电大会计本科会计制度设计任务4

电大会计本科会计制度设计任务4一、任务要求请根据以下企业背景资料，设计一份完整的固定资产管理制度。企业背景：光明制造有限公司是一家中型制造企业，主要生产和销售各类机械设备。公司拥有较为先进的生产设备和生产工艺，固定资产在企业资产总额中占比较大。随着企业规模的不断扩大和业务的日益复杂，为了加强固定资产的管理，提高固定资产的使用效率，确保固定资产的安全与完整，需要设计一套完善的固定资产管理制度。二、固定资产管理制度设计（一）总则1.目的本制度旨在规范公司固定资产的管理，确保固定资产的安全、完整，提高固定资产的使用效率，保障公司生产经营活动的正常进行。2.适用范围本制度适用于光明制造有限公司所有固定资产的购置、验收、核算、使用、保管、处置等全过程管理。3.定义本制度所称固定资产，是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备等。（二）固定资产管理职责1.固定资产管理部门设备管理部门负责机器设备、运输设备等固定资产的日常管理，包括设备的采购、安装调试、维护保养、报废鉴定等工作。行政管理部门负责房屋及建筑物、办公设备等固定资产的日常管理，包括房产的维护、办公设备的采购与调配等工作。2.财务部门负责固定资产的财务核算，建立固定资产总账和明细账，定期进行固定资产清查盘点，编制固定资产报表，确保固定资产账实相符。参与固定资产的购置、处置等决策，负责审核固定资产购置预算、核算购置成本、监督处置收入的回收等工作。3.使用部门负责本部门固定资产的日常使用和保管，确保固定资产的安全与完整，合理使用固定资产，提高使用效率。配合固定资产管理部门做好固定资产的清查盘点工作，及时反馈固定资产的使用状况和存在问题。（三）固定资产购置管理1.购置预算各部门根据生产经营需要，于每年末编制下一年度固定资产购置预算，经部门负责人审核后报公司管理层审批。固定资产购置预算应包括购置资产的名称、规格型号、数量、预计金额、购置时间等内容。2.采购申请使用部门根据批准的固定资产购置预算，填写固定资产采购申请表，详细说明采购资产的用途、技术参数、预计到货时间等信息，经部门负责人签字后提交至固定资产管理部门。3.采购审批固定资产管理部门对采购申请表进行审核，核实采购资产是否符合预算要求和实际需要，审核通过后报公司领导审批。审批通过后，由固定资产管理部门负责组织采购。4.采购实施固定资产管理部门按照公司采购管理制度的规定，选择合格的供应商进行采购。采购过程中应签订采购合同，明确双方的权利和义务，确保采购资产的质量和交货期。5.验收固定资产到货后，固定资产管理部门组织使用部门、质量检验部门等相关人员进行验收。验收内容包括资产的数量、规格型号、技术参数、质量状况等。验收合格后，填写固定资产验收单，办理资产入库手续。（四）固定资产核算管理1.入账价值确定购入的固定资产，按照实际支付的买价、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等作为入账价值。自行建造的固定资产，按照建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出作为入账价值。投资者投入的固定资产，按照投资合同或协议约定的价值确定入账价值，但合同或协议约定价值不公允的除外。非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，按照相关会计准则的规定确定入账价值。2.折旧政策公司根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法。折旧方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应经公司管理层批准，并在财务报表附注中予以说明。房屋及建筑物采用年限平均法计提折旧，折旧年限为[X]年；机器设备采用年限平均法计提折旧，折旧年限为[X]年；运输设备采用年限平均法计提折旧，折旧年限为[X]年；电子设备采用年限平均法计提折旧，折旧年限为[X]年。预计净残值率均为[X]%。3.账务处理财务部门按照固定资产的入账价值和折旧政策，及时进行固定资产的账务处理。每月计提固定资产折旧，借记"制造费用"、"管理费用"等科目，贷记"累计折旧"科目。定期对固定资产进行清查盘点，发现固定资产盘盈、盘亏或毁损时，应及时查明原因，按照规定的程序进行处理。