2024年税务师考试关注点试题及答案

2024年税务师考试关注点试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.根据税法规定，以下哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

2.企业将自产的货物用于集体福利，如何计算增值税销项税额？

A.按照同类货物对外销售价格计算

B.按照成本价格计算

C.按照市场价格计算

D.不计算销项税额

3.某企业购入一台设备，增值税进项税额为10万元，该设备预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。该设备第一年的增值税进项税额抵扣额为多少？

A.2万元

B.2.5万元

C.3万元

D.3.5万元

4.以下哪项不属于企业所得税的应纳税所得额？

A.销售收入

B.营业外收入

C.税收罚款

D.投资收益

5.某企业2023年度会计利润为100万元，已预缴企业所得税20万元，当年发生经营亏损30万元。该企业2023年度应补缴企业所得税多少？

A.10万元

B.15万元

C.20万元

D.25万元

6.根据税法规定，以下哪项不属于个人所得税的征税范围？

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.财产转让所得

D.银行存款利息所得

7.某员工取得全年一次性奖金10万元，该员工当月工资5000元，如何计算个人所得税？

A.一次性奖金全额计入综合所得，适用综合所得税率表计算

B.一次性奖金全额计入当月工资，适用综合所得税率表计算

C.一次性奖金按照全年平均工资计算，适用综合所得税率表计算

D.一次性奖金按照当月工资计算，适用综合所得税率表计算

8.某企业2023年度会计利润为100万元，已预缴企业所得税20万元，当年发生营业外支出30万元。该企业2023年度应补缴企业所得税多少？

A.10万元

B.15万元

C.20万元

D.25万元

9.根据税法规定，以下哪项不属于增值税的应税行为？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物免征增值税

10.某企业2023年度会计利润为100万元，已预缴企业所得税20万元，当年发生非货币性资产交换。该企业2023年度应补缴企业所得税多少？

A.10万元

B.15万元

C.20万元

D.25万元

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.以下哪些属于增值税的征收范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

2.以下哪些属于企业所得税的应税收入？

A.销售收入

B.营业外收入

C.税收罚款

D.投资收益

3.以下哪些属于个人所得税的应税所得？

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.财产转让所得

D.银行存款利息所得

4.以下哪些属于增值税的免税项目？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物免征增值税

5.以下哪些属于企业所得税的免税项目？

A.国家规定的免税收入

B.税收减免优惠

C.国家重点扶持的产业项目所得

D.税收罚款

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税的税率分为基本税率、低税率和零税率。（）

2.企业将自产的货物用于集体福利，应当缴纳增值税。（）

3.企业发生的营业外支出，可以在计算应纳税所得额时扣除。（）

4.个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率。（）

5.企业发生的非货币性资产交换，不确认收入和成本。（）

6.个人转让股权，按照转让收入的20%计算个人所得税。（）

7.企业发生的公益性捐赠支出，可以在计算应纳税所得额时扣除。（）

8.增值税的纳税义务发生时间为货物销售或者应税劳务完成的当天。（）

9.企业发生的非货币性资产交换，应当按照公允价值确认收入和成本。（）

10.个人出租房屋所得，适用10%的税率计算个人所得税。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

题目：简述增值税的纳税义务发生时间及其在税收实务中的意义。

答案：

增值税的纳税义务发生时间是指纳税人应当履行纳税义务的时间节点。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税的纳税义务发生时间主要包括以下几种情况：

