2024年税务师考试主要难点试题及答案

2024年税务师考试主要难点试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列关于增值税税率的规定，错误的是：

A.增值税一般纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务，税率为13%

B.增值税小规模纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务，税率为3%

C.增值税零税率适用于出口货物、劳务和跨境销售服务、无形资产

D.增值税小规模纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务，可以按照1%的征收率计算缴纳增值税

2.下列关于企业所得税的规定，正确的是：

A.企业所得税的税率为25%

B.企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额

C.企业所得税的计税依据为企业的营业收入

D.企业所得税的计税依据为企业的成本费用

3.下列关于个人所得税的规定，错误的是：

A.个人所得税的税率为累进税率

B.个人所得税的计税依据为个人的工资、薪金所得

C.个人所得税的计税依据为个人的财产转让所得

D.个人所得税的计税依据为个人的偶然所得

4.下列关于房产税的规定，正确的是：

A.房产税的征税对象为房产的所有权人

B.房产税的征税对象为房产的承包人

C.房产税的征税对象为房产的使用人

D.房产税的征税对象为房产的出租人

5.下列关于城镇土地使用税的规定，错误的是：

A.城镇土地使用税的征税对象为城镇土地的使用权人

B.城镇土地使用税的征税对象为城镇土地的所有权人

C.城镇土地使用税的计税依据为土地的实际占用面积

D.城镇土地使用税的计税依据为土地的评估价值

6.下列关于车船税的规定，正确的是：

A.车船税的征税对象为车船的所有权人

B.车船税的征税对象为车船的承包人

C.车船税的征税对象为车船的使用人

D.车船税的征税对象为车船的出租人

7.下列关于印花税的规定，错误的是：

A.印花税的征税对象为印花税凭证

B.印花税的征税对象为印花税合同的当事人

C.印花税的征税对象为印花税凭证的持有人

D.印花税的征税对象为印花税凭证的受益人

8.下列关于契税的规定，正确的是：

A.契税的征税对象为契税合同的当事人

B.契税的征税对象为契税凭证的持有人

C.契税的征税对象为契税凭证的受益人

D.契税的征税对象为契税合同的证人

9.下列关于土地增值税的规定，正确的是：

A.土地增值税的征税对象为土地的所有权人

B.土地增值税的征税对象为土地的承包人

C.土地增值税的征税对象为土地的使用人

D.土地增值税的征税对象为土地的出租人

10.下列关于资源税的规定，正确的是：

A.资源税的征税对象为资源的开采、生产、加工、销售等环节

B.资源税的征税对象为资源的所有权人

C.资源税的征税对象为资源的承包人

D.资源税的征税对象为资源的使用人

二、多项选择题（每题3分，共15分）

11.下列属于增值税纳税人的有：

A.一般纳税人

B.小规模纳税人

C.非企业性单位

D.个人

12.下列属于企业所得税纳税人的有：

A.企业

B.非企业性单位

C.个人

D.外国企业

13.下列属于个人所得税纳税人的有：

A.个人

B.非企业性单位

C.企业

D.外国企业

14.下列属于房产税征税范围的房产有：

A.企业自用房产

B.个人自用房产

C.房地产开发企业的待售房产

D.房地产开发企业的出租房产

15.下列属于城镇土地使用税征税范围的土地有：

A.企业自用土地

B.个人自用土地

C.房地产开发企业的待售土地

D.房地产开发企业的出租土地

三、判断题（每题2分，共10分）

16.增值税一般纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。（）

17.企业所得税的计税依据为企业的会计利润。（）

18.个人所得税的计税依据为个人的工资、薪金所得。（）

19.房产税的计税依据为房产的评估价值。（）

20.城镇土地使用税的计税依据为土地的实际占用面积。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

21.简述增值税的简易计税方法及其适用范围。

答案：增值税的简易计税方法是指纳税人按照规定的征收率计算应纳税额的方法。简易计税方法适用于以下范围：小规模纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务；一般纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务，选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的；销售自产自用货物或者提供自产自用劳务，选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的；销售货物或者提供劳务，发生视同销售行为，选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的。

22.简述企业所得税的税前扣除项目及其规定。

答案：企业所得税的税前扣除项目主要包括以下几类：工资、薪金支出；福利费支出；工会经费支出；职工教育经费支出；业务招待费支出；广告费和业务宣传费支出；公益性捐赠支出；税收滞纳金和罚款支出；公益性捐赠支出；业务招待费支出；其他与取得收入有关的、合理的支出。税前扣除项目必须符合国家有关法律法规的规定，且与取得收入有直接关系。

