计算结果保留两位小数）。A．15.63 B．15.69 C．15.66 D．15.6销项税额的计算本课件是可编辑的正常PPT课件视同销售方式下销售额的确定销项税额的计算销项税额=销售额×适用税率发生视同销售行为而无销售额①按纳税人近期销售同类货物的平均销售价格确定销售额②按其他纳税人近期销售同类货物的平均销售价格确定销售额③按照组成计税价格确定销售额本课件是可编辑的正常PPT课件销售额确定的其他特殊规定销项税额的计算销项税额=销售额×适用税率贷款服务直接收费金融服务金融商品转让经纪代理服务融资租赁业务航空运输企业的销售额一般纳税人提供客运场站服务旅游服务建筑服务适用简易计税方法房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目本课件是可编辑的正常PPT课件同步练习下列各项中，说法正确的是（）。A．纳税人提供贷款服务，以取得的利息收入扣除手续费后的余额计算缴纳增值税B．纳税人提供直接收费金融服务收取的过户费，不需要缴纳增值税C．纳税人采取以物易物方式销售货物，以各自发出的货物核算销售额D．纳税人收取的包装物押金一律并入销售额计算纳税销项税额的计算本课件是可编辑的正常PPT课件进项税额的计算纳税人购进货物时负担的增值税税额不是纳税人支付的所有进项税额都可以从销项税额中抵扣应纳税额=当期销项税额−当期准予抵扣的进项税额本课件是可编辑的正常PPT课件进项税额的计算取得的增值税专用发票，上注明的增值税税额取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额准予从销项税额中抵扣的进项税额本课件是可编辑的正常PPT课件进项税额的计算购进农产品，准予从销项税额中抵扣进项税额按具体规定准予从销项税额中抵扣的进项税额情形准予抵扣的进项税额取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额取得按照简易计税方法、依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人开具的增值税专用发票增值税专用发票上注明的金额×9%取得（开具）农产品销售（收购）发票发票上注明的农产品买价×9%购进的农产品用于生产销售或者委托加工税率为13%的货物，取得（开具）农产品销售（收购）发票发票上注明的农产品买价×10%本课件是可编辑的正常PPT课件同步练习下列各项中，说法正确的是（）。A．纳税人购进农产品用于生产税率为13%的货物的，以发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算进项税额B．纳税人从小规模纳税人处取得农产品增值税专用发票的，以发票上注明的金额为进项税额C．纳税人购进农产品开具农产品收购发票的，以发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算进项税额D．纳税人购进农产品取得农产品销售发票的，以发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算进项税额销项税额的计算本课件是可编辑的正常PPT课件进项税额的计算纳税人购进国内旅客运输服务未取得增值税专用发票的按具体规定准予从销项税额中抵扣的进项税额情形准予抵扣的进项税额取得增值税电子普通发票增值税电子普通发票上注明的增值税税额取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%取得注明旅客身份信息的铁路车票

票面金额÷（1+9%）×9%取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票票面金额÷（1+3%）×3%本课件是可编辑的正常PPT课件进项税额的计算从税务机关或者扣缴义务人处取得的代扣代缴完税凭证上注明的增值税税额。纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的准予从销项税额中抵扣的进项税额本课件是可编辑的正常PPT课件进项税额的计算用于简易计税方法计税项目免征增值税项目集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产不得从销项税额中抵扣的进项税额简易计税适用于哪种纳税人？本课件是可编辑的正常PPT课件进项税额的计算非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务。非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务。非正常损失的不动产非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。不得从销项税额中抵扣的进项税额本课件是可编辑的正常PPT课件进项税额的计算购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务因接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用财政部和国家税务总局规定的其他情形不得从销项税额中抵扣的进项税额本课件是可编辑的正常PPT课件同步练习下列项目所对应的进项税额，可以从销项税额中抵扣的是（）。A．遭遇地质灾害毁损的办公楼所使用的中央空调B．现金赔付方式下，保险公司直接支付给汽修厂的应付给被保险人的赔偿金C．向贷款方支付的与贷款直接相关的手续费D．管理不善造成毁损的在产品所耗用的原材料销项税额的计算本课件是可编辑的正常PPT课件计算该公司2023年3月应缴纳的增值税税额任务实施应纳税额=当期销项税额−当期准予抵扣的进项税额应纳税额=当期销项税额−当期准予抵扣的进项税额2日，购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明金额600000元、税额78000元；发生运输费，取得的增值税专用发票上注明运输费20000元、税额1800元。原材料已验收入库，款项已付。