1.销售货物或者提供加工、修理修配劳务的，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

2.销售应税劳务或者应税行为的，为提供劳务或者行为完成的当天。

3.销售无形资产的，为合同约定的付款日期的当天；未约定付款日期的，为取得索取销售款项凭据的当天。

4.销售不动产的，为取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

在税收实务中，纳税义务发生时间的意义主要体现在以下几个方面：

1.确定纳税期限：根据纳税义务发生时间，纳税人可以确定自己的纳税期限，及时申报纳税。

2.避免漏税：明确纳税义务发生时间有助于纳税人准确计算应纳税额，避免因时间界定不清而漏税。

3.保障国家财政收入：明确纳税义务发生时间有利于税务机关及时足额征收税款，保障国家财政收入的稳定。

4.促进公平竞争：明确纳税义务发生时间有助于消除企业之间的不公平竞争，确保各类企业在同等税收条件下开展业务。

因此，正确界定增值税的纳税义务发生时间对于保障税收秩序、维护国家利益具有重要意义。

五、论述题

题目：论述企业所得税的纳税申报程序及其重要性。

答案：

企业所得税的纳税申报程序是纳税人按照税法规定，向税务机关申报和缴纳企业所得税的一系列法定步骤。以下是企业所得税的纳税申报程序及其重要性：

1.纳税申报程序：

a.确定纳税义务：纳税人首先需要确定自己是否具有企业所得税的纳税义务，即是否属于企业所得税的纳税人。

b.收集纳税资料：纳税人需要收集与申报相关的会计凭证、财务报表、纳税申报表等资料。

c.编制纳税申报表：根据税法规定，纳税人需要编制符合要求的纳税申报表，包括企业所得税年度纳税申报表、季度纳税申报表等。

d.申报纳税：纳税人将编制好的纳税申报表和相关资料报送税务机关，可以选择邮寄、电子申报或直接到税务机关申报。

e.税务机关审核：税务机关对纳税人报送的申报表及资料进行审核，确认无误后，纳税人需按规定缴纳应纳税款。

f.税务机关备案：税务机关对纳税人的纳税申报进行备案，并按照规定进行后续管理。

2.重要性：

a.保障税收秩序：纳税申报程序是维护税收秩序的重要环节，有助于规范纳税行为，防止逃税、漏税等违法行为。

b.保障国家财政收入：通过纳税申报程序，税务机关可以及时足额征收税款，保障国家财政收入的稳定。

c.促进企业合规经营：纳税申报程序促使企业加强财务管理，提高会计信息质量，有助于企业合规经营。

d.维护纳税人权益：纳税申报程序保障了纳税人的合法权益，使纳税人能够在合法合规的框架下进行纳税活动。

e.提高税收征管效率：通过规范化的纳税申报程序，税务机关可以优化税收征管流程，提高税收征管效率。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产，出口货物免征增值税，因此选项D不属于增值税的征税范围。

2.A

解析思路：根据税法规定，企业将自产的货物用于集体福利，应视同销售货物，按照同类货物对外销售价格计算增值税销项税额。

3.B

解析思路：增值税进项税额抵扣额=增值税进项税额÷预计使用年限=10万元÷5年=2万元。

4.C

解析思路：企业所得税的应纳税所得额是指企业在会计利润的基础上，根据税法规定进行调整后的所得额，税收罚款不属于应纳税所得额。

5.B

解析思路：应补缴企业所得税=（会计利润-亏损）×税率=（100万元-30万元）×25%=15万元。

6.D

解析思路：个人所得税的征税范围包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、财产转让所得等，银行存款利息所得属于免税所得。

7.A

解析思路：一次性奖金全额计入综合所得，适用综合所得税率表计算个人所得税。

8.B

解析思路：应补缴企业所得税=（会计利润-亏损）×税率=（100万元-30万元）×25%=15万元。

9.D

解析思路：增值税的应税行为包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产，出口货物免征增值税。

10.A

解析思路：应补缴企业所得税=（会计利润-亏损）×税率=（100万元-30万元）×25%=15万元。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值税的征收范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产、出口货物。

2.AB

解析思路：企业所得税的应税收入包括销售收入、营业外收入、投资收益等，税收罚款不属于应税收入。

3.ABCD

解析思路：个人所得税的应税所得包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、财产转让所得、银行存款利息所得等。

4.ABCD

解析思路：增值税的免税项目包括出口货物免征增值税、销售免税货物、销售自用不动产等。

5.ABC

解析思路：企业所得税的免税项目包括国家规定的免税收入、税收减免优惠、国家重点扶持的产业项目所得。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.√

解析思路：增值税的税率分为基本税率、低税率和零税率，符合税法规定。

2.√

解析思路：企业将自产的货物用于集体福利，应当缴纳增值税，符合税法规定。

3.√

解析思路：企业发生的营业外支出，可以在计算应纳税所得额时扣除，符合税法规定。

4.√

解析思路：个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率，符合税法规定。

5.√

解析思路：企业发生的非货币性资产交换，不确认收入和成本，符合税法规定。

6.×

解析思路：个人转让股权