系列解析2024税务师试题及答案

系列解析2024税务师试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是：

A.销售货物，为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天

B.提供应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天

C.销售不动产，为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天

D.进口货物，为报关进口的当天

参考答案：A

2.下列关于企业所得税税前扣除项目说法，正确的是：

A.纳税人发生的合理的劳动保护支出，准予扣除

B.纳税人支付给残疾人员的工资，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除

C.纳税人支付给个人的佣金，准予扣除

D.纳税人发生的罚款，准予扣除

参考答案：A

3.下列关于个人所得税的规定，正确的是：

A.工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额

B.劳务报酬所得，以每次收入额减除20%的费用后的余额为应纳税所得额

C.特许权使用费所得，以每次收入额减除20%的费用后的余额为应纳税所得额

D.财产转让所得，以每次收入额减除20%的费用后的余额为应纳税所得额

参考答案：A

4.下列关于增值税专用发票管理的规定，正确的是：

A.增值税专用发票实行“一地一票”

B.增值税专用发票实行“一地一票”，但特殊情况除外

C.增值税专用发票实行“一票一地”

D.增值税专用发票实行“一票一地”，但特殊情况除外

参考答案：B

5.下列关于企业所得税年度申报的规定，正确的是：

A.企业应当在年度终了后5个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表

B.企业应当在年度终了后6个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表

C.企业应当在年度终了后7个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表

D.企业应当在年度终了后8个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表

参考答案：C

6.下列关于个人所得税扣缴义务人的说法，正确的是：

A.扣缴义务人包括支付工资、薪金所得的单位和个人

B.扣缴义务人包括支付劳务报酬所得的单位和个人

C.扣缴义务人包括支付稿酬所得的单位和个人

D.扣缴义务人包括支付特许权使用费所得的单位和个人

参考答案：A

7.下列关于增值税纳税人的说法，正确的是：

A.在中国境内从事货物生产、销售或者提供加工、修理、修配劳务的单位和个人，为增值税纳税人

B.在中国境内从事货物生产、销售或者提供加工、修理、修配劳务的单位和个人，为增值税小规模纳税人

C.在中国境内从事货物生产、销售或者提供加工、修理、修配劳务的单位和个人，为增值税一般纳税人

D.在中国境内从事货物生产、销售或者提供加工、修理、修配劳务的单位和个人，为增值税小规模纳税人或一般纳税人

参考答案：A

8.下列关于企业所得税预缴的规定，正确的是：

A.企业应当分月或者分季预缴企业所得税

B.企业应当分月或者分季预缴企业所得税，年度终了后进行汇算清缴

C.企业应当分月或者分季预缴企业所得税，年度终了后不进行汇算清缴

D.企业应当分月或者分季预缴企业所得税，年度终了后进行汇算清缴，多退少补

参考答案：B

9.下列关于增值税纳税期限的说法，正确的是：

A.增值税纳税期限分为1个月、2个月、3个月、6个月、1个季度和1年

B.增值税纳税期限分为1个月、2个月、3个月、6个月、1个季度和2年

C.增值税纳税期限分为1个月、2个月、3个月、6个月、1个季度和3年

D.增值税纳税期限分为1个月、2个月、3个月、6个月、1个季度和4年

参考答案：A

10.下列关于个人所得税的规定，正确的是：

A.个人所得税实行超额累进税率

B.个人所得税实行比例税率

C.个人所得税实行累进税率

D.个人所得税实行比例累进税率

参考答案：A

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列属于增值税应税行为的有：

A.销售货物

B.提供加工、修理、修配劳务

C.出口货物

D.进口货物

参考答案：ABCD

2.下列属于企业所得税前扣除项目的有：

A.职工工资

B.利息支出

C.捐赠支出

D.工会经费

参考答案：ABCD

3.下列属于个人所得税应税所得的有：

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.特许权使用费所得

D.财产转让所得

参考答案：ABCD

4.下列属于增值税专用发票管理的规定有：

A.增值税专用发票实行“一地一票”

B.增值税专用发票实行“一票一地”

C.增值税专用发票实行“一地一票”，但特殊情况除外

D.增值税专用发票实行“一票一地”，但特殊情况除外

参考答案：ABCD

5.下列属于企业所得税年度申报的规定有：

A.企业应当在年度终了后5个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表

B.企业应当在年度终了后6个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表

C.企业应当在年度终了后7个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表

D.企业应当在年度终了后8个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表

参考答案：ABC

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税一般纳税人和小规模纳税人都可以开具增值税专用发票。（）