23.简述个人所得税的税率及其适用范围。

答案：个人所得税采用累进税率，分为七个级距，税率分别为3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%。适用范围包括工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；其他所得。不同所得类型适用的具体税率不同。

五、论述题

题目：论述税务师在税收筹划中的作用及其重要性。

答案：税务师在税收筹划中扮演着至关重要的角色，其作用主要体现在以下几个方面：

1.专业技能：税务师具备丰富的税收知识和实践经验，能够准确理解和运用税法规定，为客户制定合理的税收筹划方案。

2.风险评估：税务师能够识别企业在经营过程中可能面临的税收风险，通过风险评估，帮助企业规避潜在的税务风险。

3.节税效果：税务师能够根据企业的实际情况，运用税收优惠政策，帮助企业降低税负，提高经济效益。

4.税收合规：税务师在税收筹划过程中，确保企业遵守国家税法，避免因违规操作而导致的法律风险。

5.优化财务结构：税务师帮助企业优化财务结构，通过调整资产和负债结构，降低企业的财务成本。

6.提高税务管理水平：税务师帮助企业建立健全税务管理制度，提高税务管理水平，降低税务风险。

7.增强企业竞争力：通过合理的税收筹划，企业可以在竞争中占据有利地位，提高市场竞争力。

税务筹划的重要性体现在：

1.降低税负：税收筹划有助于企业降低税负，提高企业的经济效益。

2.优化资源配置：税收筹划有助于企业优化资源配置，提高资源利用效率。

3.提高企业合规性：税收筹划有助于企业遵守国家税法，提高企业的合规性。

4.增强企业竞争力：税收筹划有助于企业降低成本，提高市场竞争力。

5.促进企业可持续发展：税收筹划有助于企业实现可持续发展，提高企业的长期竞争力。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税小规模纳税人可以选择按照1%的征收率计算缴纳增值税，而选项A、B、C分别对应一般纳税人和零税率，不符合小规模纳税人的税率规定。

2.A

解析思路：企业所得税的税率为25%，这是我国企业所得税的基本税率，选项B、C、D分别描述的是计税依据，而非税率。

3.C

解析思路：个人所得税的计税依据包括工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得等，不包括财产转让所得，因此选项C错误。

4.A

解析思路：房产税的征税对象为房产的所有权人，即房产的拥有者，选项B、C、D描述的是房产的承包人、使用人和出租人，不符合房产税的征税对象。

5.B

解析思路：城镇土地使用税的征税对象为城镇土地的所有权人，即土地的拥有者，选项A、C、D描述的是土地的使用人、承包人和出租人，不符合城镇土地使用税的征税对象。

6.A

解析思路：车船税的征税对象为车船的所有权人，即车船的拥有者，选项B、C、D描述的是车船的承包人、使用人和出租人，不符合车船税的征税对象。

7.D

解析思路：印花税的征税对象为印花税凭证的当事人，即签订、使用印花税凭证的个人或单位，选项A、B、C描述的是印花税凭证的持有人和受益人，不符合印花税的征税对象。

8.A

解析思路：契税的征税对象为契税合同的当事人，即签订契税合同的买方和卖方，选项B、C、D描述的是契税凭证的持有人和受益人，不符合契税的征税对象。

9.A

解析思路：土地增值税的征税对象为土地的所有权人，即土地的拥有者，选项B、C、D描述的是土地的承包人、使用人和出租人，不符合土地增值税的征税对象。

10.A

解析思路：资源税的征税对象为资源的开采、生产、加工、销售等环节，选项B、C、D描述的是资源的所有权人、承包人和使用人，不符合资源税的征税对象。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

11.ABD

解析思路：增值税纳税人包括一般纳税人、小规模纳税人、非企业性单位和个体工商户，个人不属于增值税纳税人。

12.AB

解析思路：企业所得税纳税人包括企业、非企业性单位、个体工商户和合伙企业，外国企业在中国境内设立机构、场所的，也应当依法缴纳企业所得税。

13.ACD

解析思路：个人所得税纳税人包括中国公民、个体工商户、外籍个人、港澳台同胞等，企业不属于个人所得税纳税人。

14.AB

解析思路：房产税征税范围的房产包括企业自用房产和个人自用房产，房地产开发企业的待售房产和出租房产不属于房产税征税范围。

15.AB

解析思路：城镇土地使用税征税范围的土地包括企业自用土地和个人自用土地，房地产开发企业的待售土地和出租土地不属于城镇土地使用税征税范围。

三、判断题（每题2分，共10分）

16.×

解析思路：增值税一般纳税人可以选择按照简易计税方法计算