盘盈的固定资产，按照同类或类似固定资产的市场价格减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值，并通过"以前年度损益调整"科目进行核算；盘亏或毁损的固定资产，按照其账面价值，借记"待处理财产损溢待处理固定资产损溢"科目，按照已计提的折旧，借记"累计折旧"科目，按照固定资产的原价，贷记"固定资产"科目。报经批准后，分别不同情况进行处理。（五）固定资产使用与保管管理1.使用登记固定资产管理部门对已验收合格的固定资产进行编号，并建立固定资产卡片，详细记录固定资产的名称、规格型号、购置日期、使用部门、使用状况等信息。使用部门领取固定资产时，应在固定资产卡片上签字确认。2.日常维护使用部门负责固定资产的日常维护保养工作，制定并执行固定资产维护保养计划，确保固定资产的正常运行。固定资产管理部门定期对固定资产的维护保养情况进行检查和监督。3.安全管理使用部门应加强对固定资产的安全管理，采取必要的安全防护措施，防止固定资产被盗、损坏或丢失。如发生固定资产安全事故，应及时报告固定资产管理部门和公司领导，并采取相应的措施进行处理。4.转移与租赁固定资产在公司内部各部门之间转移时，由转出部门填写固定资产转移申请表，经转出、转入部门负责人签字后，报固定资产管理部门审批。审批通过后，固定资产管理部门办理固定资产转移手续，并调整固定资产卡片和账务记录。固定资产对外租赁时，由固定资产管理部门负责办理租赁手续，签订租赁合同，明确租赁双方的权利和义务，并按照规定收取租金。租金收入应及时入账。（六）固定资产清查盘点管理1.清查盘点计划公司每年至少组织一次固定资产清查盘点工作，由固定资产管理部门牵头，财务部门、使用部门等相关人员参加。固定资产管理部门应制定清查盘点计划，明确清查盘点的范围、时间、方法和人员分工等。2.清查盘点实施清查盘点人员按照清查盘点计划，对固定资产进行逐一清查核实，核对固定资产的数量、规格型号、使用状况、存放地点等信息，与固定资产卡片和账务记录进行核对。发现账实不符的，应及时查明原因，并填写固定资产清查盘点差异表。3.清查盘点结果处理固定资产清查盘点结束后，固定资产管理部门应根据清查盘点结果编制清查盘点报告，详细说明清查盘点的情况、发现的问题及处理建议。对于盘盈、盘亏或毁损的固定资产，应按照规定的程序进行审批处理。盘盈的固定资产，应及时入账；盘亏或毁损的固定资产，应查明原因，追究相关人员的责任，并进行相应的账务处理。（七）固定资产处置管理1.处置申请固定资产使用部门或管理部门根据固定资产的使用状况和实际需要，填写固定资产处置申请表，详细说明处置资产的名称、规格型号、购置日期、账面价值、处置原因、处置方式等信息，经部门负责人签字后提交至固定资产管理部门。2.处置审批固定资产管理部门对处置申请表进行审核，核实处置资产是否符合处置条件和相关规定，审核通过后报公司领导审批。审批通过后，由固定资产管理部门负责组织处置。3.处置实施固定资产处置方式包括出售、报废、毁损、对外投资等。固定资产管理部门按照公司相关规定和审批意见，选择合适的处置方式进行处置。出售固定资产时，应通过招标、拍卖等方式确定购买方，并签订出售合同；报废固定资产时，应组织相关人员进行鉴定，填写固定资产报废鉴定表，报公司领导审批后进行报废处理；对外投资固定资产时，应按照公司投资管理制度的规定进行评估和决策，并办理相关手续。4.处置收入管理固定资产处置收入应及时足额入账，按照公司财务管理制度的规定进行核算和管理。处置收入扣除相关税费和固定资产账面价值后的余额，作为处置净收益或净损失，计入当期损益。（八）附则1.本制度由公司财务部门负责解释和修订。2.本制度自发布之日起施行。三、制度实施与监督1.培训与宣传制度发布后，组织公司全体员工进行培训，使员工了解固定资产管理制度的内容和要求，明确各自的职责和义务。同时，通过内部刊物、宣传栏等方式进行宣传，提高员工对固定资产管理重要性的认识。2.监督检查固定资产管理部门定期对固定资产的管理情况进行监督检查，重点检查固定资产的购置、验收、核算、使用、保管、清查盘点、处置等环节是否符合制度规定。财务部门定期对固定资产的账务处理进行核对，确保账实相符。对于发现的问题，及时提出整改意见，督促相关部门和人员进行整改。3.考核与奖惩建立固定资产管理考核机制，将固定资产管理工作纳入部门和个人的绩效考核体系。对固定资产管理工作成绩突出的部门和个人，给予表彰和奖励；对违反固定资产管理制度的部门和个