购进原材料及支付运输费均取得增值税专用发票，且已确认，则增值税专用发票上注明的税额可以抵扣。该笔经济业务允许抵扣的进项税额为79800元（78000+1800）。本课件是可编辑的正常PPT课件计算该公司2023年3月应缴纳的增值税税额任务实施应纳税额=当期销项税额−当期准予抵扣的进项税额应纳税额=当期销项税额−当期准予抵扣的进项税额3日，购进一批纸箱，取得的增值税普通发票上注明金额5150元。纸箱已验收入库，款项已付。购进纸箱取得增值税普通发票，其进项税额不得抵扣。本课件是可编辑的正常PPT课件计算该公司2023年3月应缴纳的增值税税额任务实施应纳税额=当期销项税额−当期准予抵扣的进项税额应纳税额=当期销项税额−当期准予抵扣的进项税额5日，购进一台产品包装机，取得的增值税专用发票上注明金额120000元、税额15600元；发生运输费4500元，取得增值税普通发票。机器已投入使用，款项已付。购进产品包装机取得增值税专用发票，且已确认，则增值税专用发票上注明的税额可以抵扣。但支付运输费取得的是增值税普通发票，其进项税额不得抵扣。该笔经济业务允许抵扣的进项税额为15600元。本课件是可编辑的正常PPT课件计算该公司2023年3月应缴纳的增值税税额任务实施应纳税额=当期销项税额−当期准予抵扣的进项税额应纳税额=当期销项税额−当期准予抵扣的进项税额6日，从农场购进一批鲜牛奶，经税务机关批准的收购凭证上注明金额50000元。鲜牛奶已验收入库并全部投入生产，款项已付。从农场购进农产品用于加工增值税税率为13%的货物，且收购凭证获得税务机关批准，则按农产品买价和10%的扣除率计算可抵扣的进项税额。该笔经济业务允许抵扣的进项税额为5000元（50000×10%）。本课件是可编辑的正常PPT课件计算该公司2023年3月应缴纳的增值税税额任务实施应纳税额=当期销项税额−当期准予抵扣的进项税额应纳税额=当期销项税额−当期准予抵扣的进项税额8日，委托某加工厂加工一批酸奶包装瓶，取得的增值税专用发票上注明加工费5000元、税额450元。上月已发出加工用材料，本月以银行存款支付加工费。接受加工劳务取得增值税专用发票，且已确认，则增值税专用发票上注明的税额可以抵扣。该笔经济业务允许抵扣的进项税额为450元。本课件是可编辑的正常PPT课件计算该公司2023年3月应缴纳的增值税税额任务实施应纳税额=当期销项税额−当期准予抵扣的进项税额应纳税额=当期销项税额−当期准予抵扣的进项税额9日，购进20台电动车用于奖励公司先进个人，取得的增值税专用发票上注明金额50000元、税额6500元。款项已付。购进电动车用于集体福利，其进项税额不得抵扣。本课件是可编辑的正常PPT课件计算该公司2023年3月应缴纳的增值税税额任务实施应纳税额=当期销项税额−当期准予抵扣的进项税额应纳税额=当期销项税额−当期准予抵扣的进项税额可抵扣的进项税额合计=79800+15600+5000+450=100850元本课件是可编辑的正常PPT课件计算该公司2023年3月应缴纳的增值税税额任务实施应纳税额=当期销项税额−当期准予抵扣的进项税额应纳税额=当期销项税额−当期准予抵扣的进项税额12日，销售一批多余材料，开具的增值税普通发票上注明金额33900元。款项已收。销售多余材料开具增值税普通发票，其销售额为含税销售额。该笔经济业务的销项税额为3900元［33900÷（1+13%）×13%］。本课件是可编辑的正常PPT课件计算该公司2023年3月应缴纳的增值税税额任务实施应纳税额=当期销项税额−当期准予抵扣的进项税额应纳税额=当期销项税额−当期准予抵扣的进项税额13日，销售一批奶酪，开具的增值税专用发票上注明不含税销售额500000元。款项已收。销售奶酪开具增值税专用发票，其销售额为不含税销售额。该笔经济业务的销项税额为65000元（500000×13%）。本课件是可编辑的正常PPT课件计算该公司2023年3月应缴纳的增值税税额任务实施应纳税额=当期销项税额−当期准予抵扣的进项税额应纳税额=当期销项税额−当期准予抵扣的进项税额14日，销售一批奶油，开具的增值税专用发票上注明不含税销售额400000元。款项已收。销售奶油并开具增值税专用发票，其销售额为不含税销售额。该笔经济业务的销项税额为52000元（400000×13%）。本课件是可编辑的正常PPT课件计算该公司2023年3月应缴纳的增值税税额任务实施应纳税额=当期销项税额−当期准予抵扣的进项税额应纳税额=当期销项税额−当期准予抵扣的进项税额15日，取得某超市开具的代销清单。代销清单上注明销售酸奶40件，酸奶不含税单价为5000元。对方按不含税价款的5%收取手续费。开具增值税专用发票，款项已结算并存入银行。委托超市代销货物，于收到代销清单的当天确定销售额。该笔经济业务的销项税额为26000元（40×5000×13%）。本课件是可编辑的正常PPT课件计算该公司2023年3月应缴纳的增值税税额任务实施应纳税额=当期销项税额−当期准予抵扣的进项税额应纳税额=当期销项税额−当期准予抵扣的进项税额16日，将一批奶油用于职工食堂，未开具发票。该批产品的实际成本为6000元，经税务机关认定的计税价格为6600元。将自产的奶油用于职工食堂，视同销售货物，按照税务机关认定的计税价格计算增值税税额。该笔经济业务的销项税额为858元（6600×13%）。本课件是可编辑的正常PPT课件计算该公司2023年3月应缴纳的增值税税额任务实施应纳税额=当期销项税额−当期准予抵扣的进项税额应纳税额=当期销项税额−当期准予抵扣的进项税额23日，捐赠一批酸奶给某希望工程，未开具发票。该批产品的实际成本为30000元，经税务机关认定的计税价格为35000元。将自产的酸奶赠送他人，视同销售货物，按照税务机关认定的计税价格计算增值税税额。该笔经济业务的销项税额为4550元（35000×13%）。本课件是可编辑的正常PPT课件计算该公司2023年3月应缴纳的增值税税额任务实施应纳税额=当期销项税额−当期准予抵扣的进项税额应纳税额=当期销项税额−当期准予抵扣的进项税额26日，生产车间对外提供加工服务，收取含税劳务费22600元，开具增值税普通发票。款项已收。提供应税劳务开具增值税普通发票，其销售额为含税销售额。该笔经济业务的销项税额为2600元［22600÷（