参考答案：×

2.企业所得税的税率为25%。（）

参考答案：√

3.个人所得税的税率分为7级超额累进税率。（）

参考答案：√

4.增值税纳税期限最长不得超过1年。（）

参考答案：√

5.企业所得税年度申报，企业应当分月或者分季预缴企业所得税。（）

参考答案：×

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。

答案：增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别主要体现在以下几个方面：

（1）计税方法不同：一般纳税人采用购进扣税法计算应纳税额，小规模纳税人采用简易计税方法。

（2）税率不同：一般纳税人适用17%、13%、6%、3%等增值税税率，小规模纳税人适用3%的征收率。

（3）进项税额抵扣不同：一般纳税人可以依法抵扣进项税额，小规模纳税人不能抵扣进项税额。

（4）发票管理不同：一般纳税人可以开具增值税专用发票，小规模纳税人不能开具增值税专用发票。

（5）申报纳税期限不同：一般纳税人可以选择按月或者按季申报纳税，小规模纳税人只能按季申报纳税。

2.题目：简述企业所得税的计税依据。

答案：企业所得税的计税依据是指纳税人取得的生产经营所得、其他所得和财产转让所得。具体包括：

（1）生产经营所得：纳税人从事生产经营活动取得的所得，包括销售货物、提供劳务、转让财产、出租财产等所得。

（2）其他所得：包括股息、利息、租金、特许权使用费、捐赠所得等。

（3）财产转让所得：纳税人转让财产取得的所得。

企业所得税的计税依据为纳税人取得的各项所得减除相关费用、损失、捐赠等支出后的余额。

3.题目：简述个人所得税的扣缴义务人及其扣缴范围。

答案：个人所得税的扣缴义务人是指支付应税所得的单位和个人，包括：

（1）支付工资、薪金所得的单位和个人。

（2）支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的单位和个人。

（3）支付财产租赁所得、财产转让所得的单位和个人。

（4）支付利息、股息、红利所得的单位和个人。

个人所得税的扣缴范围包括：

（1）工资、薪金所得。

（2）劳务报酬所得。

（3）稿酬所得。

（4）特许权使用费所得。

（5）财产租赁所得。

（6）财产转让所得。

（7）利息、股息、红利所得。

（8）偶然所得。

五、论述题

题目：论述增值税在我国的税收体系中的作用及意义。

答案：增值税作为我国税收体系中的重要税种，具有以下作用及意义：

1.增值税能够有效避免重复征税。增值税实行税款抵扣制度，只对商品或服务的增值额征税，从而避免了在生产、流通等环节的重复征税问题，有利于减轻企业税负。

2.增值税有助于实现税收公平。由于增值税是对商品或服务的增值额征税，消费者在购买商品或服务时只需支付含税价格，因此，增值税能够较好地实现税收的横向公平，使不同收入水平的消费者在消费时所承担的税负相对均衡。

3.增值税有利于促进产业结构调整。增值税作为一种中性税，不对企业的生产经营活动产生扭曲，有助于企业专注于自身的核心业务，从而促进产业结构的优化和升级。

4.增值税有助于规范市场秩序。增值税实行严格的发票管理制度，要求企业开具增值税专用发票，这有助于打击偷税、漏税等违法行为，维护市场秩序。

5.增值税有利于增加国家财政收入。增值税作为我国最大的税种之一，其收入规模占国家财政总收入的比例较高，对于保障国家财政收入具有重要意义。

6.增值税有助于实现税收法治。增值税法规体系较为完善，有利于规范税收执法，保障纳税人的合法权益。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.A

解析思路：增值税纳税义务发生时间的规定中，销售货物为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天，与选项A相符。

2.A

解析思路：企业所得税税前扣除项目包括合理的劳动保护支出，与选项A相符。

3.A

解析思路：个人所得税工资、薪金所得的计税依据为每月收入额减除费用五千元后的余额，与选项A相符。

4.B

解析思路：增值税专用发票实行“一地一票”，但特殊情况除外，与选项B相符。

5.C

解析思路：企业所得税年度申报规定，企业应当在年度终了后7个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表，与选项C相符。

6.A

解析思路：个人所得税扣缴义务人包括支付工资、薪金所得的单位和个人，与选项A相符。

7.A

解析思路：增值税纳税人的定义中，从事货物生产、销售或者提供加工、修理、修配劳务的单位和个人为增值税纳税人，与选项A相符。

8.B

解析思路：企业所得税预缴规定，企业应当分月或者分季预缴企业所得税，年度终了后进行汇算清缴，与选项B相符。

9.A

解析思路：增值税纳税期限分为1个月、2个月、3个月、6个月、1个季度和1年，与选项A相符。

10.A

解析思路：个人所得税实行超额累进税率，与选项A相符。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值税应税行为包括销售货物、提供加工、修理、修配劳务、出口货物和进口货物，与选项ABCD相符。

2.ABCD

解析思路：企业所得税前扣除项目包括职工工资、利息支出、捐赠支出和工会经费，与选项ABCD相符。

3.ABCD

解析思路：个人所得税应税所得包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得和财产转让所得，与选项ABCD相符。

4.ABCD

解析思路：增值税专用发票管理规定包括“一地一票”、“一票一地”、“一地一票”但特殊情况除外和“一票一地”但特殊情况除外，与选项ABCD相符。

5.ABC

解析思路：企业所得税年度申报规定，企业应当在年度终了后5个月、6个月或7个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报